浅析会计科目的设置

第一节

总论

一、设置会计科目的目的

简单的讲，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、治理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的一种治理活动。

1、首先，会计是一种治理活动，那个活动的规范确实是《企业会计准则》

2、其次，会计是通过其独有的工具来完成那个治理活动的。它独有的工具有两个：第一个是—→会计科目，也确实是会计的语言；第二个是—→会计报表，也确实是会计独有的表达方式。

3、最后，如何使会计科目遵守《企业会计准则》，从而使会计报

表客观真实的反映经济活动产生

的结果，这确实是合理设置会计科目的最终目的。

二、经济活动资金运作的流程

图1－1

图1－2

筹资活动 获 得 货币资金 使 用 经营活动

投资活动 利 用 产 生

产 生

企业经济活动资金运作流程归纳如下：

A、活动一：通过筹资活动获得货币资金

B、活动二：有效使用货币资金进行经营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积存

C、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积存。

第二节会计科目的设置

依照资金运作流程对会计科目进行合理、规范设置

A、活动中心——货币资金

1、治理操纵目标：

★及时准确无误的向治理层提供资金状况

★定期向治理层提供资金流淌情况

★保证资金实物安全，账面反映正确

★随时掌握资金使用情况

2、内部操纵措施：

★入账及时

★月末实施现金盘点工作，并把盘点结果记录在“现金盘点表”

★及时取得银行对账单

★依照对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表

3、科目设置关健点：

★币种分明，准确无误

★真实反映货币现值

4、设置要求：

■外币资金实行双币核算，并在期末实行调汇

■不同账户独立设置明细科目

5、具体涉及科目：

■现金

■银行存款

■其他货币资金

6、货币资金科目与其他经济活动的联动关系

☆企业的每一项活动差不多上以货币资金为中心

☆企业的经营运作过程也是货币资金流淌的过程

表1－A

表1－1

B、活动始点——筹资活动

1、治理操纵目标：

股本治理目标：

★掌握股东组成与比例分配

★掌握资本到位情况与到位时刻，提早做好预算打算

★掌握股东与资本的变化情况

债务治理目标：

★及时筹措资金，掌握资金的用途

★准确计算、支付筹资成本

★有打算的为归还债务资金做好预备

★按时办理债务归还工作或续借工作

2、内部操纵措施：

★做好股东协议保管和及时更新工作

★做好验资报告治理工作（保管并于备查簿登记资金到位时刻与到位金额情况）

★做好借款合同的保管工作，并于备查簿登记每笔借款的债权人名称，借款时刻，计息利率，月度付息金额，归还本金时刻与金额）★每月付息时应对利息单据金额进行复核计算

★债务归还前做好预算预备工作

3、科目设置关健点：

★股权持有人、债权人明晰

★筹资币种分明，真实反映股东持有股权金额，真实反映偿债义务金额

4、设置要求：

■外币股权、债务借款实行双币核算，债务借款期末作调汇■股东、债权人独立设置明细科目

■涉及专有资金借款应设项目核算

5、具体涉及科目

■短期借款

■长期借款

■应付股利

■实收资本

■资本公积

■财务费用（利息支出）

表1－2

C、要紧活动——经营活动

经营活动构成：

C1：采购活动

C2：生产加工活动

C3：销售活动

C4：由采购活动、生产加工活动、销售活动派生而成的应税行为C5：由经营活动产生的资本的积存

C6：由经营活动产生的其他相关非业务活动

▼C1——采购活动

1、治理操纵目标：

★入库实物、支付货款金额与采购合同相一致

★付款情况与合同付款条件相一致

★账实相符

2、内部操纵措施：

★采购部门归档治理采购合同，并向财务部门提供采购合同目录清单，以配合合同备查工作

★每一笔采购入库单及付款申请单均应备注合同号码

★支付采购预付款时，付款申请单备注合同号码外还应提供合同原件，由财务部确认付款与合同中的付款条件是否相符

★支付应付账款时，付款申请单备注合同号码外，以采购发票和

入库单为附件，并提供采购合

同原件，由财务部确认付款总金额与合同金额是否相一致，付款时刻

是否相符。

★月末对库存存货组织盘点工作，并与账面余额相核对

3、科目设置关健点：

★实物分类清晰、核算正确