第二章 春秋时代的财政思想

第二章 春秋时代的财政思想
• 教学目的与要求： 教学目的与要求： • 本章讲述的是春秋时期的财 政思想。通过本章学习， 政思想。通过本章学习，要求对 春秋时期有代表性的理财人物及 其财政思想能够有清楚的把握。 其财政思想能够有清楚的把握。
• 本章的重点与难点： 本章的重点与难点： • 管仲的“相地衰征”思想及各 管仲的“相地衰征” 国变法之间的传承关系。 国变法之间的传承关系。 • 本章教学内容： 本章教学内容： • 第一节 管仲的财政思想 • 第二节 其他各国的财政改革
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就是说：课征房屋税， 就是说：课征房屋税，使人们不 愿建房屋；征牲畜税， 愿建房屋；征牲畜税，等于限制了 牲畜的养殖；征田亩税， 牲畜的养殖；征田亩税，等于阻止 耕种；征人头税，等于要人绝育； 耕种；征人头税，等于要人绝育； 征户籍税，等于优待富室大户。 征户籍税，等于优待富室大户。王 者对于这五种税不能同时征收。 者对于这五种税不能同时征收。正 因为管仲看到了赋税的消极作用， 因为管仲看到了赋税的消极作用， 所以提出开征的税种要少， 所以提出开征的税种要少，要慎重 选择，不能随意地扩大征收的范围。 选择，不能随意地扩大征收的范围。
• 二是公平的原则。即按负担的能 二是公平的原则。 力征税。 管子·山国轨 提出： 山国轨》 力征税。《子 山国轨》提出： 巨家重葬其亲者，服重租； “巨家重葬其亲者，服重租；小 家菲葬其亲者，服小租。 家菲葬其亲者，服小租。巨家美 修其富室者，服重租； 修其富室者，服重租；小家为室 庐者，服小租。 管仲认为， 庐者，服小租。”管仲认为，应 按安葬亲属和修房屋所反映的贫 富差别而征轻重不同的税。 富差别而征轻重不同的税。
• 四是促进对外贸易往来。管仲提 四是促进对外贸易往来。 出：“征于关者，勿征于市；征 征于关者，勿征于市； 于市者，勿征于关。虚车勿索， 于市者，勿征于关。虚车勿索， 徒负勿入（不计税），以来远 徒负勿入（不计税），以来远 ）， 人。”这就是说，要运用少税轻 这就是说， 税政策吸引外地人来本国贸易， 税政策吸引外地人来本国贸易， 以促进本地经济的发展。 以促进本地经济的发展。
• 二是考虑纳税人的承受能力。 二是考虑纳税人的承受能力。 管子》提出， 《管子》提出，在选择征税对象 时要考虑纳税人的心理承受力。 时要考虑纳税人的心理承受力。 他说： 民予则喜，夺则怒， 他说：“民予则喜，夺则怒，民 情皆然。先王知其然， 情皆然。先王知其然，故见予之 不见夺之理。 形，不见夺之理。”
第二节 其他各国的财政改革
• 继管仲在齐国改革之后， 继管仲在齐国改革之后，各 国纷纷进行改革。 国纷纷进行改革。其中最有名的 是魏国的李悝改革， 是魏国的李悝改革，楚国的吴起 改革和秦国的商鞅改革。 改革和秦国的商鞅改革。其中改 革最彻底、 革最彻底、影响最大的是秦国的 商鞅改革。 商鞅改革。
• 一、李悝改革覣国的财政 • 公元前四二四年，覣文侯任用李悝、 公元前四二四年，覣文侯任用李悝、 西门豹等人进行改革， 西门豹等人进行改革，其中属于财政方 面的政策有： 面的政策有： • （一）废除“世卿世禄”制度。 废除“世卿世禄”制度。 • 即是废除奴隶社会残留下来的世袭 为卿、世代食禄的制度，按照“ 为卿、世代食禄的制度，按照“食有劳 而禄有功”的原则， 而禄有功”的原则，把禄位赐给有功于 国的人，不让无功受禄。进一步发展了 国的人，不让无功受禄。 因军功受田宅的制度， 因军功受田宅的制度，让更多的人去努 力立功。 力立功。
• 三是主张间接税。《管子》认为，以间 三是主张间接税。 管子》认为， 接的方式征税， 接的方式征税，如国家通过掌握货币取 得收入，或垄断粮食、 得收入，或垄断粮食、盐、铁等生产生 活必需品的专卖，寓征于价格之中， 活必需品的专卖，寓征于价格之中，这 种隐蔽的征税比直接征税使人们易于接 他说： 天子籍于币， 受。他说：“天子籍于币，诸侯籍于 是人君非发号命收啬而户籍也， 食……是人君非发号命收啬而户籍也， 是人君非发号命收啬而户籍也 彼人君守其本委谨， 彼人君守其本委谨，而男女诸君子无不 服籍者也。 服籍者也。”
• （三）实行平籴法。李悝认为，粮价太贱，农 实行平籴法。李悝认为，粮价太贱， 民耗费的种子、肥料和花费的人力得不到补偿， 民耗费的种子、肥料和花费的人力得不到补偿， 就要影响农民的生活，也导致国家的收入减少； 就要影响农民的生活，也导致国家的收入减少； 反之，粮价太贵，城市居民买不起， 反之，粮价太贵，城市居民买不起，生活困难 时只好逃亡，引起社会不安定。因此， 时只好逃亡，引起社会不安定。因此，粮价太 贵或太贱，对维护统治都不利。李悝说： 贵或太贱，对维护统治都不利。李悝说：“籴 甚贵伤民，甚贱伤农；民伤则离散， 甚贵伤民，甚贱伤农；民伤则离散，农伤则国 故甚贵与甚贱，其伤一也。 为此， 贫。故甚贵与甚贱，其伤一也。”为此，他制 定了“平籴法” 以平抑粮价， 定了“平籴法”，以平抑粮价，即把好年成分 成上、 下三等，坏年成也分成上、 成上、中、下三等，坏年成也分成上、中、下 三等；好年成的余粮，由官府按优质优价的办 三等；好年成的余粮， 法买进来， 法买进来，坏年成由官府按歉收情况出售定量 粮食，以供应市场需要。 粮食，以供应市场需要。
• （三）税收调节思想
• 首先应以税收来调节贫富。管 首先应以税收来调节贫富。 仲认为， 仲认为，人们太贫或太富都不利于 国家的治理和社会的安定。他说： 国家的治理和社会的安定。他说： 夫民富则不可以禄使也， “夫民富则不可以禄使也，贫则不 可以罚威也。法令不行，万民不治， 可以罚威也。法令不行，万民不治， 贫富之不齐也。 他认为， 贫富之不齐也。”他认为，调节贫 富的重要手段之一就是对富户多征 税。
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也就是说，每家每户都要使 也就是说， 用货币吃粮、食盐、用铁，国家 用货币吃粮、食盐、用铁， 通过控制货币的敛散和粮盐铁的 买卖，可以获得大量的收入，人 买卖，可以获得大量的收入， 君不用发号令收税，而每个男女 君不用发号令收税， 在用钱买卖粮盐铁中便不自觉地 缴纳了税收。 缴纳了税收。
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《管子》提出的这种“不见 管子》提出的这种“ 夺之理” 18世纪欧洲提出的 夺之理”同18世纪欧洲提出的 拔最多的鹅毛而不让鹅叫” “拔最多的鹅毛而不让鹅叫”是 异曲同工的， 异曲同工的，而且为中国历代统 治者所采用， 治者所采用，从汉代桓宽所著的 盐铁论》 《盐铁论》中便可以清楚地看出 这一思想的实践轨迹。 这一思想的实践轨迹。
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“征籍者，所以强求出，租税 征籍者，所以强求出， 所虑而清也。霸王之君， 者，所虑而清也。霸王之君，去其 强求，废其所虑而清， 强求，废其所虑而清，故天下乐从 管仲认为， 也。”管仲认为，人们喜欢接受给 怒恨被夺。税给人“ 予，怒恨被夺。税给人“夺”的印 因此应选择“不见夺” 象，因此应选择“不见夺”的征敛 方式。 方式。
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三是弹性的原则。 三是弹性的原则。强调赋税的 征收量应根据条件的变化而有伸缩 性。 四是适时的原则。 四是适时的原则。即征收的时 间和时限的规定要适当， 间和时限的规定要适当，否则会给 征纳双方带来损失。管仲在《 征纳双方带来损失。管仲在《臣乘 中指出： 彼王者不夺家时， 马》中指出：“彼王者不夺家时， 故五谷兴。 故五谷兴。”国家征收赋税不应耽 误农民的生产季节。 误农民的生产季节。
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三是调节地区之间的供求关系。 三是调节地区之间的供求关系。 管子·轻重丁 轻重丁》 《管子 轻重丁》以管仲与齐桓公对话的 形式讲到运用税收调节地区的商品供求 关系。管仲认为， 关系。管仲认为，国家在经营粮食等专 卖物资中，丰收价低时购进， 卖物资中，丰收价低时购进，紧俏时售 即可取得大量的财政收入， 出，即可取得大量的财政收入，又可调 节市场物价，防止商人“乘民之不给， 节市场物价，防止商人“乘民之不给， 百倍其本” 管子》强调， 百倍其本”。《管子》强调，应通过国 家专卖调控市场物价， 家专卖调控市场物价，防止老百姓受投 机者的盘利。 机者的盘利。
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《管子》倡行以隐蔽的方式 管子》 征税只是为了减少征纳双方的矛 并不是借此向人民暴征重敛。 盾，并不是借此向人民暴征重敛。 它反对重税于民， 它反对重税于民，主张大力培养 税源，通过民富达到国富。 税源，通过民富达到国富。《山 至数》篇中指出： 民富， 至数》篇中指出：“民富，君无 以贪；民贫，君无以富。 以贪；民贫，君无以富。”
• （二）是“尽地力之教”。 尽地力之教” • 即是要鼓励农民努力增产粮食， 即是要鼓励农民努力增产粮食，以 增加国家的赋税收入。 增加国家的赋税收入。根据覣国的人口 和土地情况，每个农民可耕好地一百亩 和土地情况， 约合今31亩），或坏田二百亩 或坏田二百亩； （约合今 亩），或坏田二百亩；李悝 估计，地力还有余， 估计，地力还有余，即农作物收获量还 可能提高。 可能提高。办法是通过调动农民的生产 积极性，增加劳动强度，改进耕作技术。 积极性，增加劳动强度，改进耕作技术。 农业产量增加了， 农业产量增加了，向国家缴纳的赋税就 随之增加，国家财政收入也就多了。 随之增加，国家财政收入也就多了。
• （一）赋税原则 • 一是有度的原则。 一是有度的原则。《管 权修》 子·权修》中指出：财富的增长 权修 中指出： 受自然条件和人力的限制， 受自然条件和人力的限制，而君 主的贪欲没有限度。 赋敛厚， 主的贪欲没有限度。“赋敛厚， 则下怨上矣。 则下怨上矣。”他提醒国家的执 政者， 取于民有度，用之有止， 政者，“取于民有度，用之有止， 国虽小必安；取于民无度， 国虽小必安；取于民无度，用之 不止，国虽大必危。 不止，国虽大必危。”
第一节
管仲的财政思想
• 一、管仲简介 • 管仲（约公元前730－－前654）是 －－前 ） 管仲（约公元前 －－ 春秋初期著名政治家， 春秋初期著名政治家，他在财税方面的 思想主要见于《管子》 思想主要见于《管子》。 • 二、管仲的财政思想 • 管仲在治理国家财税方面具有独特 的思路和方法， 的思路和方法，其理财思想集中表现在 管子》这部历史性的巨著中。 《管子》这部历史性的巨著中。