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利润表分析d o c

利润表分析

知识要点：

投资者投资企业的目的是为了获取利润，而利润表反映了企业一定期间发生的收入、费用和利润，是企业经营业绩的综合体现，它揭示了企业的未来前景和是否有能力为投资者创造财富。因而，对利润表的分析成为对财务报表分析的重点，一系列评价企业营利性的指标都建立在利润表项目的基础之上。首先介绍了利润表的作用和结构，然后分别说明了利润表的主要项目分析、趋势分析、结构分析，最后详细讲解了利润额变动分析、利润分配分析以及币值变动下对利润表的分析。

第一节利润表分析基础

一、利润表

(一)利润表的信息作用

利润表又称损益表，它是反映企业在一定时期(月份或年度)的经营成果(利润额或亏损额)的报表，是企业的定期报表之一。利润表是根据“收入-费用=利润”的会计平衡公式和收入与费用相配比的原则编制的。

企业定期编制的利润表，不仅要向企业管理部门报告，同时也要向外部的有关部门和人员报告。其重要作用如下。

1. 利用利润表提供的财务信息，可以了解和分析企业的经营成果和获利能力

利润表通过对收入和成本费用情况的反映，一方面，可以提供企业在一定期间内的收益情况、成本费用情况以及资金投入与产出的比例关系，从而可以使报表的使用者了解企业的经营业绩和财务成果，了解企业获利能力的大小；另一方面，还可以从动态角度帮助报表使用者了解企业的偿债能力。企业的偿债能力虽然取决于企业的营运资金，但归根结底取决于企业获利能力的高低。因

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此，利润表提供的经营成果信息，对投资者来说，可帮助其预测、评价企业的获利能力，据此作出投资、增加投资、投资多少、投资于哪个方向或者是否收回投资的决策；对企业的债权人来说，可帮助其预测、评价企业的偿债能力，据此作出应否维持、增加或收缩对企业的信贷的决策。

2. 利润表提供的财务信息，可以为经营管理者进行未来经营决策提供依据

通过比较、分析利润表中各项构成因素，并与以前各期相比较，可以反映出企业各项收入、费用和利润的升降趋势及其变化幅度，找出原因之所在，发现经营管理中存在的问题。同时，还可以分析企业利润的形成结构，对利润进行结构分析，为企业的经营决策(包括投资决策、筹资决策)提供依据。

3. 利用利润表所提供的财务信息，可以预测企业未来经营的盈利能力和发展趋势

利润表比较完整地提供了企业在一定时期的营业利润、投资净收益和营业外收支等有关损益的情况，是企业进行财务分析的主要资料来源，如净资产收益率、成本费用利润率、主营业务利润率中的许多数据都与利润表有关。通过分析前后期企业营业利润、投资收益和营业外收支的增减变动情况，可以预测企业未来的获利趋势。对企业利润总额的增减变化分析，可以判断企业利润变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。

此外，利润表是国民收入计算的主要资料来源，所以它有助于国家的宏观国民经济核算。同时，对利润表中的利润项目与现金流量表中的现金净流量数额进行比较，可以更进一步地了解企业获利与收入的真实性。

(二)利润表的结构

利润表是通过一定格式来反映企业经营成果的。由于不同的国家和企业对会计报表的信息要求不完全一样，因而利润表的基本结构也不完全一致。目前普遍采用的主要有单步式和多步式两种结构。

1. 单步式

所谓单步式，是将本期全部收入(包括投资收益和营业外收入)按顺序排列汇总，然后将所有支出(包括资产减值损失和营业外支出)按顺序排列汇总，两者相减得出企业当期净损益。因为只有一个相减的步骤，所以称单步式。其简化格式如表3-1所示。

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表3-1 单步式利润表

单步式利润表所表示的都是未经加工的按性质分类的原始资料。其优点是比较直观、明了、简单，易于编制，而且，这种格式对一切收入和费用等同对待，不分先后，可避免让人误认为收入与费用的配比有先后顺序。其缺点是不便于分析利润的形成结构，也不利于不同时期各种项目的前后比较。

2. 多步式

所谓多步式，是将利润表的内容作多项分类，相关收入与相关费用进行配比，分别计算出不同业务的结果，然后上下相加减计算确定本期的利润总额和净利润额。其简化格式如表3-2所示。

表3-2 多步式利润表

根据《企业会计制度》，我国企业利润表统一采用多步式结构，其具体格式如表3-3所示。

表3-3 利润表

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企业以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净利润额的形成分为以下几个步骤：

第一步：以营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失后加上公允价值变动损益和投资收益计算出营业利润，目的是考核企业的经营能力和盈利能力。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益

第二步：以营业利润加上营业外收入再减去营业外支出计算出利润总额，目的是考核企业的综合盈利能力。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

第三步：在利润总额的基础上，减去所得税，计算出当期净利润额，目的是考核企业最终盈利能力。

净利润额=利润总额-所得税

第四步：在净利润基础上计算出企业每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益，目的是考核企业综合盈利能力。

多步式利润表的优点在于：便于对企业利润的构成进行分析，明了盈利的主要因素是什么(或亏损的主要原因是什么)，使管理更具针对性，同时也有利于不同企业之间进行比较，还可以预测企业未来的盈利能力。

二、利润表的附表及分析

利润表的附表主要有利润分配表和分部报表，除此之外还有：①主营业务收支明细表；②管理费用明细表；③营业费用明细表；④财务费用明细表；⑤营业外收支明细表；⑥投资收益明细表；⑦其他业务收支明细表等。下面我们主要说明利润分配表和分部报表。

(一)利润分配表

1. 利润分配表的概念

利润分配表是反映企业在一定会计期间内实现利润的分配或亏损的弥补情况以及期末未分配利润的结余情况的会计报表。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表，用以说明利润表上反映的净利润的分配去向和利润分配的构成情况。

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