评析平潭综合实验区涉台税收政策及相关优化建议
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丽 岸 四地 磁 收 ｌ
Ｉ Ｔ ， ￣（ Ａ Ｔ Ｉ ＯＮ Ｉ Ｎ Ｂ ＯＴ Ｈ Ｓ Ｉ ＤＥ Ｓ ＯＦ Ｔ Ｈ Ｅ Ｓ Ｔ Ｒ ＡＩ － ｒ ， Ｈ ＯＮＧＫ ＯＮ Ｇ ＡＮＤ ＭＡ ＣＡ Ｏ
３ ． 需要更多促进市政建设 的税收优惠政策 。虽然投资 时 ， 本着实质乖丁形式 的原则 ，参考 “ 受益所有 人”定义 ，
的生态旅游产品企、 ｌ ｌ ， 、现代物流企业 、商贸服务企、 『 】 ， ，
三 、政策 建议
（ 一 ）促 进 两 岸 税 收协 调 ，增 强征 管合 作
给予减免城镇土地使 玎 ］ 税和房产税 ； 对 平潭综合试验区没 总部的大型服务业 业减免房产税 ，以吸引台湾氽 【 Ｉ ， 和大 跨同企业孑 Ｆ 平潭设 营运总部。对台资文化创意企、 Ｉ 】 ， 自川 的房产和土地应纳的土地使用税和房产税实仃一定年限内免
Hale Waihona Puke 素，税 ｌ １ 订 扣除额高 ，比大 陆分 类所得税 制下 的个 人所 得税 参考 人陆对外签 订的闻际税收 定 ，也缨参考 湾 Ｌ ｊ 其他
税 负轻 。虽然对 平淖 Ｌ作的台湾居民存内地 与台湾的个 罔家或地区签署的有关税收安排的规定 。从促进两岸
人所得税 负差额 巾省政府 给予补贝 占 ，— 取得的补贴免征个 往来及交流合作的角度出发 ，尽 按照最优忠的税率签 人所得 税 ，但这个政 策实际执行难度较大 ，在 Ｈ前两岸税 两 岸 税 收 安排 。 务部 ｒ Ｊ 尚无双边税收协作与情报交换机制的情况 下， 潭
全 、体系完善 ，信息化运用水平较高。 Ｈ前 ，平潭的税收 牟 ＝ 额扣除。
服 务环 境还 不能满足 台商的全部要求 ，纳税 服务水平亟待
提 高
２ ．争取其他税种 优忠 ，做 大做 强平潭产７ ｋ Ｔ ｑ 济。（ １ ） 城建税和房产税减免优Ｊ 哇 ！ ＝ 。对在平潭综合试验区 Ｉ １ ｊ 台资创办
４ ．关 于抵免方 式 ，建议存 两岸 的税 收安排 巾规定 问
税 务部 门很 难准确五 ｆ ０ 定具体纳税人的税负差额 ， 给 与补 接抵免 ，使投资于 潭综合试验区的 台资企１ １ （ ｆ ￣够享受 间
『 Ｊ ！ 『 【 『 。 此外 ， 平潭综合试验区孑 Ｆ 鼓励人才创、 ｌ Ｊ ， 、 吸 引台湾人才 、 接抵免 的优惠 ，同时存两岸税收安排 中规定双方 互丰 ｝ １ 给 Ｊ 。 促进台资学校和 医院进驻等方面都缺乏税收激励政策 。
２ ． 关于常设机构 认定及 其营业 利润归属 ，大陆对外签
订 的网际税 收协 定采Ｊ １ Ｊ 的是 “ 实际联系”原 则 ，建 议存两
平潭市政建设。
４ 需要 更加具有吸 引 的 个人所得税 优惠政策 。台 岸税 收安排 巾仍 实行实际联系原则。 湾 的个 人所得 税综合 税 制更多 考虑纳税 人 的各种 支 出 ３ ． 关于投资所得 ｆ ｌ ｒ 收比例 的确定 ， 双向考虑 ，不仪
得税 ，并不能视 州已纳税额 给予抵免 ，台商得不 到实忠。 埘存平潭投 资开 发的企业 ，除 罔家禁止 或限制发展的行、 Ｉ 此外 ，往实际 管 中，还存在着 台资企 、 ｌ ｌ ， 通过关联 交易转 以外 ，孑 Ｆ ２ ０ ２ （ ） 年之前 均实行 １ ５ ％的昕得税 税率 ； 埘 认定 让定价进行避税的问题。 为高新 技术 企业 的台资 企、 【 ｌ ， ，所得 税 ＿ Ｊ 以采 取 １ （ ） ％ 的
税务检查等 ，都存在诸多差异 ，在 两岸征管合作 中容易出 资 企业 的业 务招待费税前扣除标 提高到 当年业务收入的
现 不 调 问题 。
１ ％； 为解决部分创投企业创、 ｌ ｌ 初期税负过币 题 ，对 台尚
３ ．纳税服 务水平 亟待 提高 。大 陆税务机 ＿ 芙 的纳税服 的股息 、红 利收入不计入应纳税所得额 ； 为优化融资环境 ， 务水平 与台湾存在较 大差距 ，台湾 地区的纳税服 务机构健 对 台资 承担的平潭银行贷款 与民州投资的利息存税前
聚 建设 “ 两岸 共 同 家 园”
容 易产 乍双重 税 问题 。目前 ，两岸 尚无税 收饶计条款 ，
１ ．扩大所 得税 优惠空问 ，吸引台商投资落户 十 潭。
女 ¨ 果 台商将利 Ｈ Ｔ Ｉ ： ： Ｉ ｕ Ｊ 台湾 ，其存大陆得 到减免 的那部分所 对此 ，我们建议 ： Ｌ １ 』 以放 宽享受 １ ５ ％优忠税： 的企 、 『 Ｉ ， 范 ，
平潭基础设施建 设项 目可享受 “ 三免三减半 ”的所得税 对 实质受益所有 人为台湾埘公 司或 台湾个人 的 ，均能 适门 Ｊ
税收 优忠 ，但这 种优惠措施 单一 、优 惠力度不够 。 目前 ， 税收安排 ，以避免 冈台商进行投资架构变 更可能 产生的税
对吸 引台商投资城市建设 、促进两岸文化 交流和环保项 目 负影 响 。 等方面 的税收激励描施还较少 ，没有有效鼓励 台资投 资于
２ ．税收征符模 式有待 统一。 于 两岸社会 背景 乖 『 ｌ 经 域性 特定优惠税 率 ； 放 宽企业所得 税税 前扣除的项 Ｈ，缩
济情况不 ， 具体 的税收征收管理 实践方面 ，如税 务仔 小两岸所得 税扣除的差异 ； 根 据创业投资行业的特点 ，将 记、 纳税 ｌ ｛ ｊ 报 、税款 收 、税收保全措施 与强 制执行措施 、 平潭 台资 企业亏损 弥补期限 延长全 … 年 ； 对投资平 潭
（ 二 ）体 制 机 制 障 碍 需要 破 解
饶让抵免 ，使 台商在 潭享受 的税收优 惠在 台湾地 区能视
】 亓 】 已纳 税 。
１ ．税 收管辖权 有待协调 。ｍ于两岸税 制差异 及税收
管辖权不同 ， 在两岸尚未签 订避免双 币征税安排的情况下 ，
（ 二 ） 加 大对 台商创业投 资的政策扶持 ，促 进 台资集
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３ ． 需要更多促进市政建设 的税收优惠政策 。虽然投资 时 ， 本着实质乖丁形式 的原则 ，参考 “ 受益所有 人”定义 ，
的生态旅游产品企、 ｌ ｌ ， 、现代物流企业 、商贸服务企、 『 】 ， ，
三 、政策 建议
（ 一 ）促 进 两 岸 税 收协 调 ，增 强征 管合 作
给予减免城镇土地使 玎 ］ 税和房产税 ； 对 平潭综合试验区没 总部的大型服务业 业减免房产税 ，以吸引台湾氽 【 Ｉ ， 和大 跨同企业孑 Ｆ 平潭设 营运总部。对台资文化创意企、 Ｉ 】 ， 自川 的房产和土地应纳的土地使用税和房产税实仃一定年限内免
Hale Waihona Puke 素，税 ｌ １ 订 扣除额高 ，比大 陆分 类所得税 制下 的个 人所 得税 参考 人陆对外签 订的闻际税收 定 ，也缨参考 湾 Ｌ ｊ 其他
税 负轻 。虽然对 平淖 Ｌ作的台湾居民存内地 与台湾的个 罔家或地区签署的有关税收安排的规定 。从促进两岸
人所得税 负差额 巾省政府 给予补贝 占 ，— 取得的补贴免征个 往来及交流合作的角度出发 ，尽 按照最优忠的税率签 人所得 税 ，但这个政 策实际执行难度较大 ，在 Ｈ前两岸税 两 岸 税 收 安排 。 务部 ｒ Ｊ 尚无双边税收协作与情报交换机制的情况 下， 潭
全 、体系完善 ，信息化运用水平较高。 Ｈ前 ，平潭的税收 牟 ＝ 额扣除。
服 务环 境还 不能满足 台商的全部要求 ，纳税 服务水平亟待
提 高
２ ．争取其他税种 优忠 ，做 大做 强平潭产７ ｋ Ｔ ｑ 济。（ １ ） 城建税和房产税减免优Ｊ 哇 ！ ＝ 。对在平潭综合试验区 Ｉ １ ｊ 台资创办
４ ．关 于抵免方 式 ，建议存 两岸 的税 收安排 巾规定 问
税 务部 门很 难准确五 ｆ ０ 定具体纳税人的税负差额 ， 给 与补 接抵免 ，使投资于 潭综合试验区的 台资企１ １ （ ｆ ￣够享受 间
『 Ｊ ！ 『 【 『 。 此外 ， 平潭综合试验区孑 Ｆ 鼓励人才创、 ｌ Ｊ ， 、 吸 引台湾人才 、 接抵免 的优惠 ，同时存两岸税收安排 中规定双方 互丰 ｝ １ 给 Ｊ 。 促进台资学校和 医院进驻等方面都缺乏税收激励政策 。
２ ． 关于常设机构 认定及 其营业 利润归属 ，大陆对外签
订 的网际税 收协 定采Ｊ １ Ｊ 的是 “ 实际联系”原 则 ，建 议存两
平潭市政建设。
４ 需要 更加具有吸 引 的 个人所得税 优惠政策 。台 岸税 收安排 巾仍 实行实际联系原则。 湾 的个 人所得 税综合 税 制更多 考虑纳税 人 的各种 支 出 ３ ． 关于投资所得 ｆ ｌ ｒ 收比例 的确定 ， 双向考虑 ，不仪
得税 ，并不能视 州已纳税额 给予抵免 ，台商得不 到实忠。 埘存平潭投 资开 发的企业 ，除 罔家禁止 或限制发展的行、 Ｉ 此外 ，往实际 管 中，还存在着 台资企 、 ｌ ｌ ， 通过关联 交易转 以外 ，孑 Ｆ ２ ０ ２ （ ） 年之前 均实行 １ ５ ％的昕得税 税率 ； 埘 认定 让定价进行避税的问题。 为高新 技术 企业 的台资 企、 【 ｌ ， ，所得 税 ＿ Ｊ 以采 取 １ （ ） ％ 的
税务检查等 ，都存在诸多差异 ，在 两岸征管合作 中容易出 资 企业 的业 务招待费税前扣除标 提高到 当年业务收入的
现 不 调 问题 。
１ ％； 为解决部分创投企业创、 ｌ ｌ 初期税负过币 题 ，对 台尚
３ ．纳税服 务水平 亟待 提高 。大 陆税务机 ＿ 芙 的纳税服 的股息 、红 利收入不计入应纳税所得额 ； 为优化融资环境 ， 务水平 与台湾存在较 大差距 ，台湾 地区的纳税服 务机构健 对 台资 承担的平潭银行贷款 与民州投资的利息存税前
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容 易产 乍双重 税 问题 。目前 ，两岸 尚无税 收饶计条款 ，
１ ．扩大所 得税 优惠空问 ，吸引台商投资落户 十 潭。
女 ¨ 果 台商将利 Ｈ Ｔ Ｉ ： ： Ｉ ｕ Ｊ 台湾 ，其存大陆得 到减免 的那部分所 对此 ，我们建议 ： Ｌ １ 』 以放 宽享受 １ ５ ％优忠税： 的企 、 『 Ｉ ， 范 ，
平潭基础设施建 设项 目可享受 “ 三免三减半 ”的所得税 对 实质受益所有 人为台湾埘公 司或 台湾个人 的 ，均能 适门 Ｊ
税收 优忠 ，但这 种优惠措施 单一 、优 惠力度不够 。 目前 ， 税收安排 ，以避免 冈台商进行投资架构变 更可能 产生的税
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济情况不 ， 具体 的税收征收管理 实践方面 ，如税 务仔 小两岸所得 税扣除的差异 ； 根 据创业投资行业的特点 ，将 记、 纳税 ｌ ｛ ｊ 报 、税款 收 、税收保全措施 与强 制执行措施 、 平潭 台资 企业亏损 弥补期限 延长全 … 年 ； 对投资平 潭
（ 二 ）体 制 机 制 障 碍 需要 破 解
饶让抵免 ，使 台商在 潭享受 的税收优 惠在 台湾地 区能视
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１ ．税 收管辖权 有待协调 。ｍ于两岸税 制差异 及税收
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（ 二 ） 加 大对 台商创业投 资的政策扶持 ，促 进 台资集