浅析上市公司内部控制环境

当引入一些科学 的行 为学来进行研究 。 由于对上市公司 的关键人员 以及核心人员 ， 我们不能获取一 些可靠的对 这些行为评价 的资料 ， 所 以只有假设这些信 息都是可 以 信赖 的 ， 如果 在这种 可信赖 的假设 条件下 ， 公 司高层关 键管理 人员他 们所采 取 的经济行 动而取决 于他们 所在 什么样 的环境 下完成 。 如果能将这些影响人 的环境情况
或者几 个人来决定所有 的事情 ， 那 么以上所说 的的几 个
权力应 当独立在各个部 门之外 ， 并 且其审计结果及 其评 价应当直接 向董事会或者高层管理机 构报告 。 ｆ 五） 人事政策 和实 务 公司有 一个 良好 的人 力资 源管理 制度才 能约束 人 在工作 中正确 的行使相应 的职 责。 这些人员不但有 良好 的 专业素质而且有 良好 的职业操守 。 公 司聘用 的职员应 当对其进行一些相应 的培训 ， 然后从 中选优对 其绩效考 核。目前我 国上市公 司中有很 多是 由以前的老 国有企业 进行改革后上市 的 ， 所 以这些 公司在人员聘用 和人员管 理上有很多老 国有企业 的作风 。 这些改制的企业应 当建 立现代的人员管理制度 ， 在人 员管理制度上来 约束企业
益。
作职责 ， 而且还要协助外 部审计工作 的沟通。公 司的核 心是法 人治理 结构 ， 如果 规范法人 治理结 构 ， 需 要看 董 事会是否 能发 挥 自身的作用 。根据 当前情况来看 ， 我国 上市公 司在表 面上是法人治理结构 ， 如果从 内部刨析 来 看会有许 多弊端呈现 。根据相关 的调查 ， 上市公 司的董 事会 成员 中， １ ０ ０ ％为 内部 董 事的公 司 占样 本 的 ２ ２ ％， ５ ０ 上 为内部董事 的公 司 占有效样 本数 的 ７ ８ ％， 董事长 和总 经理一 人兼任 的公 司 占总样本 的 ５ ０ ％。显而易 见， 这 种
归纳起 来 ， 做 成一项 制度一项 规范 的话 ， 这 就是一 个有 效 的内部控制 制度。 正是 由于这些 内部控制制度 的不健 全不 完善 ， 所 以才导 致一些 公司 的关 键管 理人员 ， 趁机 造假散 发出的消息失真 ， 使得投资者 在不真实 的信息下 做 出错误 的判断 ，使得一 些企业 达到 圈钱满 足 自己利
ｌ
关键词 ： 上市公 司 ； 内部 控制 ； 环境
一
、
我国 内部控制急需解决的 问题
（ 一） 企业核心人员 的个 别属性 和所处 的工作环境
据董事 会管理 的情况 所 出具的一 些财务信 息真 实性进 行把关 。 审计委 员会 不仅需要协助董事会履行相应 的工
对于 目前上 市公 司的公 司高层 的关 键管理 人员 应
。
王 雁
睡 ＿ ． ．
浅析上市公 司内部控制环境
摘要 ： 内部环境 的建设是 为了加 强和控 制企业 内部管理 的重要手段 ， 目前会计造假 的案例非 常之多。 如何追源造 假 的根据是 我们解决并且控制这类事情最有效 的方法。所 以说如何建立内部控制环境问题 是控制造假问题 的源头 。
内部进 行设 定有效 的控制政策 和控制 的有效 程序。 督促 建立起好 的内部环境 。 内部 审计 的的资源跟其 人员的资 格以及 权限有直接关系 。 所 以内部审计 人员的行使审计
控 制环境会有很 大的影响： （ １ ） 管理 方高层对 风险 的承受
能力以及对风 险的控制方法； （ ２ ）为实现预算 目标和其 他 经 营指标的情况下， 管理 当局对 管理 的重 视程度 ； （ ３ ） 管理 方高层对会计 报表所持 的态度和所采取 的行动。如果 在 不考虑别的环境 因素的情况下 ， 如果 管理层 只受一个 人
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计控制 及其对 策研 究
郑 瑶
摘要 ： 本文从我国企业 内部会计控制制度 出发 ， 首先 分别从公 司治理 和外 部利益相关者 的角度分析 内部会 计控 制 的重要意义 ； 其次 ， 分别从 内部会计控 制的 目标 原则 、 内容 方法及评估 检查三方 面来分析我 国企业 内部 会计控 制 制度 的现状和实施效果 ； 最后 ， 针对 这些问题提 合理的应对及改善措施 ， 认 为企业应 当从 改善 内部会计控制 环境 、 健全内部会计控制制度 以提高企业 的会计 信息质 量 ， 确 保会计 信息的准确性和真实性 。 关键词 ： 内部会 计控制 ； 公司治理 ； 外部监管 ，
员工的行为 。 （ 六） 外部 因素
方面的影响会增大许多 。 目前来 看 ， 上市公 司中作 为大
股东的个人控制现象非常严重 。 再或者是公 司在没有 内 部控制 约束力 的情况 下 ，会更 容易 出现不利 于短期 效 应， 对个 人有益对公司 的长期 发展 有碍 的情况 。在上 市 公 司 中会 出现 大股东 和小股 东之 间的信息 不对应 的情 况， 大股 东利用这种不对应 的信息来 制造虚假 的财务 信 息， 来影 响股市价格 ， 以便从股市上获得 巨额 资金 。 最后
所 谓 的公 司治理 结构仅 仅是 为了给 中小股 民表面 上 的 个交代 而已， 几乎没有相互制 约的力量 。 （ 四） 内部审计是企业 自我 独立 的评 价 公 司可 以将 内部审计 的评价 作为管 理 当局 对公 司
一
（ 二 ） 内部环境控制 的作用
以下三个 方面的经营管理 的理念 、方法和手段 ， 对
外部 因素错综复杂 ， 最直 接的影响莫过 于企业高层 管理人 员提 出来 的关 于公 司管理部 门进行 一些相 应 的
措施和一些具体 的要求 ， 这 些问题的提 出对公 司的控制 实质有着很重要 的意义 。针 对于上市公 司来 说 ， 对其进
行外部监管 的第 三方无怪 乎证 监会 、 交易所等组织 。 （ 七） 公 司组织架构
还是 中小股东吃亏 。
（ 三） 公司高层管理人员 承担重要 的管理责任 公 司的组织架构当 中应 当设立 审计委员会 ， 审计委 员会独立各 个部 门之外 ， 这样使 其有 独立性 ， 能客 观 的 对问题作 出判断 。 董事会 的主要 工作是对 Ｅ ｌ 常 的工作进 行监督 检查并进行指导 。 而审计 委员会 的主要工作是根