工业企业会计分录

主要会计事项分录举例（工业企业会计制度）

目录

一、材料收发业务

（一）材料的收入

（二）材料的发出

（三）包装物的核算

（四）低值易耗品的摊销

（五）委托加工材料的核算

二、生产费用核算业务

（一）基本生产成本核算

（二）辅助生产成本核算

（三）制造费用的核算

（四）待摊费用、递延资产的核算（五）预提费用的核算

三、产品收发业务

（一）自制半成品

（二）产成品

四、对外投资业务

（一）短期投资

（二）长期投资——股票投资（三）长期投资——债券投资（四）长期投资——其他投资五、固定资产增减业务

（一）固定资产的取得

（二）固定资产的折旧

（三）固定资产出售、报废、毁损（四）固定资产盘盈、盘亏

六、无形资产核算业务

（一）无形资产的取得

（二）无形资产的转让

（三）无形资产的投资

（四）无形资产的摊销七、应收应付业务

（一）应收票据

（二）应收帐款

（三）预付帐款

（四）其他应收款

（五）应付票据

（六）应付帐款

（七）预收帐款

（八）其他应付款

（九）应付工资

（十）应付福利费

（十一）应交税利

八、借款业务

（一）短期借款

（二）长期借款

（三）应付债券

（四）长期应付款

九、财务成果收支业务

（一）主营业务收支（产品销售业务）（二）其他业务收支

（三）管理费用

（四）财务费用

（五）投资收益

（六）营业外收支

（七）结转本年利润

（八）利润分配

十、外币业务

（一）在外汇调剂市场买入的外币（二）在外汇调剂市场卖出的外币（三）调剂外汇额度

主要会计事项分录举例

一、材料收发业务

（一）材料的收入

Ａ．按计划成本核算：

１．外购材料

（１）根据发票帐单支付材料价款和运杂费

借：材料采购

贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）

（２）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票

借：材料采购

贷：应付票据

（３）预付材料价款

借：预付帐款

贷：银行存款

（４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额

借：材料采购

贷：预付帐款

（５）补付上项货款

借：预付帐款

贷：银行存款

（６）退回上项多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

（７）购入材料应负担的自营运输费用

借：材料采购

贷：生产成本（辅助生产成本）

（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应付帐款（或其他应收款）

贷：材料采购

（９）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）

贷：材料采购

（１０）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品等

贷：材料采购

（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：

实际成本大于计划成本的差额

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：材料采购

贷：材料成本差异

（１２）月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）

借：原材料

包装物

低值易耗品等

贷：应付帐款（暂估应付帐款）

（１３）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本

借：材料采购

贷：应付帐款

同时：按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

同时结转材料成本差异。

２．自制完成验收入库的材料

借：原材料等（计划成本）

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

贷：生产成本

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

３．投资人投入的材料

借：原材料等（计划成本）

材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）

贷：实收资本（确定的价值）

材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）

Ｂ．按实际成本核算：

１．购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）

２．购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：应付票据

３．对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证

借：在途材料

贷：银行存款

应付票据

４．上述材料验收入库时

借：原材料等

贷：在途材料

５．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本

借：原材料等

贷：应付帐款

６．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）借：原材料等

贷：应付帐款（暂估应付帐款）

其他核算内容比照计划成本核算方法

（二）材料的发出

１．领用和退回的材料

（１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转

借：生产成本

制造费用

管理费用等

贷：原材料

（２）在建工程领用的材料，按计划成本结转

借：在建工程

贷：原材料

（３）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转

借：产品销售费用

贷：原材料

（４）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转

借：原材料等

贷：生产成本

（５）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）

借：原材料等

贷：生产成本

（６）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本

制造费用

管理费用

产品销售费用等

贷：材料成本差异

２．交库的下脚废料

按计划成本估价入帐

借：原材料等

贷：生产成本

３．对外销售材料

（１）按计划成本结转成本

借：其他业务支出

贷：原材料等

（２）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

借：其他业务支出

贷：材料成本差异

４．投资转出的材料