国际贸易第五章关税措施

学生准备内容：从价税的特点
完税价格 (Duty Paid Value)

海关估价协议
混合税、选择税

混合税（Mixed or compound Duty）
对同一种商品，同时采用从量、从价两 种标准征收关税的一种方法。

选择税（Alternative Duty） 对同一物品，同时有从价税和从量税两 种税率，征税时由海关选择，通常按税额较 高的税率征收的一种关税。

普惠制方案

受惠国或地区
（发展中国家毕业制度）

受惠商品范围 （产品毕业制度） 减税幅度 保护措施 原产地规则 (Rule of Origin)

保护措施
由于普惠制是一种单向的优惠，为了保护本 国某些产品的生产和销售，给惠国一般都规 定保护措施。通常包括以下几种形式 免责条款 (Escape Clause) 预定限额 (Prior Limitation) 竞争需要标准 (Competitive Need Criterion，美国)
滑准税（Sliding Duties）

对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定
关税

当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按 0.57元/公斤计征从量税；

当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税
税率R按下式计算：

R=8.686÷P + 2.526%×P－1 P：完税价格（元/公斤）

反倾销税(Anti-dumping Duty)

反倾销税是对于实行商品倾销的进口货物所征收的 一种进口附加税。
乌拉圭回合《反倾销协议》（自学）



学生准备内容：反倾销中产品正常价格如何确定？
反倾销与非关税壁垒 我国第一例反倾销案？ 对原产于英国、美国、荷兰、德国、韩国的进口二 氯甲烷反倾销案简介
选择税 (Alternative Duties)
从量税

以商品的重量、数量、长度、容税、面积
等计量单位为标准计征的关税。


从量税税额 = 商品数量╳单位从量税额
学生准备内容：从量税的特点
从价税

按进口商品的价格为标准计征的关税，其
税率表现为货物价格的百分率。

从价税税额 = 商品价格╳从价税税率
原产地规则（Rule of Origin）
原产地标准
完全原产品：整件生产标准 非完全原产品 (含有进口成分)： 实质性改变标准

非完全原产品 (含有进口成分)的实质性改变标准规 定方式： 加工工序标准、增值标准 税则号改变
原产地规则（Rule of Origin）

直接运输规则：
——指产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国。
第二节 关税的种类
一、进口税和出口税 二、进口附加税
三、滑准税
四、特惠关税
五、普遍优惠制度
进口税和出口税

进口税 (Import Duties)
——进口国海关在外国商品输入时，对进口商 所征收的关税。

出口税 (Export Duties)
——出口国海关在本国商品输出时，对出口商 所征收的关税。
反倾销与市场经济



欧盟把被诉的中国企业分为4类 不合作企业：就是不应诉的，如果有倾销行为， 就会得到惩罚性关税； 合作企业：会得到平均税率； 分别裁决企业：是根据你的销售价格来计算你 的倾销幅度； 市场经济待遇企业：是根据你的成本与价格比 较来计算你的倾销幅度
反贴补税(Counter-vailing Duty)

反贴补税是对于直接或间接接受任何奖金或 贴补的外国商品进口所征收的一种关税。
补贴，凡进口商品在出口方生产、制造、加 工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接 的奖金或贴补，不论奖金或贴补来自政府或 同业公会等都属于贴补。

反贴补税(Counter-vailing Duty)
反补贴税的实施

反补贴调查、补贴的确定
关税措施

关税（ Tariffs ，Customs Duty） 海关的功能




进出境监管(对进出境运输工具、货物、行李物品、 邮递物品和其他物品进行监管) 征收关税和其他税(关税、进口环节增值税和消费 关税的作用 税，2008年净入库达9161亿元） 1、增加财政收入 查缉走私 2、保护国内产业和市场 编制海关统计（按月向社会发布我国对外贸易基本 3、调节国内经济 统计数据，定期向联合国统计局、国际货币基金组 织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对 外贸易的月度和年度统计数据）

当按上式计算值高于40%时，R取值40%
特惠关税(Preferential Duties)

特惠关税是一种特别优惠的关税，是对特 定的某一国家或地区进口的全部或部分商 品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。
洛美协定（Lome Convention ） ——欧盟向非洲、加勒比海和太平洋地 区69个发展中国家单方提供特惠的“洛美 协定”。
普遍优惠制度（GSP）

普惠制的目标 扩大发展中国家对发达国家制成品和半制成 品的出口，增加发展中国家的外汇收入；促 进发展中国家的工业化，加速经济增长。

普惠制的三项基本原则
普惠制方案（给惠国各自制定）
普遍优惠制度（GSP）
普惠制的三项主要的原则


普遍性：涉及所有制成品和半制成品；
非歧视性：所有发展中国家都不受歧视， 无例外地享受普遍优惠待遇； 非互惠性：发达国家单方面给予发展中国 家或地区关税优惠，而不要求发展中国家 或地区提供反向优惠。


海关课征关税的规章条例
商品分类及关税税率一览表


自主税则（Autonomous Tariff)
协定税则（Conventional Tariff)
商品分类及关税税率一览表
货物分类方法

按货物的自然属性分类
按货物的加工程度或制造阶段分类 按货物的成分或按同一工业部门的产品分类 按货物的用途分类 实际分类依据上述方向排列层次，分为不同 等级，一般可以分为三到五级。
第五章 关税措施
第一节 关税概述 第二节 关税的种类
第三节 海关税则和税基分类
第四节 关税的作用和影响
第五章 关税措施
第一节 关税概述


关税 (Customs Duties，Tariff)
关税的主体
关税的客体
财政关税 (Revenue Tariff ) 保护关税 (Protective Customs Duties)
对进口国国内产业（企业）损害的确认 （实质性损害）
反贴补税的税额一般按奖金或贴补数额征 收。

反贴补税(Counter-vailing Duty)
乌拉圭回合《补贴与反补贴协议》
(自学)

学生准备内容：补贴的分类
征收反补贴税的程序 对发展中国家的特殊优惠规定
第二节 关税的种类
一、进口税和出口税 二、进口附加税

原产地证书（普惠制产地证表格A，Form A）
——受惠国的签证机构必须按给惠国的原产地标准， 审核签发原产地证明书，作为享受优惠的凭证。
第三节 海关税则和税基分类
一、海关税则 (Customs Tariff ) 二、海关税则的类型 三、税基分类
一、海关税则(Customs Tariff )

国家根据其关税政策和总体经济政策，以一定 的立法程序制定和颁布实施的应税商品和免税 商品的种类划分，及按商品类别排列的关税税 率表，是海关凭以征收关税的依据。
三、滑准税
四、特惠关税
五、普遍优惠制度
滑准税（Sliding Duties）

滑准税是一种关税税率随进口商品的价格由 高到低而由低到高设置用以计征关税的方法

在海关税则中对同一税目的商品按其价格 高低分档制定不同的税率
一般高档价格商品税率较低 平衡进口商品国内市场价格 我国对进口棉花实行滑准税
商品分类及关税税率一览表
关税税率表

货物分类目录 ( Description of Goods ) 税则号序列 (Tariff No.) 税率 (Rate of Duty)
（中国海关律师网)
二、海关税则的类型

单式税则 (Single Tariff)又称一栏税则，是指对每 一种应税商品不论产于何地，每个税则项号下都只 规定一个税率。
—— 欧盟27国（英国、法国、爱尔兰、德国、
丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、 西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、捷克、 塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、立陶 宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、罗 马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新西 兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌 克兰、哈萨克斯坦、土耳其、列支敦士登公国、 美国。

普 遍 优 惠 制 度 (Generalized System of Preference，GSP) 简称普惠制，是当前国际 贸易中一种政策措施。它是工业发达国家承诺， 对来自发展中国家的某些商品，特别是制成品 或半制成品给予普遍的关税减免优惠的制度。

给惠国、受惠国
普遍优惠制度（GSP）

实施普惠制的国家和地区（给惠国 40个）
(Competitive Need Criterion，美国)
原产地规则（Rule of Origin）

原产地规则——是普惠制的主要组成部分
和核心，是为了确保普惠制优惠的好处仅
仅给予发展中国家生产和制造、并来自发
展中国家的产品。防止非受惠国产品利用
普惠制扰乱贸易秩序。

主要内容： 原产地标准、直接运输规则、原产地证书

过境税(Transit Duties)
——一国对于通过其关境的外国货物所征收的 关税。
讨论：
为什么要征收出口税？
进口附加税

进口附加税 (Import Surtax)是指对进口商品除 了征收正常的进口关税以外，根据某种目的再 加征的额外进口税。
思考题：征收进口附加税的目的是什么？ 进口附加税的种类 反倾销税 (Anti-dumping Duty) 反贴补税 (Counter-vailing Duty)

洛美协定（Lome Convention ）


欧盟对来自上述国家或地区的工业品全部给 予免税优惠； 农产品的96％免税，对其它农产品给予一定 数量的免税进口配额； 不要这些发展中国家给予反向优惠； 放宽部分非关税壁垒；


保留欧盟单方面中止任何一项特许权的条款 的权利。
普遍优惠制度（GSP）
复式税则 (Complex Tariff)又称多栏税则，是指一 个税目设有两个或两个以上的税率，以便对来自不 同国家或地区的进口商品采用不同的税率。
自主税则和协定税则

三、税基分类


从量税 (Specific Duties)
从价税 (Ad Valorem Duties)


混合税 (Mixed or Compound Duties)

商品分类及关税税率一览表

“海关合作理事会税则目录” （布鲁塞尔税则目录）

“协调商品名称和编码制度”
(Harmonized System, HS)
( 海关合作理事会，1988年起被广泛采用)
商品名称及编码协调制度




《商品名称及编码协调制度的国际公约》 (1983年6月 14日订于布鲁塞尔) 》（Harmonized Commodity Description and Coding System，简称HS） 国际上多个商品分类目录协调的产物 它的最大特点就是通过协调，适合于与国际贸易有关 的各个方面需要，成为国际贸易商品分类的一种“标 准语言” 它是一部完整、系统、通用、准确的国际贸易商品分 类体系

保护措施

免责条款(Escape Clause)
——当受惠商品进口量增加对本国生产者造成或 即将造成重大损害时，给惠国保留完全或部分取 消关税优惠待遇的权利；

预定限额(Prior Limitation)
——对给惠商品预先规定限额，超过限额的进口
不享受普惠制待遇；
保护措施

竞争需要标准
——对来自受惠国的某种进口商品，如超 过当年所规定的限额，或超过给惠国该种 商品当年进口总额的 50%，则取消下年度 该受惠国的该种商品的关税优惠待遇。
报关
Customs Entry /Customs Clearance


报关是指进出境的运输工具负责人，进出口货物的 收发货人或代理人向海关提出办理进出口货物手续 的过程。 向海关报关的人或单位称之为报关人。 需要向海关办理报关手续的企事业单位，应向海关 提出书面申请，经海关审核并办理注册登记手续 企事业指派的具体向海关办理报关手续的人，应经 过海关培训、考核；未向海关办理注册登记手续的 单位，不得直接向海关办理报关手续