参考纳税调整类
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表
纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。
数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。
账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。
其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。
扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。
其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列账载金额、第2列税收金额不填报。
2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。
（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。
（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。
（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。
（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。
3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴是指企业在一定年度内完成纳税申报后，对企业所得税进行再次核算和结算，以确保纳税的准确性和合规性。
纳税调整项目包括企业在纳税过程中需要调整的各项收入和支出，以及相关税务处理规定。
汇算清缴是企业在纳税年度结束时对纳税数据进行整理、核对和结算，以便及时补缴或退回多交的税款。
纳税调整的重点是对企业所得税申报所涉及的各项数据进行仔细核对和调整，确保税款的正确缴纳。
纳税调整项目的释义是对涉及企业所得税纳税调整的各项规定和条款进行解释和说明，以便企业明确自己的纳税义务和权利。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目对企业纳税申报和税款计算非常重要，企业应及时了解和遵守相关规定，确保合规纳税。
【关键词】企业所得税、汇算清缴、纳税调整项目、重点释义、税收调整、税收管理。
1. 引言1.1 概述企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指企业在一定时期内对前期纳税情况进行核算和调整，确保纳税准确、及时，避免因误报或漏报导致的税收风险。
在企业所得税汇算清缴纳税调整项目中，纳税人需要对企业的财务数据进行整理和分析，核对前期纳税情况，对存在的纳税问题进行调整并补缴税款。
随着税收法规的不断完善和监管力度的加大，企业所得税汇算清缴纳税调整项目越来越受到企业的重视。
通过开展纳税调整项目，企业可以及时发现并纠正前期的税收问题，避免因税收风险带来的法律责任和经济损失。
规范纳税行为也有助于提高企业的税务合规水平，增强企业在市场中的竞争力，为企业的可持续发展提供有力支持。
在当前税收环境下，企业所得税汇算清缴纳税调整项目已成为企业管理的重要一环。
企业需要根据相关规定认真履行纳税义务，确保税收合规，促进企业的健康发展。
2. 正文2.1 纳税调整项目纳税调整项目是指企业在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定进行的纳税调整行为。
纳税调整项目主要包括以下几个方面：首先是纳税调整的减免项目。
减免项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定的减免政策进行相应的减免。
纳税调整
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额（一）纳税调整增加额1、超过规定标准项目（1）工资支出①实行工效挂钩办法的纳税人，经有关部门批准可在成本中列支提取的工资额超过实际发放数的部分，是否按规定调增应纳税所得额。
②税前列支的计税工资范围，是否包括以各种形式支付的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等工资性的支出。
③纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，是否在税务机关规定的计税工资标准以内进行扣除。
是否将超过计税工资的部分，调增应纳税所得额。
④纳税人对营销、清债雇员实行承包或推销额、货款回笼提成工资办法的，是否事先将承包或提成办法报主管税务机关审核同意。
如经主管税务机关批准的，其工资、业务费、差旅费的比例是否按50%、20%、30%掌握，在税前列支。
（2）职工福利费等项目的计提①没有成立工会组织的纳税人所提取的工会经费，在计算应纳税所得额时，是否调增应纳税所得额。
②纳税人的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费是否按计税工资总额的14%、2%、1.5%比例计算扣除。
（3）利息支出①纳税人向非金融机构借款、向职工集资、向其他单位拆借所支付的利息，高于金融机构同类、同期贷款利息的部分，是否按规定调增应纳税所得额。
②纳税人从2000年起，从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，是否调增应纳税所得额。
③纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，有否在经营性费用等税前列支，而未作调增应纳税所得额的情况。
④纳税人为购置、建造、生产固定资产和无形资产而发生的借款费用，有否在税前列支的情况。
⑤各级供销合作社在199年1月1日以前以保息分红方式吸收的社员股金，支付的股金超过银行一年存款利率的部分，是否调增应纳税所得额。
（4）业务招待费①纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，是否有能证明真实性的有效凭证，不能提供足够凭证或资料的，是否调增应纳税所得额。
②外贸企业从事代理进出口业务、中介、咨询、代理服务企业以及以投资为主业的公司，可按取得的进出口代购代销收入、手续费收入、分回的投资收益2%比例据实税前扣除。
纳税调增调减项目
（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定
资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账
损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及 （1）企业财务制度或者
其他损失。
行业上通常的存货定额
（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔 内损耗可以做为正常损
偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的 失可税前扣除，其也损
4.工会经费
准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 额2%的部分
超过规定比例部分的处理:不得扣除
5.职工教育经费
准予扣除的限度：不超过计税工资薪金总 额2.5%的部分
超过规定比例部分的处理:准予在以后纳税年度结转扣除
（1）注意管理费用、销
6.业务招待费支出
企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取 得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90% 计入收入）
6.减、免税项目所得
税额式减免优惠（免税、减税、税额抵 免）
1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减
征企业所得税；
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
9．利息支出
（一）可费用化扣除的利息
1.向金融机构借入的生产经营贷款利息；
2.向非金融机构借入的不超过金融机构同
期同类贷款利率的经营性借款利息；
3.购置建造固定资产、无形资产交付使用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的
后发生的利息；
各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债
企业所得税职工薪酬支出及纳税调整
企业所得税职工薪酬支出及纳税调整企业所得税是企业按照盈利所得纳税的税种之一，其计算方法和纳税事项相对复杂。
在企业所得税的计算中，职工薪酬支出是一个重要的纳税调整项目。
本文将就企业所得税中职工薪酬支出的相关内容及其纳税调整进行详细阐述。
一、职工薪酬支出的范围职工薪酬支出是指企业为了支付员工工资、社会保险费和住房公积金等相关费用而发生的支出。
具体的范围包括以下几个方面：1.员工工资和福利费用：包括基本工资、绩效奖金、津贴、补贴、加班费等直接支付给员工的报酬；2.社会保险和住房公积金费用：包括企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险以及住房公积金等费用；3.补充养老金和离退休费用：包括企业为员工缴纳的额外养老金和离退休费用；4.教育经费和培训费用：包括企业为员工提供的教育和培训的费用支出；5.其他与员工薪酬相关的费用：包括企业为员工提供的食宿费、交通费等支出。
需要注意的是，企业所得税法对职工薪酬支出的范围作了明确规定，企业在计算职工薪酬支出时需要满足相关法律法规的要求，确保合规性。
二、职工薪酬支出的纳税调整企业所得税法规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除合理的职工薪酬支出。
然而，在具体的纳税调整中，需要根据相关规定进行具体处理。
以下是对职工薪酬支出纳税调整的一些常见要点：1.个人所得税代扣代缴：企业在发放薪酬时，根据员工的税务情况，按照国家税法规定将应缴纳的个人所得税代扣代缴。
这部分个人所得税属于代缴义务，一般不计入企业所得税的纳税调整范围。
2.社会保险费和住房公积金：企业为员工缴纳的社会保险费和住房公积金费用，在纳税调整中可以全额扣除。
需要注意的是，企业应按照相关法律法规的规定进行缴纳，确保合规性。
3.其他福利费用：企业为员工提供的其他福利费用，如年度旅游、员工奖励等，也可以作为职工薪酬支出的一部分进行纳税调整。
但是，在具体情况下，需要按照企业所得税法的相关规定进行处理。
三、合理规划职工薪酬支出对企业所得税的影响在企业经营过程中，合理规划职工薪酬支出对企业所得税的影响具有重要意义。
汇算清缴三大类（收入类、扣除类、资产类）纳税调整事项易忽略情况
汇算清缴三大类（收入类、扣除类、资产类）纳税调整事项易忽略情况来源：浙江税务网企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不仅涉及大量的税收法规，而且与企业的会计处理密切相关，一些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。
具体来讲，纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产类3大类调整项目。
一、收入类项目调整当心陷入3个误区对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。
而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，常见问题如下：延迟确认会计收入。
我们知道，纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。
“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。
但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。
实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。
对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。
企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
视同销售不进行纳税调整。
视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。
由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。
条例二十五条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“营业费用”；将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。
纳税调整项目明细表填报说明
纳税调整项目明细表填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
企业所得税纳税调整事项及政策依据
企业所得税纳税调整事项及政策依据企业所得税是指在一定的纳税期限内，由企业按照法定税率对其应纳税的所得额进行计算，并在法定期限内缴纳的一种税收。
企业所得税纳税调整事项是指在计算企业所得税时需要注意的一些调整事项，以确保纳税过程的准确性和合法性。
本文将详细介绍企业所得税纳税调整事项，并列举相应的政策依据。
企业所得税的计算基础是企业的应纳税所得额，而企业的应纳税所得额是根据企业的会计利润经过一系列调整得出的。
首先，企业需要从会计利润中扣除不计入税前扣除范围的项目，例如非税收入、政府补助等。
其次，企业需要根据税法规定的税前扣除项目进行调整，如职工薪酬、折旧摊销、研究开发费用等。
最后，企业还需根据税法规定的税前加计项目进行调整，如加计抵减生产成本、加计抵减研究开发费用等。
通过这些调整，企业得到的就是应纳税所得额。
在计算企业所得税的过程中，还有一些特殊的调整事项需要注意。
首先是生产经营特殊性行业企业所得税优惠政策调整。
根据税法规定，对于石油、天然气、通信、交通运输等特殊性行业，可以享受一定的税收优惠政策。
例如，对于石油和天然气行业，可以按照一定比例减少应纳税所得额。
其次是跨境经营所得调整。
如果企业在境外有经济利益，需要根据相关的税收协定或者税法规定进行调整，以确保跨境经营所得的合法纳税。
再次是转让定价调整。
如果企业存在跨境关联交易，需要按照国家税务机关的要求进行转让定价调整，以防止跨境转移利润导致纳税规避。
最后是税前准予扣除项目的调整。
如果企业涉及到税前扣除的项目，需要按照相关政策规定进行调整，确保符合国家法律法规的规定。
除了以上调整事项外，企业还需了解和遵守一系列政策依据，以确保纳税过程的合法性和准确性。
首先是《中华人民共和国企业所得税法》，该法规定了企业所得税的纳税义务、所得额计算方法及纳税的时间、地点和方式等。
其次是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，该条例对企业所得税的纳税实施细则进行了具体规定，如纳税申报、税收征收、税收管理等。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
会计经验：汇算清缴纳税调整项目
汇算清缴纳税调整项目1、企业发生税法上的未按权责发生制原则确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）5行4．未按权责发生制原则确认的收入。
2、企业按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）6行5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益。
3、企业按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益，在税法上不确认投资收益，会计核算与税收上的差异应作纳税调减处理。
《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
4、以公允价值计量的交易性金融资产、交易性金融负债和投资性房地产等，在资产负债日公允价值大于其账面价值时，应作纳税调减处理。
填写《纳税调整项目明细表》（附表三）10行9．公允价值变动净收益（填写附表七） 5、不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目等应作纳税调减处理。
分别填写《纳税调整项目明细表》（附表三）1417行13．不征税收入（填附表一[3]）、14．免税收入（填附表五）、15．减计收入（填附表五）、16．减、免税项目所得（填附表五）及《税收优惠明细表》（附表五）有关行次。
纳税调整明细表的说明
（三）《纳税调整项目明细表》上面，当然，这里的调整，有调减，也有调增。
相对于调增项目而言，主要分为以下几类：一、收入类调整项目二、扣除类项目：这个是纳税调整的核心，对任何实行查账征收的企业，除非你没有任何业务发生（即填报数据都为0），否则必存在调整。
下面就这个项目的调整谈其中几个既常见又重要的指标。
（一）、福利费支出：按最新企业所得税法实施条例规定，福利费支出只能按全年实际工资、薪金发生总额的14%扣除，超过部分，作纳税调增，并且也不得结转以后纳税年度扣除；（二）、职工教育经费支出：扣除依据同上，不超过2.5%，超过部分，可结转以后纳税年度扣除；（三）、工会经费：扣除依据同上，不超过2%，超过部分，作纳税调增，并且不得结转以后纳税年度扣除；（四）、业务招待费：按年度业务招待费实际发生额的60%与附表一（1）《收入明细表》营业（销售）收入（这里的收入指的是业务收入[含主营业务收入和其他业务收入]和税法上规定的视同销售收入之和，营业外收入不作为计算依据）的5‰比较，取两都中的小者，将实际发生和招待费与较小者比较后的差额填列，十有八九都有调增。
（五）、广告费和业务宣传费，附表一（1）《收入明细表》营业（销售）收入15%为限额扣除，超过部分，可对结转以后纳税年度扣除。
（六）、捐赠支出：须符合捐赠规定的条件，以不超过年度会计利润12%限额扣除，超过部分，调增，且不可结转以后纳税年度扣除。
（七）、利息支出：不能超过同期同类银行贷款利率，超过部分，调增，且不可结转以后纳税年度扣除。
以上列举几个常见的调整项目，实际中还有更多的调整明细。
也有调减的情况，如《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第二款“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”就是免税的项目，企业收到的时候是作纳税调减项来处理的，等等。
而第三大类资产类项目的扣除则更严，，你会计上计提多少跌价准备、财产损失等都没有用，因为它们都要得到税务机关的审批认可才行，这个程序更难走。
纳税调整其他项情况说明范文
纳税调整其他项情况说明范文尊敬的税务部门工作人员：您好！我是[公司名称]的财务人员[你的名字]，现在来给您详细说说我们公司纳税调整其他项的情况。
一、关于职工福利费的调整。
咱们都知道，职工福利费这一块可是关乎员工的福利，也是税务上需要关注的重点。
我们公司呢，一直都很注重员工的福利，像平时给员工发放的节日礼品呀，生日补贴之类的，这些都属于职工福利费的范畴。
按照规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分是准予扣除的。
我们公司在计算工资、薪金总额的时候那可是非常严谨的，每一笔收入都清清楚楚。
可是呢，在实际操作中，我们发现有部分福利费的计算可能稍微有点复杂。
比如说，我们给员工提供了一些内部培训课程，这些课程的费用里有一部分是包含了员工的餐饮补贴的。
在最初统计福利费的时候，这部分餐饮补贴没有完全准确地划分到职工福利费当中，导致在账面上的职工福利费看起来比实际应该扣除的多了一点点。
经过我们仔细的重新梳理和核算，把这部分多算的金额调整了出来，这就是职工福利费纳税调整的一个主要原因啦。
二、业务招待费的调整。
业务招待费啊，这就像是公司社交的一笔支出。
我们公司在业务拓展、客户维护等方面经常会有一些招待活动，这是不可避免的嘛。
但是呢，税务上对于业务招待费的扣除是有限制的。
按照规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
我们公司在业务发展得比较快的时候，业务招待费的支出也跟着水涨船高。
有时候为了拿下一个大项目，招待客户那是得下点本儿的。
可是在计算扣除的时候就发现问题了。
我们有些业务招待费的发票可能没有按照规定完全填写清楚，或者是在计算发生额的60%和与销售（营业）收入的5‰比较的时候，发现我们超支了一部分。
这超支的部分就只能进行纳税调整了。
就像我们请客户吃饭，原本想着多花点钱把客户招待好，项目就能顺利拿下，结果到了纳税的时候才发现，这钱花多了还得调整纳税，真是有点小尴尬呢。
纳税调整说明范文
纳税调整说明范文尊敬的税务部门工作人员：您好！我是[公司名称]或者[个人姓名]，现在来给您说说我们这次纳税调整的情况，希望您看了能像夏天吃了冰淇淋一样清爽明白。
一、收入调整部分。
# （一）视同销售收入。
咱们先说这个视同销售收入吧。
您也知道，我们公司有时候会做一些赠送产品的活动，就像之前为了推广我们新出的[产品名称]，买一送一。
这赠送出去的产品呢，在会计上可能没算作收入，但是税法规定这得视同销售啊。
我们仔细盘算了一下，这些赠送出去的产品按照市场公允价值来算，总共价值[X]元。
这部分之前没在纳税申报里体现为收入，所以这次我们就把它加到应税收入里了，就像把迷路的小羊赶回羊群一样，让所有收入都规规矩矩地接受纳税的“检阅”。
# （二）未按权责发生制确认的收入。
还有啊，我们有个项目，和客户签了个合同，按照合同约定，虽然产品还没完全交付给客户，但是客户已经提前给了我们一部分预付款，这部分钱会计上按照谨慎性原则没有全部确认为收入。
可是税法它是按照权责发生制来的呀，根据项目的进度，这部分预付款里有[X]元实际上已经满足了确认收入的条件。
所以呢，我们这次也把这[X]元调整到应税收入里了。
这就好比我们本来想把钱先放在口袋里攒着，但是税法大哥说：“这钱已经是你的收入啦，得拿出来交税咯。
”二、成本费用调整部分。
# （一）业务招待费。
说到这个业务招待费啊，我们公司平时为了拓展业务，难免要请客户吃个饭、喝个茶啥的。
您也知道，这业务招待费的扣除是有限额的。
我们去年总共发生了[X]元的业务招待费，按照税法规定，只能按照实际发生额的60%扣除，而且不能超过当年销售收入的5‰。
我们一计算啊，发现我们超支了不少呢。
本来会计上都把这些费用如实记录了，但是纳税的时候得按照税法来，所以我们只能把超支的部分[X]元调增应税所得额。
这就像我们去参加一个有规则的游戏，虽然我们花了这些钱，但是超过规则的部分就不能算在优惠里啦，只能乖乖地调整纳税额。
纳税调整其他项情况说明范文
纳税调整其他项情况说明范文尊敬的税务部门工作人员：您好！我是[公司名称/个人姓名]，现在来给您唠唠我们纳税调整其他项的那些事儿。
一、关于调整的总体情况。
您知道，这纳税调整就像是给我们的财务状况来一场“健康大检查”，有些项目就得调整调整，才能符合咱们的税收规定。
这次我们的纳税调整其他项呢，涉及到了几个方面，总的来说，是对我们整个纳税情况做更精准的梳理。
二、具体调整项目及原因。
# （一）捐赠支出调整。
我们公司一直都很热衷于做公益，去年给[慈善机构名称]捐了一笔钱。
本来这是件大好事儿，但在纳税的时候发现，这捐赠支出有点小状况。
按照税收规定，部分捐赠是有扣除限额的，我们当时没太注意这个限额的事儿，捐得有点猛，超过了限额。
就像我们想给慈善大餐加太多菜，结果有些菜得按照规则不能算在可减免税的那部分里。
所以，这部分捐赠支出就得做纳税调整，把超过限额的部分重新计算到应纳税所得额里。
# （二）员工福利费用的调整。
咱公司对员工那可是相当好，逢年过节就给大家发各种福利，什么节日礼品、补贴之类的。
这福利费用在财务上有个合理的范围，可我们在计算的时候，把一些不太符合规定的费用也算进去了。
比如说，有一次我们给员工搞了个超级豪华的团建活动，里面有些项目可能更像是娱乐消费，不太属于纯粹的员工福利范畴。
这就好比我们在给员工打造福利城堡的时候，不小心多砌了几块不符合建筑规范的砖。
所以，这部分超范围的员工福利费用就得在纳税调整里体现出来，从原本的扣除项里拎出来，重新考虑纳税。
# （三）准备金的调整。
我们企业为了应对可能出现的风险，像坏账风险、存货跌价风险之类的，就提取了一些准备金。
但是呢，税收政策对准备金的扣除有明确的规定，我们提取的金额和规定的可扣除金额不太一样。
就好像我们给自己准备了一个应对风险的“小金库”，可这个“小金库”的规模不能自己随便定，得按照税务的“尺寸”来。
所以，我们就得根据规定对准备金进行调整，把多提或者少提的部分在纳税上处理好。
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计税毛利率：安徽省国家税务局 安徽省地方税务局公告2013年第6号
房地产开发企业特定业务-销售未完工产品
第12条：“企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营 业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。”
涉税事项就需填报）。
A105000纳税调整项 目明细表
1、视同销售和房地 产开发企业特定业务 纳税调整明细表
2、未按权责发生制 确认收入纳税调整明 细表
3、投资收益纳税调 整明细表
4、专项用途财政性 资金纳税调整明细表
5、职工薪酬纳税调 整明细表
6、广告费和业务宣 传费跨年度纳税调整 明细表
7、捐赠支出纳税调 整明细表
例：2013年底，A建筑公司与B公司签订了一项总金额
1000万元的固定造价合同。工程于2014年1月初开工，
预计2015年下半年竣工，工程预计总成本为800万元。 －截至2014年12月31日，该项目已经发生的成本为500万 元，已开票结算工程价款320万元，实际收到300万元。
设计思路
3、优化表格设计 一是在申报层级上，共设置了三个层级，从三级到二级再 到一级附表，层层汇总到主表。层次更为清晰顺畅。 二是在明细附表设计上，既列示了税会差异，尽可能多的 采集涉税信息，又兼顾了纳税人申报负担，因此只对重要事项 （如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财 政性资金）等进行了明细附表设置。对需要明细数据支撑的， 如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置 了三级明细附表。
租金收入
税
1.合同约定的承租人应付 租金的日期确认收入的实 现。 2.如果交易合同或协议中 规定租赁期限跨年度，且租 金提前一次性支付的，根据 《实施条例》第九条规定的 收入与费用配比原则，出租 人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入 相关年度收入。（★若选
会
对于经营租赁的租 金，出租人应当在租赁 期内各个期间按照直线 法确认为当期损益；其 他方法更为系统合理的， 也可以采用其他方法。
有关项目填报说明
收入类调整项目：“调增金额”反映“税收金额”减“账载 金额”>0的数额，反之，其绝对值填报在“调减金额”。 “扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“调增金额” 填报 “税收金额”减“账载金额” <0的数额，反之，其绝对 值填报在“调减金额”。 “特殊事项调整项目”、“其他”：根据具体情况填报“调 增金额”、“调减金额”。 “特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调 增金额”。 对存在下级明细表的项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报
房地产开发企业特定业务-未完工产品结转完工产品
基本按销售未完工产品进行反向填报，消除重复计算问题。
符合税收结转条件，会计未结转的，应予以 调整，待会计确认收入后，再予以反向调整， 分析填报
计算逻辑：22行（销售未完工产品纳税调整额）-26行（结转 完工产品纳税调整额），需会计上做确认处理，才可以进行减 项的填报。
——填入第25行：实际发生的营业税金及附加、土地增值税
★在会计核算中未计入当期损益的金额 ，方可填报。 由于会计核算时当年预售收入不符合收入确认条件，按照预售
收入计算的营业税金及附加、土地增值税，也不得确认当年的
营业税金及附加科目，只能暂时保留在应交税费科目。若已计 入当期损益，则本行不填报，否则会造成税金的重复扣除
企业所得税年度申报培训
纳税调整类
主要内容
一、纳税调整表总体介绍 二、纳税调整明细附表具体填报
第一部分
纳税调整表总体介绍
一、总体介绍
（一）表架结构： －主表 1张 12张 2张 －1级明细表 －2级明细附表 15=1+12+2
（二）适用范围：企业在发生纳税调整时填报
（两个例外：资产折旧、摊销及资产损失为发生
纳税调整收入类：未按权责发生制原则确认的收入 权责发生制：是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属 期的一项原则，即以实质收到现金的权利或支付现金的责任 权责的发生为标志来确认本期收入、费用及债权和债务，而 不是以现金的收入与支付来确认收入费用。
按照权责发生制原则，凡是本期已经实现收入和已经发生或
主要解决业务招待费等扣除基数问题。
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务 纳税调整明细表
例：某企业使用企业会计制度，用市场价格100万元的自 产商品发放给职工作为福利，假设会计上分录如下
借：管理费用 77；
贷：应付职工薪酬－非货币性福利 77 77万元
借：非货币性福利
贷：库存商品
60万元
纳税调整收入类：视同销售收入
税
《条例》25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、 劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。 国税函（2008）828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资 产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销 售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
政府补助收入
政府补助，对符合不征税收入条件的政府补助收入，直接
按照不征税收入进行调整，符合专项用途财政性资金的， 填报A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，涉
及不征税收入用于支出形成的资产，其折旧、摊销额不得
税前扣除，填报A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整 明细表》。
A105020未按权责发生制确认收入纳税调整 明细表
新、旧纳税调整表对比
1、表结构
旧：1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表 （广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投 资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ）
VS
新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张
新、旧纳税调整表对比
2、表项目 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调 整、特别纳税调整、其他七类51小类 VS 新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六 类36小类 新增事项：企业重组、 新表归并了调整项目，压缩纳税调整主表行次， 政策性搬迁、特殊行业 如将工资、福利等合并为职工薪酬调整、 准备金、房地产开发特 将资产折旧、摊销项目合并。 定业务 均设置二级明细附表 增加：投资收益、政策性搬迁、销售退回 佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊 行业准备金、加收利息等列举调整项目
第二部分
纳税调整项目明细表具体填报
有关项目填报说明
本表按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资 产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整 应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，计算出纳税 “调增金额”和“调减金额”的合计数。 数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金 额”、“调减金额”四个栏次。 账载金额：纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金 额。 税收金额：是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
★所有权属是否发生变化
纳税调整收入类：视同销售收入
税
金额的确定：
自制的资产：按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；
外购的资产：按购入时的价格确定销售收入 148号保留的政策：企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替
代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以
按照购入价格确认视同销售收入（A105010对“用于职工奖励或福
利视同销售收入”填表说明） 企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售 视同销售的调整将会涉及到广告和宣传费、业务招待费等调整问 题
纳税调整收入类：视同销售收入
税
视同销售收入和视同销售成本需同时调整
符合企业所得税法视同销售条件，会计核算未确认收入、成
本（或确认金额与税收规定不一致）应进行填报调整。 若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异，
A105020未按权责发生制确认收入 纳税调整明细表
A105020未按权责发生制确认收入纳税调整 明细表
新增明细附表 ，主要是解决时间性差异调整
适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发
生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。
税 1.租金收入：合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。
2.利息收入：合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。 3.特许权使用费收入：合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日
A105020未按权责发生制确认收入纳税调整 明细表
期确认收入。
4.分期收款方式销售货物：合同约定的收款日期确认收入。 5.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装 配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的：纳税年度内完 工进度或者完成的工作量确认收入。 6.采取产品分成方式取得收入的：分得的产品的日期确认收入，其收入 额按照产品的公允价值确定。
8、资产折旧、摊销 情况及纳税调整明细 表
9、资产损失税前扣 除及纳税调整明细表
10、企业重组纳税调 整明细表
11、政策性搬迁纳税 调整明细表
12、特殊行业准备金 纳税调整明细表
固定资产加速折旧、 扣除明细表
资产损失（专项申报） 税前扣除及纳税调整 明细表
设计思路
1、展现税会差异。梳理税会差异，在老纳税调整表基
础上，平衡覆盖全面与突出重点的关系，明确列举了收