(财务会计)企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案
一、单项选择题
1、C
2、B
3、A
4、B
5、D
6、C
7、C
8、C
9、C 10、C
11、B 12、B 13、A 14、B
二、多项选择题
1、BC
2、ABC
3、AC
4、AB
5、ABCD
6、ACD
7、BD
8、ABCD
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、×
7、×
8、×
9、×10、√
11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√
四、实务题
1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元
应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元
应交所得税额=111×33%=36.63万元
计提：
借：所得税 366300
贷：应交税金—应交所得税366300
交纳：
借：应交税金—应交所得税366300
贷：银行存款366300
结转本年利润：
借：本年利润366300
贷：所得税366300
2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。

A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元
超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元
B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元
C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元
应调增应税所得额：25-18=7万元
D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元
纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元
减：免税所得（国债利息收入）2万元；
减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元
应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元
(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元
(3)补提：
借：所得税109183.80
贷：应交税金—应交所得税109183.80
补交时：
借：应交税金—应交所得税109183.80
贷：银行存款109183.80
3、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8
万元
4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元
需要考虑调整的项目有：
(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。

应调增20万元
(2)粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。

应调增10万元；银行逾期贷款罚
息无须调整。

(3)税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；
(4)年计税工资总额应为：125×800×12=120万元；“三费”标准：120×17.5%=21
万元；应调增：128×(1+17.5%)-120-21=9.4万元
(5)纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元
(6)允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税
前全额扣除，共10万元
(7)应税所得额：494000-100000=394000元
应纳所得税额：394000×33%=130020元
由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。

因此该企业实际应纳所得税额为：130020×(1-10%)=117018元
5、用收益表债务法核算
第一年：
按会计利润计算的所得税费用：100×33%=33万元
按纳税所得额计算的应交所得税：（100-60）×33%=13.2万元
时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：33-13.2=19.8万元
借：所得税 330000
贷：应交税金—应交所得税 132000
递延所得税负债 198000
第二年：
按会计利润计算的所得税费用：250×33%=82.5万元
按纳税所得额计算的应交所得税：（250-30）×33%=72.6万元
时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：82.5-72.6=9.9万元
借：所得税 825000 贷：应交税金—应交所得税 726000
递延所得税负债 99000
第三年：
按会计利润计算的所得税费用：300×15%=45万元
按纳税所得额计算的应交所得税：300×15%=45万元
递延所得税调整额=(60+30)×(15%-33%)=-16.2万元
借：所得税 288000 递延所得税负债 162000
贷：应交税金—应交所得税 450000
第四年：
按会计利润计算的所得税费用：380×15%=57万元
按纳税所得额计算的所得税费用：（380+30）×15%=61.5万元转销递延所得税款=30×15%=4.5万元
借：所得税 570000 递延所得税负债 45000
贷：应交税金—应交所得税 615000
第五年：
按会计利润计算的所得税费用：470×15%=70.5万元
按纳税所得额计算的所得税费用：（470+60）×15%=79.5万元转销递延所得税款=60×15%=9万元
借：所得税 705000 递延所得税负债 90000
贷：应交税金—应交所得税 795000
用资产负债表债务法核算
具体数值见下表：
五、案例分析题
1、该公司计算的2004年应纳企业所得税不正确，需对纳税所得额进行如下调整：
(1)国库券利息收入可以免税，故调减4万元
(2)赞助费和被税务机关的罚款不得在税前扣除，应调增83万元
纳税所得额：16-4+83=95万元
税法规定，新办的邮电通讯业，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。

故2005年应纳税额：
95×33%×50%=15.675万元
2、(1)逾期包装物押金，应予以转销
借：其他应付款---包装物押金 11934
贷：以前年度损益调整 10200
应交税金---应交增值税 1734 (11934/117%×17%)
(2)借：在建工程---办公大楼 80000
贷：以前年度损益调整 80000
（3）为企业提供担保，因对方亏损或倒闭而造成需承担的利息应调增所得额20000元。

应补交的所得税=(10200+80000+20000)×33%=36366元
借：以前年度损益调整36366
贷：应交税金---应交所得税36366
同时将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配---未分配利润”账户
借：以前年度损益调整53834
贷：利润分配---未分配利润53834
3、错误之处：①向关联企业支付的管理费用30万元，不得扣除；②交际应酬费的扣除限额为：500×10‰+500×5‰=7.5万元，超额42.5万元；③支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得扣除；④向其它企业借款的利息允许扣除额为：100×8%×1=8万元,超额2万元，应纳税所得额=1000-50-600-（200-30-42.5）-(150-80-2)=154.5万元。