食堂财务审计报告

****有限公司
审计报告
**审字［2011］第003号
关于食堂经营管理情况的审核报告
根据公司制定的2011年审计计划和领导要求，我们从2011年
6月28日开始对公司2011年1-6月份食堂管理情况进行了综合评价和审查，目的就是核实食堂收支核算的真实性，食堂日常管理的规范性。

本次我们主要审查了公司食堂管理制度、材料购进明细单、食堂收支日记账、食堂每月库存盘点记录、食堂每月经营利润表等资料。

经对上述资料审查、评价，公司食堂整体管理情况还是比较良好的，对现金收支管理、材料采购的记录、检验、付款审批等程序都比较健全，但对于其中的一些小细节做得还不够完善，如综合管理部对公司食堂管理制度中部分条款执行的不是很到位，财务部对于食堂收支日记账内部审核做得还不够完善等。

望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面的管理和监督。

现把本次审计的情况详细说明一下：
一、对于食堂管理方面
为了核实对食堂管理制度的执行情况，我们进行了查看和询问，对于一般条款如售饭打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是按照制度执行，但也有个别条款没有一贯执行，如第二章 <细则>第十一条中，每天公布当天所进原料及食品的单价和数量，实行内外“全透明”制度,让广大员工共同监督食堂收支情况。

另外制度第十四条规定成立食堂检查小组，由各相关部门各安排一人组成，每位成员负责一周的监督工作。

监督员每天早上检查所进蔬菜及肉类的质量，核对价格并在《食堂采购明细表》上签字等，对于这一条的实际执行，现在的具体做法是，由食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。

对于上述两个问题去年在审计时就已经提出，对于购进菜品的价格和数量虽然有过一段时间的公示，但没有一贯的进行执行；对于成立食堂检查小组的问题，一直没有得到执行，希望相关部门尽快落实。

由于即将进入夏季传染病高发期，希望综合管理部加大对食堂卫生、菜品质量的检查力度，并做好相关记录，以待备查。

二、对于食堂2011年1-5月份收支日记账和餐卡系统记录报表检查
时发现了以下问题：
1、发现记帐人员在登记日记账时存在书写不太规范的现象，如大部
分余额都是用铅笔书写的；部分借方出现空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方数未填写）；部分报销费用只在摘要中说明，未在贷方列明（如2011年4月6日、14日、19日等记录，还有办卡、退卡工本费记录书写格式不太规范，不利于月末与餐卡系统报表的直接核对。

2、发现5月份日记账上记录的办卡工本费与餐卡系统记录表上的数
字不相符，日记账上记录的是480元，系统记录表上是500元，两者相差20元。

经询问记账人员是由于当时有两名员工补办新卡时没有新卡，给的他们旧卡未收取工本费，而餐卡系统上自动增加了工本费，所以造成了20元的差距。

对于此问题记账人员在月末对账时，要及时进行处理。

虽然上述问题没有对月末实际余额造成影响，但说明记账不及
时，望财务部领导提醒、督促相关记账人员对上述问题进行改正，加强对食堂日记账的内部审核。

三、对于食堂资金管理情况的检查
为保证食堂资金的专款专用，财务部由专人单列账户进行管理。

为核实食堂资金管理的
安全性、准确性以及使用情况的规范性，我们对由财务部保存的食堂专户存折和现金进行了盘查，截止到2011年6月30日中午12点食堂存折上的余额为65679.07元，现金余额为9796.55元，合计为75475.62元，与食堂日记账上余额完全相等，在资金管理方面比较安全、准确。

从存折取款情况和日记账支出记录情况来看，公司对食堂专项资金的使用情况，还是比较规范的。

四、对于食堂经营利润情况的检查
1、食堂收入一般分为二大块，一是员工刷卡收入；二是计提的餐补收入和小食堂餐费收入。

支出一般分为三大类一是粮油支出，这一类支出一般在计提的餐补中支出；二类是菜金及早点支出，这一类支出一般由员工充卡收入中支出,三类是水、电、液化气、食堂人员工资等这一块费用一般由公司统一承担。

另外公司还有一块招待费支出，这一块支出是先从食堂收入中垫付，然后，再由公司补给食堂，这一规定没有书面文件，只是食堂在核算盈亏时再把这一招待费支出回冲过去，视同餐厅收入。

2、为核实食堂真实的盈亏状况，摸清实底，我们结合上一年度的审计报告和综合管理部提供的食堂盈余表，从新编制了2011年1-5月份食堂盈余表。

现把我们核算的收支盈亏情况作一说明：（详见附表1）
（1）2011年1-5月份公司食堂所有收入共计237787.84元，食堂直接承担的费用共计194977.95元，直接盈余为42809.89元，此盈余数与综合管理部提供的盈余数48693.82元相差5883.93元，经对比分析，差别的主要原因是由于综合管理部编制的盈余表中报销金额为财务实际付款的金额，里面有一部分跨月付款或未付款的情况。

若在食堂直接盈余的基础上再扣除由公司统一承担的液化气、食堂人员工资、水电费等，2011年1-5月份食堂共计亏损35392.71元。

综合管理部的盈余表是以现收现付制为基础编制的，我们是以权责发生制为基础编制的，为了更加准确的核算食堂每月实际的收支盈余情况，建议综合管理部以后采用权责发生制为基础编制食堂盈余表。

同时我们对由公司账户统一管理的部分收入和支出做了一下对比，2011年1-4月份和2010年1-4月份由公司统一计提的餐补收入及扣除部分领导小食堂餐费的收入两年分别共计52576元和41984元，由公司统一支出的面粉、花生油、液化气三者两年分别共计51368.60元和40475.6元，从收入和支出的情况看，公司账户统一管理的收入可以保证三者费用的支出，因此我们建议综合管理部以后在编制食堂盈余表时，可以把液化气也统一合并到食堂的直接支出中，新的食堂盈余表格式详见附表6。

（2）为进一步核实食堂盈余情况的准确性，我们与2010年同期食堂盈余情况做了对比。

由于2010年食堂审计时只审计了1-4月份的盈余情况，在此我们只进行2011年1-4月份与2010年1-4月份食堂盈余情况的比较（详见附表2）。

从比较中可以看出，2011年1-4月份累计收入176221.85元，同比增加了19.03%；累计支出152744.10元，同比降低了2.35%；累计直接盈亏数为23477.75元，同比增加了380.09%；累计盈亏总计-25913.96元，同比增加了45.10%。

为了解和核实今年直接盈余增加的原因，我们对2011年1-4月份和2010年1-4月份收支明细做了更详细的了解和分析（详见附表3）。

从对比分析和了解的情况看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。

其中收入增加的原因主要有两个，一是由于今年1-4月份员工总人数比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累计刷卡收入和计提的餐补收入比上年同期增加了28176.51元。

二是由于今年1-4月份公司招待费比上年同期增加了6615元。

从收入增加的原因来看，本年收入增加属于正常增加，基本上排除了出售菜价升高的因素。

今年支出减少的原因主要是今年1-4月份买菜、食品等采购费用比同期减少了12462.40元，买肉、面粉、花生油等采购费用比同期增加了10837.30元。

我们对今年1-4月份食堂采购明细与上年同期采购明细进行了部分对比分析（详见附表4、5）。

从对比分析的情况来看，造成菜品、食品等采购费用下降的原因主要是今年采购的白菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的价格比去年同期下降了篇二：食堂审计方案初稿
食堂内部审计
简介
按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂以及公司内部食堂。

外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。

当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。

内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。

对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。

而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。

内部食堂主要从以下几方面进行审计：
食堂审计程序概述一、食堂审计程序
1、学习最新的食堂流程制度 / 检查前期的审计报告，梳理食堂审计重点；
2、根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单；
3、现场审计，获取现场审计资料并测试；
4、审计结果沟通、形成审计报告并汇报；
5、根据全程的审计沟通，完善审计重点；
6、外部交流和沟通食堂审计要点，并再次完善审计重点。

二、食堂审计资料清单：
重要说明：下列文件除标注为一份的可以提供电子档或者复印件，其余文档均为原件。

另下列资料请于xx审计期间准备完毕，在审计结束后仍无法提供则审计结论为无此资料。

1、食堂组织架构图（一份）
2、食堂工作人员清单（一份）
3、营业执照、卫生许可证、员工健康证（全部）
4、食材供应商清单（米、食用油、菜类、干货及配料），定点采购地点（全部）
5、采购合同（全部）
6、三月一次的比议价清单（全部）
7、食材订购清单（全部）
8、验收记录以及验收异常情况表（全部）
9、食材出入库明细帐（全部）、食材盘点表（一份）
11、食堂耗材清单（一份，耗材含食堂员工服饰，一次性筷子等非食材类耗材）
10、食材保证期表（截止到审计日一份）
11、食材报废申请书（全部）
12、厨师工餐食材使用记录（全部）
13、食堂每日菜谱及对应使用量清单（全部）
14、地磅的校验记录（全部）
15、收银日报表（全部）
16、收银系统维修记录（全部）
17、馊水、废油处理合同（全部）
18、每月的食堂收入与预算的运行分析表（全部）
19、充值台账、坏卡记录、代金券台账（全部）
20、采购付款申请单（全部）
21、公司食堂满意度调查表（全部）
22、食堂设备维护保养记录（全部）
23、消防设备检点表（全部）
食堂内部审计模块介绍
制度建设
制度是内部审计进行审计的评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面的政策文件以及操作层面的流程文件。

如果将一个业务做为一个完整的制度，如采购付款、销售收款、仓库管理等，制度内需要包含运营层面以及财务层面的内容。

一个完整的制度需要涵盖如下要素：制度目的、岗位职责、流程流转时间、异常流程控制、控制痕迹等。

即通常意义上的5w+1h，5w为who、where、why、what、when，1h为how。

每当新的制度或者规范出来或者对原版本进行修订后，需要对原有的版本的进行回收控制或销毁，防止经营作业的不规范或无依据。

根据实际需要，部门定期进行制度方面的培训，尤其是针对部门新进新人或者制度进行变更的时候。

制度建设这一模块的审计同样也适用于其他审计模块的审计，是一个通用的审计模块。

由于是遵循审计或者合规审计（就是检查有没有、是不是、授权是否正确），作业模式类似于内控审计中的制度设计有效性评价。

备注：对于审计术语的解释仅在一次出现的时候进行，在后续再次出现的时候，将不再进行解释。

审计目的（实施审计需要达到的目的）：制度完整性以及合理性进行审计，降低操作不规范风险。

审计资料（审计中应获取以及检查的内容）：食堂所有制度、制度培训计划、培训签到表、课程评价表审计标准（用于评价被审计部门的审计作业）：行业标杆做法、国家相关的法律法规制度
审计方式（用哪种方法进行审计，审计方法内外审计都类似，主要有访谈、审阅、分析性复核、函证、重新计算）：访谈、制度及表单审阅
审计程序（审计作业的）：合规审计。

1、在初次进行制度审计时，重点是制度完整性、合理性、版本的控制的检查为主。

后续审计主要以制度更新维护以及版本的控制为主。

2、审阅制度培训计划、制度培训记录、课程评价表
审计过程控制（主要是对审计风险或审计异常的控制）：缺少某个制度无法评价特定食堂模块是否真实合理。

针对整个问题的解决方法是对部门的主管进行访谈确认实际作业标准，并要求该主管在访谈记录上进行签字确认。

审计主要发现：
1、制度完整性：未形成制度、制度内容存在缺失（比如缺少异常控制流程、缺少岗位职责、缺少控制痕迹描述等）
2、制度合理性：制度缺少流程或者操作性（制度缺乏操作性只有政策层面的制度）、制度之间不统一、
流程设计过于复杂、责任人存在不兼容
3、表单完整及合理性：缺少表单、表单不完整、
4、制度更新及版本控制：新旧版本同时存在、缺版本号、版本号编制不合理、未统一进行版本号的控制、无旧版本回收销毁记录
5、制度培训：无培训签到表、无培训评价表、无年度培训计划
合同、证件管理
合同是为了明确双方的权利义务，为今后可能发生的纠纷的处理提供的书面依据。

合同一般涵盖下面几个要素：合同双方的权利义务、标的、验收标准、付款方式、意外事项处理等。

需要设置合同台帐对所有的合同进行登记管理。

食堂的合同主要是指采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合同等。

食堂的采购合同以框架性的合同为主，单次采购还是以采购订单为主。

在框架合同中未明确的内容，需要在采购订单中进行明确。

证件主要是五证，五证包含营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证。

从事餐饮行业，另外还包含从业员工的健康证。

防止卫生局或者工商部门的相关的处罚。

审计目的：合同、证件完整性以及合同的合理性进行审计，防范工商、卫生、法律风险。

审计资料：采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合同、营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证、证件台帐、所有从业人员健康证审计标准：合同法、公司的规章制度、食品安全法
审计方式：审阅、询问
审计程序：合规审计。

（1）在初次进行合同、证件审计时，需要扫描或者复印相关证件，不含健康证。

（2）对合同的审计主要是审计合同要素的完整性。

（3）对证件的审计需要查看证件的有效期及证件外借的记录台帐。

审计过程控制：证件的外借可以通过与证件保管人员进行访谈进行，主要为证件外借的范围、使用目的。

审计主要发现：
1、合同方面：未签订合同仅以口头方式进行合作、合同缺少关键控制要素、合同登记不完整、合同部分条款描述模糊
2、证件方面：证件过期、证件外借无管控
人员管理
人员管理一般含人员招聘、离职、薪酬发放、培训、人事资料管理。

考勤、请假、均包含在薪酬管理内。

食堂工作人员一般内部推荐或者介绍的居多，往往容易造成食堂人事浮肿的情况。

考勤可以分为打卡机、证件、指纹以及签到多种方式。

以汉王的指纹考勤机为例，其除了可以指纹考勤外，还可以录像考勤。

人的指纹的深浅的关系，如果指纹考勤机无法使用，则可以签到的方式。

如果是使用打卡机的，只需要对考勤卡进行检查即可，对照排班表或者正常上班时间，如果考勤异常如存在迟到或者早退，在考勤卡上显示一般都是红色的。

假期一般，如果无存在探亲假而无年假这种情况，需要建议人力资源部门将相关内容进行调整，避免用工风险。

培训部分主要是大金额的委外培训，其审计方式与第一部分制度培训类似。

需要关注的重点，比如大
金额委外培训，是否签订相关的服务期限合同。

审计目的：降低用人风险，防范个人隐私的侵犯。

审计资料：组织架构图、人员花名册、审计期间的录用人员的简历以及面试记录、试用期考评表、审计期间的考勤记录、考勤签到表审计期间的请假记录、薪酬核算清单、劳动合同
审计标准：人力资源制度、劳动法
审计方式：审阅、重新计算、访谈
审计程序：合规审计、经济效益审计。

1、人员管理：
（1）通过现场观察、食堂员工以及人力资源部门经理的访谈，确认人力资源配置的情况，属于浮肿还是紧缺。

（2）对应聘记录进行检查，是否存在无相关记录，文件不真实的情况
（3）通过对试用期评价记录的审阅，了解试用期的评价以及薪酬调整情况。

（4）对劳动合同进行检查，劳动合同相关要素是否完整，如薪酬、盖章等情况。

到期劳动合同是否存在及时续签。

（5）离职手续是否完整。

2、薪酬管理：
（1）在合规性上的审计主要是复核正式工临时工的待遇福利是否符合国家最低工资标准，与劳动合同是否相符，试用期工资的标准。

（2）抽查几个月全体食堂员工的薪酬，根据实际出勤情况、加班、请假记录对薪酬进行重新计算。

对缺少应聘信息或者临时用工的员工如存在薪酬异常则电话回访进行了解。

（3）询问人事经理是否存在未发放的工资，如何进行的处理。

可能会挪用做小金库。

（4）社保缴纳基数是否符合当地最低缴纳要求。

（5）是否存在员工违规罚款，此类法规是否在员工手册中有明确规定。

罚款是否被用于小金库。

3、人事资料管理：
（1）查阅人事资料查阅登记表，是否存在不合理的查阅或者违规查阅。

审计过程控制：
由于部分公司在对人员薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便审计。

这个需要和当时的审计部的主管部门进行沟通后方可开展。

审计主要发现：
1、人员管理：入职、离职手续办理不全、内部推荐无入职手续、录用员工证件虚构
2、薪酬、福利管理：考勤记录不完整、存在代打卡的情况、存在虚构的员工发放工资的情况、社保缴纳基础低于最低要求、离职员工多发薪酬或者多交社保、新入职员工第一个月工资未按实际考勤核算存在多发薪酬的情况、存在私下薪酬调整
3、人事资料管理：存在违规借阅
采购管理
食堂采购一般分四种模式：小金额定点采购、定点供应采购、比议价采购、随机采购。

这四种采购方式小金额定点采购一般为。

小金额采购一般对象是食堂的配料，比如盐、味精、酱油等。

好的食堂一般是在超市或者批发供应点进行购置。

定点供应采购一般对象是食堂内的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通过与供应商的签订合同，往往可以获取比较低廉的价格。

但是由于市场的行情以及季节的变化，所以对于这一块需要进行3个月一次的询比议价。

比议价采购一般为食堂设备的购置，一般通过市场三家比价进行进行。

当然也有部分采购人员，将逃宝、京东、新蛋网上的价格做为询比议价的一个参考标准或者价格。

也有将国美、苏宁、超市这种卖场，做为设备购置的地点。

随机采购是根据厨师的配菜要求在当地的大型蔬菜批发市场进行，由于食堂蔬菜、生鲜的价格按照季节的因数波动比较大，食堂价格需三家。

比如小肥羊火锅的其审计人员就被要求每天至少从三家菜市场进行市场价格的调查。

审计目的：降低采购风险、提高经济效益。

审计资料：供应商清单、供应商评价表、采购申请单、采购订单、送货单、采购验收单、
采购明细账及对应的会计凭证、地磅校验记录表、退货记录
审计标准：食堂采购制度
审计方式：审阅、询问、核对、分析性复核
审计程序：合规审计和经营效益审计为主。

1、供应商管理：
（1）通过工商局的网站进行供应商资料的检查。

如果无工商登记注册或者注册无效，建议上门进行拜访。

当然匿名是必须的。

（2）重新计算供应商打分记录表，核对供应商扣分情况是否与供应商实际情况相符。

电话回访供应商，是否存在采购罚款的情况。

如果有此类情况，则需要向采购部门询问罚款去向，这是小金库的一种收入形式。

2、采购管理（采购申请、采购订单、比议价记录）：
（1）由于食材基本上是按需采购，而配料类的根据实际情况进行购置，所以可以将审计期间的配料使用的数量、采购数量进行匹配管理。

是否存在超市小票违规报销的情况，通过员工的私下访谈以及超市小票金额时间的分析性复核可以测试得出结论。

（2）食材的采购价格，审计部可以通过每日的时时追踪做为依据。

如果无采购，可以将审计日或者前几日的食材价格进行市场价格走访。

也可以通过网上提供的菜市场行情进行参考。

另外食堂自行设置的采购价格清单是否完整。

（3）对于采购价格异常的，比如高出正常价格50%以上，则需要进行分析，是否存在回扣的情况。

采购回扣审计主要方式是钓鱼录音审计、供应商要挟等多种方式进行审计。

采购回扣的审计由于内容较多，这里不进行较多展开，对采购舞弊有兴趣的可以参考8月份的内控内审群刊，里面有采购舞弊的案例，以及审计思路。

（4）设备采购的比议价基础是否一致，供应商的报价单是否存在虚构。

报价单是否虚构：看供应商的公司印章，根据报价单的联系资料对供应商进行报价的核实，确实是否参与报价。

对于比议价采购是否存在指定供应商且理由不充分的情况。

3、地磅管理：
（1）地磅是否有定期的校验记录。

（2）与审计部的计量器具比，精确度是否存在异常。

对于验收精确度造成的损失最好有一个汇总表，以数量以及金额为统计的主要方向。

篇三：食堂审计
食堂内部审计
简介
按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。

外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。

当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。

内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。

对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。

而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。

内部食堂主要从以下几方面进行审计：
食堂审计程序概述
一、食堂审计程序
1、学习最新的食堂流程制度 / 检查前期的审计报告，梳理食堂审计重点；
2、根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单；
3、现场审计，获取现场审计资料并测试；
4、审计发现沟通，形成初步审计报告，召开退出会议交流审计发现；。