金融会计 第3章 存款业务的核算

续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
＃
❖ 〔2〕利息计算的根本公式：
❖
利息=本金×存期×利率
❖ 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三 者之间可以换算，换算公式为：
❖
月利率=年利率÷12
❖
日利率=年利率÷360
❖
或日利率= 月利率÷30
.
❖ 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经 常发生变动，可以采用积数法计算利息，公 式为：
❖ 利息=日利率×计息积数
• 按存款期限分
利息收入低
储蓄帐户－ 非结算帐户
•
定期存款 〔存款可存取能力低，利息收入高〕 付息
•
人民币存款
• 按存款币种分
•
外币存款
〔二〕存款业务的核算要求
❖ 1、维护和尊重存户对存款资金的自主权益。 ❖ 2、正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督 ❖ 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功
能，提高效劳质量。
3〕临时存款帐户：临时经营活动需要开设的帐户，可转帐结算和现金收付。 4〕专用存款户：专门用途资金的存款户 具体开户条件见教材P58
4、存款帐户的管理
１〕严格开销户审查手续 ２〕实行开销户申报制度 ３〕定期与客户核对帐户 ４〕检查帐户使用情况－－有无违规开立帐户？有无出租、
出借帐户？有无签发空头、远期支票？帐户内有无足够 资金保证支付？ ５〕保密并维护存款人的利益。
三、个人储蓄的核算
(一)储蓄存款的政策原那么 个人存款称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发
了?储蓄管理条例?，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以 下原那么：
1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密；
个人储蓄分为活期、定期、定活两便。
(二〕活期储蓄存款的核算
❖ 1、存入核算：填活期储蓄凭条， 审查， 登记 活期储蓄开销户登记簿， 编列帐号，以存款条代 贷方传票，登记分户帐， 开立存折，再移交出纳， 出纳审核，盖章退回〔凭条留存，分户帐，存折 退回〕。
〔三〕单位存款帐户开设及管理
1、存款帐户的开立 a、填写开户申请 书，提交有关单据资料(营业执照、单位公章、印 鉴卡) b、审查填写意见报送上级〔支行〕 c、上级批准后，进行开户〔确立科目、编排帐号、为存款人开立 结算存款帐户、并登记“开销户登记簿〞 d、单位购置专用空白凭证或取得存折。
2、存款帐户变更、撤销 变更：交验上级主管部门批准，先撤销，再开立新帐户。 撤销：核对存款余额，结算有关帐户，办理销户，再交回各种重要的空白
❖ 21 900 000× 0.72 %÷360=438〔元〕
❖ 会计分录为：
❖ 借：利息支出——活期存款利息 438
❖
贷：单位活期存款——××公司
438
〔二〕单位定期存款(time deposit)业务的核算
单位定期存款：起存金额10000元，一律记名， 到期支取只能转帐，不能支取现金， 一般不能 提前支取、过期支取那么按活期计算利息，不 能流通转让。
〔四〕个人存款帐户开设及管理
❖ 实名制 ❖ 提交有效证件 ❖ 分为结算帐户与储蓄帐户
〔五〕科目设置－－ “吸收存款〞
2021
该科目核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的 其他各种存款，包括单位存款〔包括企业、事业单 位、机关、社会团体等〕、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。它属于负 债科目。银行应当按照存款类别及存款单位，分别 “本金〞、“利息调整〞等进行明细核算。由于银 行存款种类繁多，各类存款性质各不相同，为了更 好核算与反映存款业务，商业银行也可以根据需要 设置以下假设干科目核算吸收的各项存款：“单位 活期存款〞 、“单位定期存款〞 、“活期储蓄存 款〞 、“定期储蓄存款〞等 。
A公司另外现金5000元，填写存款凭条存入其存折帐户
??
❖ 【例子2】存款支取业务的处理
B公司签发现金支票送交银行提取备用金3000元，银行审核无误记帐付款
借：吸收存款--单位活期存款---B
3000
贷：现金
3000
❖ 2、存款帐户的对帐：支票实行柜面对帐〔即通常的对帐单 制〕和上门面对面对帐；存折户的对帐实行账折见面。
另外，还应设置以下科目：
❖ “利息支出〞科目 〔6411〕 ❖ “应付利息〞科目 〔2231〕
二、单位存款业务核算
〔一〕单位活期存款〔demand deposit)业务的核算
支票户 存入现金：填写一式二联 的进帐单，一联退回，一联作现金
收入传票送会计部门。
1、
支出现金：签发现金支票，送会计部门、出纳处取钱，现金
未支局部另开新存单。
❖
借：单位定期存款---A
100000
❖
借：应付利息、利息支出—存款利息支出 250
〔50000*1%*0.5=250〕
❖
贷：单位活期存款---A
100250
❖ 开新存单 ：
❖
借：单位活期存款---A
50000
❖
贷：单位定期存款
50000
❖ 〔四〕存单、印签挂失处理
❖ 申请 审核 受理
❖
借：利息支出—存款利息支出
❖
贷：应付利息
❖ 付息时，填特种转帐借方传票及利息清单，办理转帐
❖
借：应付利息
❖
贷：单位活期存款
❖ 此法一般适用于存款余额 变动频繁的存款帐户。
②分户帐页计息：
一般使用乙种帐页，该法适用存款余额变动不多的存款户
❖ 做法：发生收付时，计算计息积数，结息前全部相加得出累 计计息积数，根据本季计息积数算得 本季应付利息=本季 累计计息积数*月利率/30 ， 据此编制二联贷方凭证，一联 借方特种转帐传票，一联贷方传票作收帐通知交款单位 ，另
1、存入款项：签发转帐支票 银行会计审 核 登分户帐 填一式三联定期存存单。 〔第 一联存帐传票；第二联交存款单位；第三联代 定期存款卡帐〕
【例3】
A公司签发转帐支票一张，金额100000元，连同进 帐单送交银行转为定期存款，银行审核签发存单 办妥手续
借：单位活期存款---A
100000
贷：单位定期存款——A 100000
❖ 3、利息的处理
❖ 〔1〕计息时间规定：按季结息，每季末月的20日为结息 日。如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末 月20日为止。计息天数按实际天数“算头不算尾〞，即从存 入日算至支取的前一日为止。
❖ 比方，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间 为：30+31+17=78天
6/20 结息
借或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
200 000 320 000 160 000 340 000 340 000
日数
11 41 39 1 92
积数
2 200 000 13 120 000 6 240 000
340 000 21 900 000
例子
❖ 该公司2021年第二季度活期存款的利息， 按年利率0.72%计算如下：
【例6】C公司一张50000元一年定期存款已逾期期一个月，要 求支付，银行审核后，计算利息将本金与应得利息共计 53144.75元转入活期帐户，其中定期存款年 利率为6%，活 期年利率为3% 〔 逾期只计活期利息〕
借：单位定期存款---C
50000
借：应付利息、利息支出—存款利息支出 3144.75〔只能 转帐支取〕
贷：现金
3000
3、利息计算
❖ 与单位活期存款计息一样，按季计提
❖ 【例3】2007年6月20日银行按规定结算活期储蓄存款利息5000元 〔假设个人利息所得税20%〕
❖
借：利息支出—存款利息支出
5000
❖
贷：活期储蓄存款--xx
4000
❖
贷：应交税金---个人利息所得税户 1000
❖ 【4】季某要求提取全部存款3000元，银行计算应付利息35元连同本 金一起支付。〔假设个人利息所得税20%〕
2、利息处理：采用利随本清方式。但根据权责发生
制原那么应按季预提，编制转帐借、贷方凭证进行 处理。
利息=季存款均余额×年利率÷4
【例4】某2年定期存款500000元，采取按季预提利息， 年利率4％，银行应计提存款利息5000元
借：利息支出—存款利息支出 5000
贷：应付利息
5000
3、到期支取本息
❖
借：利息支出—存款利息支出
35
❖
借：活期储蓄存款--xx
3000
❖
贷：应交税费---个人利息所得税户 7
❖
贷： 现金
3028
〔二〕定期储蓄存款的核算
定期储蓄存款按存取本息方式不同分为：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取、华侨人民币储蓄存款等。 1、整存整取： 指一次存入一定数额、约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款利 息计算采取利随本清的方法。
一借、贷传票用以办理记帐。
❖ 借：利息支出—存款利息支出
❖
贷：单位活期存款----xx
❖ 下面以分户帐法为例来了解银行计息的方法。
..
帐号 30121253060 户名： 飞刀公司
.2008年 摘要 借 方 贷 方
月日
3/21
2000
4/1
120 000
5/12
160 000
6/20
180 000
凭证。
3、银行结算帐户的种类
银行结算帐户按存款人的不同，可分为单位结算帐户和个人结算帐户。单位结算 帐户按用途不同可分为以下四种： 1〕根本帐户：办理日常转帐结算和现金收付业务，单位需符合一定条件，经人民银行 批准，只能开立1个。 2〕一般存款户：存款人因特殊需要在根本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行帐户。存款人可以通过本，帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金 支取。
❖ 储户也可要求凭印鉴支取。 ❖ 续存手续同上。 ❖ 设置科目：吸收存款 -----活期储蓄存款
[例1]存入业务的处理
张公2000元现金交存银行，银行开立存折办 理存款手续
借：现金
2000
贷：活期储蓄存款---张公 2000
续存业务同上
0
2、支取的核算：填写“取款凭条〞连存折一并交记帐员 审 核- 凭条作为借方传票登记分户帐存折 交出纳复核帐折， 配好款 记帐员- 客户。
按来源性质分
单位存款：吸收各单位的存款。 付利息
个人存款：城乡居民闲置资金。 财政性存款：财政预算内存款及集中待缴
财政的各种款项。
• 按存款产生 原始存款：将现金或0现金支票送存银行而形成的存款，包
来源分
括公款存款、私人存款、银行同业存款
•
派生存款：贷款形式自创。
•
活期存款 存款可存取能力高，结算帐户---一般不付息
第三章 存款业务ห้องสมุดไป่ตู้核算
❖ 根本要求： ❖ 1、掌握各类存款的特点； ❖ 2、单位账户的管理； ❖ 3、单位活期存款、定期存款的计息及核算； ❖ 4、个人活期、个人定期存款的计息及核算。
一. 存款业务的概述
〔一〕存款的分类 存款：银行以信用方式吸收的社会闲置资金。是银行生存与 开展的根底，其本质是信用货币，是银行的主要负债。
❖ 计息积数指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
〔3〕计息方法
❖ 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法〔帐页计息 法〕，这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数 这一公式。
❖ ①余额表计息：余额表客户每日余额合计得 出计息积数，每旬、每月 和结息期应结出累计计息积数，应付利息=累计计息积数*月利率/30，利 息计算出来后填制特种转帐贷方传票和特种转帐借方传票进行转帐。