施工企业会计核算实务大全
工程施工类会计实务
工程施工类会计实务一、概述工程施工类会计实务是指针对建筑施工企业进行会计核算和财务管理的一系列活动。
建筑施工企业以施工为主，其业务特点是工程周期长、资金投入大、成本复杂、风险较高。
因此，工程施工类会计实务具有特定的科目设置、账务处理和报表编制等方面的问题。
二、科目设置1. 资产类科目（1）现金：用于核算企业现金收支业务。
（2）银行存款：用于核算企业银行存款收支业务。
（3）其他货币资金：用于核算企业除现金、银行存款外的其他货币资金。
（4）短期投资：用于核算企业投资的短期有价证券等。
（5）应收票据：用于核算企业收到的商业汇票。
（6）应收股利：用于核算企业应收的股利。
（7）应收利息：用于核算企业应收的利息。
（8）应收账款：用于核算企业销售商品或提供劳务应收的款项。
（9）其他应收款：用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款外的其他应收、暂付款项。
（10）物资采购：用于核算企业购买的工程物资。
（11）原材料：用于核算企业库存的原材料。
（12）低值易耗品：用于核算企业购买的低值易耗品。
（13）材料成本差异：用于核算企业材料成本的差异。
（14）周转材料：用于核算企业周转使用的材料。
（15）库存商品：用于核算企业库存的商品。
（16）委托加工物资：用于核算企业委托加工的物资。
（17）存货跌价准备：用于核算企业对存货计提的跌价准备。
（18）长期股权投资：用于核算企业持有的长期股权投资。
（19）长期债权投资：用于核算企业持有的长期债权投资。
（20）固定资产：用于核算企业持有的固定资产。
（21）累计折旧：用于核算企业固定资产的累计折旧。
（22）在建工程：用于核算企业进行的在建工程。
（23）工程物资：用于核算企业为在建工程购买的物资。
（24）无形资产：用于核算企业持有的无形资产。
（25）长期待摊费用：用于核算企业支付的长期待摊费用。
2. 负债类科目（1）短期借款：用于核算企业借入的短期借款。
（2）应付票据：用于核算企业支付的商业汇票。
施工企业成本会计核算实务
施工企业成本会计核算实务第一节工程施工企业成本核算概述一、工程施工企业工程成本的涵义与成本核算的意义（一）工程成本的涵义工程施工企业，又称为建筑安装企业，指主要承揽工业与民用房屋建筑、设备安装、矿山建设和铁路、公路、桥梁等施工的生产经营性企业。
施工企业承建的工程项目，是按照与建设单位签订的建造合同组织生产的。
施工企业在生产经营过程中，必然要发生各种各样的资金耗费，如领用材料、支付职工薪酬，发生固定资产损耗等等。
施工企业在一定时期内从事工程施工、提供劳务等发生的各种耗费称为生产费用，将这些生产费用按一定的对象进行分配和归集，就形成了工程成本。
工程成本是建筑安装企业在工程施工过程中发生的，按一定成本核算对象归集的生产费用总和，包括直接费用和间接费用两部分。
直接费用是指直接耗用于施工过程，构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费；间接费用是指施工企业所属各直接从事施工生产的单位（如施工队、项目部等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用，包括临时设施费、施工单位管理人员薪酬、施工管理用固定资产的折旧、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、保险费、工程包修费、劳动保护费及其他费用。
（二）工程成本核算的意义工程成本核算是对发生的施工费用进行确认、计量，并按一定的成本核算对象进行归集和分配，从而计算出工程实际成本的会计工作。
通过工程成本核算，可以反映企业的施工管理水平，可以确定施工耗费的补偿尺度，可以有效地控制成本支出，避免和减少不应有的浪费和损失。
所以它是施工企业经营管理工作的一项重要内容，对于加强成本管理，促进增产节约，提高企业的市场竞争能力具有非常重要的作用。
二、工程成本核算的对象与成本项目（一）工程成本核算的对象工程成本核算对象，是在成本核算时选择的归集施工生产费用的目标。
合理确定工程成本核算对象，是正确进行工程成本核算的前提。
一般情况下，企业应以每一单位工程为对象归集生产费用，计算工程成本。
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施工企业会计核算实务大全一、施工企业会计补充会计科目的设置 施工企业需要在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，新办法对其核算内容进行了补充。
工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
二、周转材料的核算周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
施工企业应该增设“周转材料”会计科目来核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
下设“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。
采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。
自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。
施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。
一次转销法，一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。
分期摊销法，根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
分次摊销法，根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。
定额摊销法。
根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。
施工企业会计核算实务流程及会计分录
施工企业会计核算实务流程及会计分录2013-01-22 00:52:04会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程1、基本流程：凭证制单一一凭证审核一一记账一一对账一一其他系统结账一一总账系统结账。
2、支付社会保险费：划出社保费用时，借：管理费用一一员工保险（公司缴付部分）其他应收款一一员工保险（个人缴付部分）内部往来——XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款一一员工保险（个人缴付部分）银行存款或现金（按其差额）3、交纳税金：■开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款一一建设单位贷：工程结算收入一一各项目在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金各税种其他应交款——各费种贷：银行存款（或内部往来一一上海办事处）4、固定资产：收到购进单据一一在固定资产系统日常处理一一资产增加一一固定资产卡片” 一—£固定资产系统中生成凭证一一月末计提折旧一一与总账系统核对无误一一对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产一一各部门贷：银行存款（或应付账款）■计提折旧时，借：管理费用一一折旧费（管理部门用）工程施工一一项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目一一按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本一一另10%在该低值易耗品报一废时予以核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品一一具体名称贷：银行存款（或应付账款）■领用时，借：工程施工一一项目部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失---- 待处理流动资产损失贷：低值易耗品一一具体名称经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品一一具体名称・营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品一一具体名称・6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目一一月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处一一成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
工程施工企业核算(3篇)
第1篇一、成本核算1. 材料成本核算：购进材料时，借记“施工成本-材料”科目，贷记“银行存款（现金）”科目。
材料领用时，借记“施工成本-材料”科目，贷记“库存材料”科目。
2. 人工成本核算：计提工资时，借记“施工成本-人工工资”科目，借记“管理费用-工资”科目，贷记“应付工资”科目。
工资发放时，借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款-社保（个人交纳部分）”、“应交税金-个所税”、“现金”等科目。
3. 制造费用核算：计提施工用机械折旧时，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目。
结转制造费用时，借记“施工成本-制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。
4. 间接费用核算：间接费用包括管理费用、财务费用等。
按实际发生额借记“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
二、工程收入核算1. 收工程款时，借记“银行存款”科目，贷记“工程收入”科目。
2. 结转收入时，借记“工程收入”科目，贷记“本年利润”科目。
三、工程结算核算1. 计提税金及附加时，借记“工程结算税金及附加”科目，贷记“应交税金-营业税、城建税”、“其他应交款-教育附加”等科目。
2. 结转工程成本时，借记“工程成本”科目，贷记“施工成本-材料、人工、制造费用”等科目。
3. 结转损益时，借记“本年利润”科目，贷记“工程成本”、“工程结算税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”等科目。
四、成本核算对象和项目组成1. 成本核算对象：建筑施工企业一般以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。
规模大、工期长的单位工程，可将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。
2. 成本项目组成：建筑安装工程成本由直接费用和管理费用组成，一般包括人工费用、材料费用、机械使用费、其他直接费用和间接费用五个项目。
五、核算方式1. 三级核算：公司、工区、施工队三级核算。
公司负责汇总整个企业的施工成本，审核汇总所属单位成本报表；工区负责预测和核算本工区的成本，编制本工区的成本报表；施工队负责签发工程任务。
工程施工会计实务
工程施工会计实务账务处理工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算;该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算; 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算;如有多个项目,应在项目间进行分配;1、材料费领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费借：工程施工—合同成本——材料费贷：原材料2、人工费根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：现金3、分包工程费用1预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位贷：银行存款2分包工程验收结算时根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减预付账款,其差额确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位预付账款——预付分包款——xxx分包单位3支付进度款：支付已经办理结算的款项时借：应付账款——应付分包款扣除代扣税款贷：银行存款4、机械作业和机械使用费1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目;机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则; 借：机械作业—承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧月份终了,分配至工程施工科目借：工程施工——合同成本—机械使用费贷：机械作业——承包工程2上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目; 借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬累计折旧3从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目; 借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款与外部单位往来用其他应收款—公司内部往来业务结算与独立核算单位业务用 5、其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目; 借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：银行存款应付账款—应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6、间接费用1项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“间接费用”科目借：间接费用贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬2月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配; 借：工程施工—合同成本—施工间接费贷：间接费用工程结算业务工程结算业务流程工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额;xxx速公路路面工程施工,一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和xxx分包工程量清单细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制xxx路面工程xxx合同段月结账单附表10送财务部审核;工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制xxx分包月结账单报项目经理部审核,项目经理部审核后送财务部门审核;财务部门对xxx路面工程xxx合同段月结账单和xxx分包月结账单审核后按合同段汇总编制xxx路面工程xxx合同段月结账单送项目经理部,项目经理部报甲方审定,甲方审定后报监理工程师审批;证书和支付1、开工预付款,业主按开工预付款比例：合同价格不含暂定金额的8%分三次支付,第一次为开工预付款2%,第二次、第三次为开工预付款3%;开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回,在达到合同价格20%之后,分期等值从各月的期中支付证书中扣回,全部金额在完工前3个月时扣完;2、材料、设备预付款,业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款,其条件是：1材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可；2承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及3材料、设备已在现场交货,且存储良好,监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求;3、中期支付,监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时,不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款达到工程进度20%时,扣开工预付款;4、最后支付,监理工程师签发最后支付证书后42天内支付5、中期支付、最后支付未按期支付,按招标文件规定业主应支付利息,未付款额的利率按同期中国人民银行公布的短期贷款利率不计复利;财务部门应设置未付款利息备查簿,备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等;6、保留金,保留金限额合同价的5%,期限24个月,业主在支付工程款时,在未达到保留金限额时扣留10%保留金;7、保留金退还,在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后14天内,监理工程师签发保留金支付证书,将保留金退还给承包人;8、保险费支付,根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付;如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险,则由业主扣回;9、竣工文件,在监理工程师验收合格后一次支付;10、施工环保费,施工环保费用每1/4工期支付总额的20%;交工证书签发之后,支付总额的20%;11、临时设施费,临时用地、临时道路工程含临时构筑物、供水、供电与排污设施按总额分期支付,建成并经监理工程师验收合格后,支付所报总额的80%,余20%在承包人已经拆除、恢复原状,使监理工程师满意后予以支付;账务处理1、开工预付款支付借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：预收账款—xxx速公路有限公司2、各合同段采购材料已经到货,经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据,业主支付材料、设备预付款时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时包括分包工程,按应结算的金额借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款—xxx分包单位应付账款—保留金—xxx分包单位预付账款—预付分包款—xxx分包单位5、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时,在未达到保留金限额合同价的5%扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款—工商银行XXX合同段应收账款—保留金—xxx速公路有限公司贷：应收账款——xxx速公路有限公司6、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时,材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回,扣回期不超过3个月,在未达到保留金限额合同价的5%扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款—工商银行XXX合同段预收账款—xxx速公路有限公司预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款应收账款—保留金—xxx速公路有限公司贷：应收账款——xxx速公路有限公司7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款,月底付款利息进行账务处理：借：应收利息—xxx速公路有限公司贷：财务费用业主支付利息时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收利息—xxx速公路有限公司8、最后支付,监理工程师签发最后支付证书后42天内支付借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款——xxx速公路有限公司监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付,按6方法处理;9、将保留金退还给承包人时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—保留金—xxx速公路有限公司10、支付分包单位工程款时借：应付账款——应付分包款——xxx分包单位贷：银行存款—工商银行XXX合同段11、支付保留金时借：应付账款—保留金—xxx分包单位贷：银行存款—工商银行XXX合同段12、合同完工时,xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算——xxx合同段贷：工程施工——合同成本——xxx合同段工程施工——合同毛利——xxx合同段13、交纳保险费后借：工程施工—间接费用—财产保险费贷：银行存款—工商银行XXX合同段14、月末,将保险费分配计入有关合同成本时,借：工程施工—合同成本贷：工程施工—间接费用—财产保险费15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师签证后借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段16、业主支付保险费时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司17、竣工文件在监理工程师验收合格后借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：工程结算—xxx合同段18、施工环保费,作业经监理工程师检查验收后借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段19、施工环保费支付时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司20、临时设施费,临时用地、临时道路工程含临时构筑物、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段21、监理工程师验收合格支付80%时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司22、临时设施拆除、恢复原状,使监理工程师满意后支付20%时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司合同收入、合同费用和税金各合同段合同收入合同收入应当包括下列内容：1、合同规定的初始收入；2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;A: 合同变更,是指业主为改变合同规定的作业内容而提出的调整;合同变更款同时满足下列条件的,才能构成合同收入：1、业主能够认可因变更而增加的收入；2、该收入能够可靠地计量;B: 索赔款,是指因业主或第三方的原因造成的、向业主或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项;索赔款同时满足下列条件的,才能构成合同收入：1、根据谈判情况,预计对方能够同意该项索赔；2、对方同意接受的金额能够可靠地计量;C: 奖励款,是指工程达到或超过规定的标准,业主同意支付的额外款项;奖励款同时满足下列条件的,才能构成合同收入：1、根据合同目前完成情况,足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；2、奖励金额能够可靠地计量;合同收入与合同费用的确认企业会计准则确认的合同收入与合同费用在资产负债表日,各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计的,应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用;各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件：1、合同总收入能够可靠地计量；2、与合同相关的经济利益很可能流入企业；3、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；4、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定;营业税确认的营业额按营业税暂行条例规定,从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业取得的营业收入额,包括建安企业向建设单位收取的工程价款即工程造价、临时设施费、劳保基金和施工机械迁移等工程价款之外的各种费用;总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额;营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天;会计政策各合同段确定合同完工进度采取累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例;累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度,累计实际发生的合同成本不包括下列内容：1、施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本;2、在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项;合同收入确定标准,以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准; 合同收入确定时间,会计收入确认和工程款收取的不同步,税金的计提与会计确认收入存在着时间性差异,在应交税费总账科目下设置“递延营业税费用”明细科目以调整会计确认收入与营业税计提存在的时间性差异;合同收入与合同费用的计算在资产负债表日,应当按照合同总收入合同规定的初始收入加上因合同变更、索赔、奖励等形成的收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入；同时,按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额,确认为当期合同费用;当期合同收入=初始收入+合同变更、索赔、奖励收入×乘以完工进度－以前会计期间累计已确认收入当期合同费用=合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认费用计提营业税金及代扣营业税计提营业税金=当期自营工程合同收入×3%应代扣营业税=当期分包工程合同收入×3%账务处理1、每月根据确认当期合同收入,结转成本;借：主营业务成本工程施工——合同毛利——XXX合同段贷：主营业务收入2、年末根据项目部核实的项目进行收入和成本的调整调减用负数借：主营业务成本工程施工——合同毛利——XXX合同段贷：主营业务收入3、工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入4、当本期营业收入与应纳营业税不存在时间差异计算时应交纳的营业税金及附加借：主营业务税金及附加应付账款代扣分包单位营业税及附加贷：应交税费——应交营业税、应交城建税等其他应交款——应交教育费附加等5、当本期营业收入与应纳营业税存在时间差异计算时借：应交税费—递延营业税费用贷：应交税费——应交营业税6、当营业收入与应纳营业税消除时间差异转回时借：主营业务税金及附加贷：应交税费—递延营业税费用7、缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税贷：银行存款—工商银行XXX合同段8、工程结算工程完工结算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零;借：工程结算——XXX合同段贷：工程施工——合同成本——XXX合同段工程施工——合同毛利——XXX合同段临时设施核算各合同段的临时设施,是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施;但在工程完工以后,这些临时设施就失去了它原来的作用,必须拆除或作其他处理;临时设施的分类xxx速公路搭建的临时设施,主要有施工人员的临时宿舍、拌和站、堆料场、材料机具棚、储水池,以及项目管理部在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、管道、临时道路；现场施工和警卫安全用的小型临时设施；保管器材用的小型临时设施,如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施;临时设施业务流程临时设施建设经过以下程序完成：1、规划选址各合同段项目经理部根据各段高速路建设特点,施工道路沿线实际情况,选择临时设施建设地点；2、临时设施建设内容、规模和临时建设用地面积的确定各合同段项目经理部本着既能满足施工需要又能节约投资精神提出临时用地和设施建设方案,报业主审批；3、临时用地和设施建设方案业主批准后,业主协助各合同段项目经理部开始办理用地手续和其他相关手续；4、各种手续完备后,开始进行临时设施购建活动；5、临时设施建成后,报监理工程师验收签字并结算临时设施费;按招标文件规定临时设施费分两次支付,临时设施经监理工程师验收签字后支付所报总额的80%,余20%在承包人已经拆除、恢复原状,使监理工程师满意后予以支付;会计政策1、在固定资产科目下设置“临时设施”明细科目,各种购建的临时设施按实际成本计价;2、在累计折旧科目下设置“临时设施折旧” 明细科目;临时设施折旧年限,根据各合同段建设工期预计30个月确定;当月增加的临时设施,当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧；当月减少的临时设施,当月继续计提折旧,从下月起停止计提折旧;临时设施综合预计净残值率为5%;3、在固定资产清理科目下设置“临时设施清理”明细科目用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值,及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等;账务处理1、各合同段项目经理部用银行存款购入的临时设施,应按购入的实际支出借：固定资产—临时设施贷：银行存款—工商银行XXX合同段2、对于各合同段自营需要通过建筑安装才能完成的临时设施,在搭建过程中发生的各项费用,先通过“在建工程”科目核算,发生费用时借：在建工程—建筑工程—临时设施在建工程—安装工程—临时设施在建工程—在安装设备—临时设施贷：工程物资、原材料、应付职工薪酬3、临时设施建设期间发生的管理费、征地费、可行性研究费、公证费、监理费及应负担的税费等借: 在建工程—待摊支出—临时设施贷：银行存款4、临时设施建设完工,达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出借：在建工程—建筑工程—临时设施贷：在建工程—待摊支出—临时设施5、结转在建工程成本,按建造期间发生的实际成本借：固定资产—临时设施贷：在建工程—临时设施6、临时设施建成后,报监理工程师验收签字结算临时设施费借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算——XXX合同段7、业主支付临时设施费时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司8、临时设施折旧的会计处理借：工程施工—间接费用临时设施原值/1-5%/30 贷：累计折旧—临时设施折旧9、出售、拆除、报废的临时设施应转入清理;转入清理的临时设施,按临时设施账面净值借：固定资产清理—临时设施清理累计折旧—临时设施折旧贷：固定资产—临时设施10、出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值借：银行存款原材料贷：固定资产清理—临时设施清理11、发生的清理费用借：固定资产清理—临时设施清理贷：银行存款—工商银行XXX合同段12、清理结束后,若发生净损失借：营业外支出贷：固定资产清理—临时设施清理13、若发生净收益借：营业外收入贷：固定资产清理—临时设施清理。
工程施工企业会计实务
工程施工企业会计实务一、企业会计核算的基本特点：1、具有独立记账企业会计应当独立地记载本企业的财务业务情况，即将企业与其他单位的账务分开。
为此，企业会计应当建立独立的会计档案，确保企业会计处理数据的真实性和准确性。
2、计量基础的选择灵活企业会计应当根据企业经营情况和管理需要，在遵守国家法律法规和会计准则的前提下，选择不同的计量基础，并确保计量基础的一致性和稳定性。
3、信息披露的时效要求企业会计应当保证及时、完整、真实地披露企业的财务信息，向内部管理和外部利益相关方提供准确的决策支持。
4、方法的选择合理企业会计应当灵活运用会计处理方法，根据企业的特点和经营需要，选择适当的会计处理手段，确保会计处理结果的准确性和可比性。
5、会计报表的编制规范企业会计应当按照国家会计准则和企业会计制度的规定，编制符合法律法规和国家标准的会计报表，确保公司财务状况和经营业绩的真实性和完整性。
二、工程施工企业会计实务的主要内容：1、成本核算工程施工企业是以工程项目为核心的企业，其特点是生产过程长、环节繁多、跨部门协作密切。
因此，成本核算是工程施工企业会计实务的重要内容之一。
成本核算主要包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用及财务费用等方面的成本核算，旨在为企业提供准确的成本数据，为企业管理和经营决策提供支持。
2、费用预算工程施工企业的经营环境复杂，经营风险较高，因此费用预算是工程施工企业会计实务的重要内容之一。
费用预算主要包括生产成本预算、管理费用预算、资金预算等方面的预算编制，旨在为企业规划和管理提供参考依据，确保企业财务目标的实现。
3、资金管理工程施工企业的资金管理是企业财务管理的核心内容，涉及到企业的资金筹集、资金使用、资金监控和资金决策等方面。
资金管理主要包括资金筹集、资金监控、资金运作及现金管理等方面，旨在为企业提供稳定的资金来源和良好的资金回笼机制，确保企业的资金安全和稳健经营。
4、税务管理税务管理是工程施工企业会计实务的重要内容之一，涉及到企业的税务筹划、税务申报、税务审计和税务风险管理等方面。
工程施工会计实务(3篇)
第1篇工程施工会计是建筑行业中的一个重要组成部分，它对于建筑企业的运营和管理具有重要意义。
工程施工会计实务主要包括以下内容：一、合同成本归集在工程施工过程中，企业需要将实际发生的合同成本进行归集。
这包括材料费、机械使用费、人工费等。
具体操作如下：1. 借：工程施工——合同成本——材料费、机械使用费、人工费等2. 应交税费——应交增值税（进项税额）3. 贷：工程物资、应付账款、银行存款等二、价款结算根据与业主办理的工程价款结算金额，进行相应的会计处理：1. 借：应收账款2. 贷：工程结算、应交税费——应交增值税（销项税额）三、回收工程款在工程款回收过程中，需要进行以下会计处理：1. 借：银行存款2. 贷：应收账款四、确认当期合同收入和合同费用根据完工进度和合同总收入、合同预计总成本，计算当期合同收入和合同费用：1. 借：主营业务成本、工程施工——合同毛利——盈利（差额）2. 贷：主营业务收入、工程施工——合同毛利——亏损（差额）五、计提合同预计损失当合同预计总成本超过合同总收入时，需要计提减值准备：1. 借：资产减值损失2. 贷：存货跌价准备六、转销合同预计损失准备在合同完工办理完工总结算时，转销合同预计损失准备：1. 借：存货跌价准备2. 贷：主营业务成本七、合同竣工结算对冲工程施工与工程结算：1. 借：工程结算2. 贷：工程施工八、主要会计科目设置及工程施工科目使用说明1. 银行存款：按银行名称设置明细科目。
2. 应收账款：核算应收工程款和应收质保金。
3. 预付账款：核算预付购货款和预付分包款。
4. 其他应收款：按往来单位设置明细。
5. 原材料：包括主要材料、辅助材料、低值易耗品和其他材料。
6. 固定资产：包括房屋及构筑物、生产设备、与生产有关的工器具、家具和运输工具。
7. 累计折旧：核算固定资产折旧。
8. 应付账款：核算应付购货款、应付分包款和暂估应付款。
9. 预收账款：按新收入准则，收到预收款不再按预收账款核算，改在合同负债科目核算。
工程施工会计处理实务(3篇)
第1篇一、工程施工会计处理概述工程施工会计处理是指企业在进行工程施工过程中，对各项经济业务进行会计核算和财务管理的活动。
工程施工会计处理是施工企业财务管理的重要组成部分，对于保证工程施工的顺利进行、提高经济效益具有重要意义。
二、工程施工会计处理实务1. 工程合同签订在工程施工前，企业与客户签订工程施工合同。
合同中应明确工程内容、工程量、工程款支付方式、工程结算方式等。
会计处理如下：借：合同履约成本—工程施工—合同履约贷：合同负债2. 工程开工工程开工后，根据实际发生的合同费用，进行会计处理：借：合同履约成本—工程施工—归集—工程贷：应付工资或原材料或周转材料等3. 工程进度款支付根据工程施工进度，企业与客户进行工程进度款支付。
会计处理如下：借：银行借款贷：合同负债或应收账款--单位4. 工程结算工程施工过程中，企业需按施工合同完工进度，进行工程结算。
会计处理如下：借：应收账款--单位合同负债应交税费—应交增值税—待转销项税贷：合同结算—价款结算——工程应交税费—应交增值税—销项税额5. 合同收入和成本确认每月末，财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本。
会计处理如下：借：主营业务成本—工程合同结算—收入结算--工程贷：主营业务收入—工程合同履约成本—工程施工—成本结转—工程6. 税金及附加计算每月末，财务部门根据当期确认的分包单位工程结算，计算代扣代交的税金及附加。
会计处理如下：借：税金及附加贷：应交税金—应交城建税/教育费附加7. 本年利润结转每月末，将当期确认的主营业务收入、成本转入本年利润科目。
会计处理如下：借：主营业务收入—工程贷：本年利润三、工程施工会计处理注意事项1. 严格按照工程施工合同进行会计处理，确保合同条款的执行。
2. 及时进行工程进度款支付和工程结算，确保工程施工的顺利进行。
3. 按照完工百分比法确认合同收入和成本，确保收入与成本匹配。
4. 认真计算税金及附加，确保企业合规纳税。
工程施工会计核算举例(3篇)
第1篇一、工程项目立项1. 借：在建工程——项目立项贷：银行存款2. 借：长期借款贷：银行存款二、工程项目招投标1. 借：财务费用贷：银行存款2. 借：在建工程——招标费用贷：银行存款三、签订合同1. 借：在建工程——合同签订贷：银行存款2. 借：应收账款贷：主营业务收入四、采购原材料、设备1. 借：原材料贷：银行存款2. 借：固定资产贷：银行存款五、工程开工1. 借：在建工程——工程施工贷：原材料2. 借：在建工程——工程施工贷：固定资产六、支付工程款1. 借：在建工程——工程款支付贷：银行存款2. 借：应付账款贷：银行存款七、工程结算1. 借：应收账款贷：主营业务收入2. 借：主营业务成本贷：工程施工八、工程完工1. 借：固定资产贷：在建工程——工程施工2. 借：预收账款贷：银行存款九、税务处理1. 借：应交税费贷：银行存款2. 借：主营业务税金及附加贷：应交税费十、损益结转1. 借：主营业务收入贷：本年利润2. 借：本年利润贷：主营业务成本通过以上举例，我们可以看到工程施工会计核算涉及到多个会计科目，如在建工程、原材料、固定资产、应收账款、主营业务收入、主营业务成本等。
在工程施工过程中，企业需要根据实际情况，按照会计准则和会计制度的要求，进行相应的会计核算。
需要注意的是，以上举例仅供参考，具体会计核算应根据企业实际情况和会计准则进行调整。
在实际操作中，企业应结合以下因素进行会计核算：1. 工程项目特点：不同类型的工程项目，其会计核算方法和科目设置可能存在差异。
2. 会计准则和会计制度：企业应遵循国家统一的会计准则和会计制度，确保会计核算的准确性和合规性。
3. 内部管理制度：企业应建立健全内部管理制度，规范会计核算流程，提高会计信息质量。
4. 会计软件：企业应选择合适的会计软件，提高会计核算效率，降低人为错误。
总之，工程施工会计核算是一个复杂的过程，企业应高度重视，确保会计信息的真实、准确、完整，为企业管理层提供有效的决策依据。
施工企业会计核算实务大全
施工企业会计核算实务大全一、施工企业会计补充会计科目的设置施工企业需要在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理"、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
根据《企业会计制度》规定,施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，新办法对其核算借：工程施工等(全部价值)贷：周转材料 (全部价值)采用其他摊销法的，领用时，借：周转材料—在用周转材料(全部价值)贷:周转材料，在库周转材料(全部价值）摊销时，借：工程施工等 (摊销额）贷:周转材料,周转材料摊销（摊销额）退库时，借:周转材料，在库周转材料(全部价值）贷：周转材料,在用周转材料(全部价值)周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理:采用一次转销法的,将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少,冲减有关成本、费用,借：原材料等贷：工程施工等采用其他摊销法的，将补提摊销额借:工程施工等贷:周转材料，周转材料摊销将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借：原材料等贷:工程施工等同时,将已提摊销额，借:周转材料，周转材料摊销贷:周转材料,在用周转材料采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目.在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
在新办法中,周转材料是作为存货核算的,因此可以提取相应的存货跌价准备。
三、合同预计损失准备的计提合同预计损失准备本质上属于存货跌价准备的一种，施工企业应该在“存货跌价准备”科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。
“存货跌价准备——合同预计损失准备"科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
“存货跌价准备—-合同预计损失准备”科目期末贷方余额,反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
施工企业会计实务
1.工程施工成本概述1.1含义与分类A.含义：工程施工成本是施工企业以施工项目作为成本核算对象，在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式；或者说是某施工项目在施工过程中所发生的全部生产费用的总和。
B.分类①按成本计算的标准，分为预算成本、计划成本和实际成本预算成本是根据施工图，按分部、分项工程的预算单价和取费标准计算的工程预算费用，一般由直接费（人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）和现场管理费组成。
工程预算成本+间接费+计划利润+税金=工程项目的预算造价②按成本计算的范围，分为全部工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成本和分项工程成本全部工程成本是施工企业从事各类安装建筑工程所发生的全部施工费用，也称总成本。
③按各项工程施工发生的实际成本，分为人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费用和间接费用人工费包括直接从事施工生产人员的各种薪酬费用。
材料费包括用于施工生产的主要材料、构件、其他材料的费用和周转材料的摊销费用。
施工机械使用费包括在施工中使用机械的台班费和租赁费。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费、水电费等。
（注：安全费属于专项储备）间接费用包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，取暖费，办公费，差旅费，财产保险费，工程保修费，排污费等。
1.2施工成本与费用A.施工成本与费用的关系施工成本按照建造合同的成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成，是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用，它仅与一定种类和数量的建筑施工产品相联系，而不论费用发生在哪个会计期间。
B.施工企业费用的分类按照经济用途，分为应计入施工成本的费用和不应计入施工成本的费用.①应计入施工成本的费用对于应计入施工成本的费用，可以继续划分为直接费用和间接费用。
工程施工企业会计核算(3篇)
第1篇一、工程施工企业会计核算的范围1. 工程施工合同成本：包括直接成本和间接成本。
直接成本主要包括人工费、材料费、机械使用费等；间接成本主要包括管理费、财务费、税金等。
2. 工程结算：指工程施工企业根据合同约定，对已完成工程量进行结算，并确认收入、成本和利润。
3. 工程收付款项：包括预收款、进度款、竣工结算款等。
4. 会计报表：工程施工企业应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
二、工程施工企业会计核算的科目设置1. 工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出，包括合同成本和合同毛利。
2. 合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本，包括人工费、材料费、机械使用费等。
3. 合同毛利：核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
4. 工程结算：核算工程施工企业根据合同约定，对已完成工程量进行结算，并确认收入、成本和利润。
5. 应收账款：核算工程施工企业因工程施工合同而形成的应收款项。
6. 预收款：核算工程施工企业因工程施工合同而预收的款项。
7. 银行存款：核算工程施工企业收到的现金、银行存款等。
三、工程施工企业会计核算的方法1. 权责发生制：工程施工企业会计核算采用权责发生制，即收入和费用按照实际发生的时间确认。
2. 完工百分比法：工程施工企业根据工程进度，采用完工百分比法确认收入和成本。
3. 会计估计：工程施工企业会计核算过程中，对可能发生的损失、费用等进行合理估计。
4. 会计政策：工程施工企业会计核算应遵循国家统一的会计制度，并结合企业实际情况制定相应的会计政策。
四、工程施工企业会计核算的注意事项1. 严格按照合同约定进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 加强对工程施工合同的管理，确保合同条款的执行。
3. 定期进行会计核算，及时发现问题并采取措施。
4. 加强会计人员的业务培训，提高会计核算水平。
5. 严格执行国家统一的会计制度，确保会计信息的合规性。
施工企业会计核算实务
施工企业会计核算实务在当今的建筑行业中，施工企业面临着复杂多变的经济环境和日益激烈的市场竞争。
为了实现企业的可持续发展，准确、规范的会计核算显得尤为重要。
施工企业的会计核算具有其独特性，涉及到项目的成本核算、收入确认、资金管理等多个方面。
下面我们就来详细探讨一下施工企业会计核算的实务操作。
一、施工企业会计核算的特点施工企业的生产经营活动与一般企业相比存在较大差异，这也决定了其会计核算具有独特的特点。
首先，施工企业的生产周期长。
一个工程项目从招投标、签订合同、施工建设到竣工交付，往往需要经历较长的时间，少则数月，多则数年。
这就要求会计核算能够对项目进行长期、持续的跟踪和反映。
其次，施工企业的资金投入量大。
工程项目的建设需要大量的资金用于购置原材料、租赁设备、支付人工费用等。
因此，资金的筹集、使用和管理成为会计核算的重要内容。
再次，施工企业的成本核算复杂。
工程项目的成本包括直接成本（如材料、人工、机械使用费等）和间接成本（如管理人员工资、办公费、水电费等），而且不同项目之间的成本构成和分摊方式可能存在差异，这增加了成本核算的难度。
最后，施工企业的收入确认具有特殊性。
由于工程项目的施工进度和结算方式不同，收入的确认需要根据合同约定和实际完成的工作量来确定，不能简单地按照销售商品或提供服务的方式进行确认。
二、施工企业会计核算的主要内容（一）工程成本核算工程成本核算是施工企业会计核算的核心内容之一。
施工企业应按照工程项目分别设置成本核算对象，归集和分配各项生产费用。
直接成本的核算相对较为直接，如材料成本可以根据领料单、发票等原始凭证进行核算；人工成本可以根据工资表、考勤记录等进行核算；机械使用费可以根据租赁合同、台班记录等进行核算。
间接成本需要按照一定的方法进行分摊。
常见的分摊方法有直接费用比例法、人工工时比例法、机械台班比例法等。
通过合理的分摊，可以准确计算出每个工程项目的总成本。
（二）工程收入核算施工企业的工程收入确认需要遵循《企业会计准则》的相关规定，并结合合同条款和工程实际进度进行。
施工企业会计实务
施工企业会计实务一、企业会计实务1、记账准备施工企业记账准备主要是指准备账簿、会计账册以及一些必要的凭证，其目的是为了保证准确记账。
2、定时记账施工企业定时记账是指按照月度的记账周期，每次发生的经济事项，在发生之日记账，而不是一次性把一个月上发生的各项经济业务一次性记录，通过对前期发生的业务进行汇总收集和分类总结，对于企业所发生的业务以及形成的资产、负债、收入及支出等做出具体的记载，以便反映企业的实际经营活动的State。
3、定期核算施工企业在定期记账的基础上，按照月度、季度、半年或者每一年的财务报表周期，该企业会计人员要把上一期的应收帐款、应付帐款和存货等现行账簿中的账号余额和本期产生的收入及支出等数据进行汇总，以便可以清楚地看出企业本期经营成果以及收入和支出、存货、应收和应付等应相应增加或减少之处，有助于日后及时反映企业经营情况。
4、账务核查施工企业在定期记账及定期核算的基础上，实行账务核查，企业会计人员针对账务的完备性、准确性及合法性展开核查。
应定期核查分录是否准确，记账工作是否完整，有无错漏和疏漏，把握勾稽关系，审查定期报表的准确性等。
二、会计核查施工企业应定期检查会计数据和会计报表，确保会计数据的准确性，保证会计报表的用于是真实和完整。
1、会计资料核查会计资料核查就是对企业的所有会计凭证、账簿和其他会计资料进行审查，核实它们的真实性、全面性和准确性的一种检查。
2、账务核查账务核查就是结合账簿，检查企业实际活动中发生的经济业务，核查它们是否符合会计准则以及企业内部控制惯例的一种检查。
3、内控核查针对企业收入与支出过程中，记账及核算是否规范符合规定，以及企业资金收付过程是否严守准则，真实准确一致，是否设有审核制度等各项操作上是否有效实施等情况进行检查。
会计实务：施工企业会计核算办法(一)
施工企业会计核算办法（一）4104工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目应设置以下两个明细科目：（一）合同成本本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。
间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。
其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。
（二）合同毛利本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
三、施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。
按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。
四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
2.“辅助生产”账户：本账户用以核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程提供产品或劳务所发生的各项费用。
本账户的借方登记辅助生产部门为提供产品或劳务所发生的各项费用，贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本，期末余额表示在产品或未完作业的实际成本。
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精品文档就在这里---------------------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------施工企业会计核算实务大全一、施工企业会计补充会计科目的设置施工企业需要在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，新办法对其核算内容进行了补充。
工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
二、周转材料的核算周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
施工企业应该增设“周转材料”会计科目来核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
下设“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。
采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。
自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。
施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。
一次转销法，一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。
分期摊销法，根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
分次摊销法，根据周转材料的预计使用次数摊入成本、---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里---------------------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------费用。
定额摊销法。
根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。
采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借：工程施工等（全部价值）贷：周转材料 (全部价值）采用其他摊销法的，领用时，借：周转材料—在用周转材料（全部价值）贷：周转材料－在库周转材料（全部价值）摊销时，借：工程施工等（摊销额）贷：周转材料－周转材料摊销（摊销额）退库时，借：周转材料－在库周转材料（全部价值）贷：周转材料－在用周转材料（全部价值）周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借：原材料等贷：工程施工等采用其他摊销法的，将补提摊销额借：工程施工等贷：周转材料－周转材料摊销将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借：原材料等贷：工程施工等同时，将已提摊销额，借：周转材料－周转材料摊销贷：周转材料－在用周转材料---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里--------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。
在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
在新办法中，周转材料是作为存货核算的，因此可以提取相应的存货跌价准备。
三、合同预计损失准备的计提合同预计损失准备本质上属于存货跌价准备的一种，施工企业应该在“存货跌准备”科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。
“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借：管理费用贷：存货跌价准备—合同预计损失准备合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，借：主营业务成本（确认的工程合同费用）贷：主营业务收入（确认的工程合同收入科目）借或贷：工程施工—合同毛利（差额）同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借：存货跌价准备—合同预计损失准备贷：管理费用四、临时设施的核算1、“临时设施”补充会计科目的说明本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。
本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。
可以比照“固定资产”科目的核算对本科目进行理解。
施工企业购置临时设施发生的各项支出，借：临时设施贷：银行存款等需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里---------------------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“临时设施”科目。
2、“临时设施摊销”备抵科目的说明本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。
施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。
当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。
摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。
本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。
可以比照“累计折旧”科目的核算对本科行理解。
3、“临时设施清理科目的设置本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
本科目期末余额，反映清理完毕临时设施的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。
本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。
可以比照“固定资清理”科目的核算对本科目进行理解。
出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，借：临时设施清理（临时设施账面价值）临时设施摊销（已提摊销额）贷：临时设施（账面原价）取得的变价收入和收回的残料价值，借：银行存款、原材料等贷：临时设施清理发生的清理费用，借：临时设施清理贷：银行存款等临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里---------------------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------新办法没有明确要求对临时设施计提预计发生的减值准备，笔者认为可以提取。
五、“工程结算”和“工程施工”补充科目的运用施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款应该设置“工程结算”科目进行核算。
本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
向业主开出工程价款结算单办理结算时，借：应收账款（按结算单所列金额）贷：工程结算（按结算单所列金额）工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。