企业纳税筹划中的风险规避问题研究

税务筹划企业纳税筹划中的风险规避问题研究
刘泽
（荆楚理工学院，湖北荆门448000）
摘要：企业纳税筹划是企业发展过程中必有的一项活动。

随着我国税制的不断发展和完善，企业在纳税筹划发挥的空间不断拓展。

企业发展面临的最关键的问题就是如何在法律许可范围内对企业进行纳税筹划。

纳税筹划是企业一项严谨的决策，不是逃税、偷税，也不等同于避税。

但是纳税筹划也是存在一定的风险的。

随着我国税法的不断完善，企业通过节税来提高利益的风险日益增长。

企业如果忽视这些风险，不合理地进行纳税筹划，那么可能会受到严厉的惩罚。

相反，企业如果重视这些风险，并积极采取相应的风险规避策略，那么企业就很有可能获得一定的利益。

关键词：企业；纳税筹划；风险规避；策略
1企业纳税筹划相关理论
企业纳税筹划是一个综合性很强的活动，指企业在国家相关法律法规允许的情况下，以政府的税收政策为指引，通过对企业财务活动、经营活动的提前的合理的规划，在一定范围内减少企业的纳税负担并获得一定利益的合法行为。

例如，如果某个大型跨国企业想在一个国家开展业务，那么它首先要考虑的就是在这里办分公司好还是办子公司好。

这就要详细了解这个国家的相关税收政策来决定是开办子公司对企业的利益更大还是分公司对企业的利益更大。

这其实就是一项纳税筹划活动。

企业纳税筹划不仅是减轻企业的税收负担，同时也旨在通过这项活动将企业在税后得到的利益最大化、企业价值最大化以及相关企业负责人的利益最大化。

纳税筹划与企业的经营密切相关，是一项综合性、技术性很强的理财活动，它属于企业财务的一部分，具有合法性、专业性等。

2企业纳税筹划现状
在之前很长一段时间，我国企业纳税筹划一直没有得到企业的重视，直到20世纪出版了各种有关纳税筹划的著作，才让企业看到了纳税筹划的好处。

企业纳税筹划在国外已经发展了很长一段时间，但在我国还是属于初步涉及。

随着我国经济与世界的联系越来越紧密，全球的企业同台竞争，企业的纳税筹划开始介入各种企业中。

我国企业已经开始有意识地去进行纳税筹划，但是还不是很多。

2.1进行纳税筹划机构和想干工作者较少，分布也不平衡20世纪中叶以来，外国企业的纳税筹划已经开始走上专业
化的道路。

外国的跨国企业都设立有专门的税务部门来进行税务的管理，并且有分析师、税务律师、审计师等负责纳税筹划，来减轻税收负担，以此获得大量的税收减免。

但我国对这方面的研究比较浅显，都是引进外国的观点和模式，还没有形成自己的体系，没有与我国的税收体系相匹配，不适合我国的企业，也不好进行纳税筹划的操作。

我国的纳税筹划还处于起步阶段，根据数据显示，如日本有超过27万人为企业做纳税筹划工作，而我国只有不到4万人。

而这些人还呈现地域的严重不平衡性。

东部发达城市分布相对较多，而中西部几乎为空白。

西方国家几乎每家企业都有几人专门从事纳税筹划工作，由此可以发现我国从事纳税筹划的人才是相当缺乏的。

2.2企业对纳税筹划存在认识误区
很多企业财务人员认为只要是政府同意，税务部门许可就没有任何风险。

还有人认为企业的纳税筹划其实就是跟税务部门的人搞好关系，通过走后门来偷税、漏税。

还有人觉得跟政府搞好关系就行，不论出什么问题，去疏通政府部门的关系就行。

这些，都是人们对企业纳税筹划的认识误区。

这也导致我国的企业纳税筹划工作很难进行。

3企业在纳税筹划中面临的风险
纳税筹划必须要在企业发生经济行为之前做出的决定，有很强的前瞻性。

同时纳税筹划又具有时效性，要跟随国家政策和市场环境的变动而及时做出调整来达到利益最大化。

这种不确定性导致企业的纳税筹划有一定的风险性。

如果企业在纳税筹划的过程中不注重这方面的风险，结果将不是很好。

3.1市场经济的变化引起的风险
企业有关税务的活动与政府的税收政策和市场经济都是紧密相关的。

这种外部环境会导致企业纳税筹划的极大不确定性。

例如，政府如果想促进某个产业的发展，那么就会降低那个产业的税收，以此激励该产业的发展；相反，如果政府不想某个产业发展过快，就会加重税收。

这样企业的税务管理就显得较为困难，从而纳税筹划的风险也相对较高。

3.2税务部门执法导致的风险
纳税筹划其实是被政府所允许的，是合法的理财活动，但是这还是需要税务部门进行确认。

但是，在确认的过程中，税务部门的工作人员很有可能会因为存在认识误差而使企业的纳税筹划失败。

有些税务部门工作人员一开始就认定纳税筹划是一种偷税、逃税的行为。

同时有的税务部门会因为完不成税收任务而不支持企业的纳税筹划。

因此，我国企业的纳税筹划还是会受到来自税务部门执法导致的风险。

3.3企业纳税意识导致的风险
我国企业进行纳税筹划时间较迟，因此很多纳税企业对纳税筹划的意识较为薄弱。

进行纳税筹划的活动的时候比较随意，企业纳税相关人员对相关法律法规不能正确地理解和把握。

要知道，纳税筹划是一个严谨缜密的决策，只要有一点对政府的政策理解出错，都有可能导致整个筹划活动的失败。

纳税筹划不仅涉及企业的利益同时也关系到国家的税收利益。

所以企业的纳税筹划人员要具备相关专业知识，并且有较强的实际操作能力。

纳税筹划人员如果没有明确相关税收的优惠政策而错误地改变了政策中的前提条件，就可能会形成偷税、漏税。

还有如果不能对政策整体把握，不能在各种政策中选择最适合自身企业的一系列政策，就有可能会顾此失彼，导致纳税筹划的失败。

同时，企业在纳税筹划人员的选择上也要看重纳税筹划人员的道德和素质。

如果纳税筹划人员不遵守职业道德，不按照相关规定从事筹划工作。

这些都会让企业的纳税筹划出现问题甚至失败。

4企业纳税筹划风险成因
4.1企业的纳税筹划活动没有适应外部环境
企业的纳税筹划活动总是与宏观的经济相联系的，它与国家经济、行业前景度密切相关，同时也受通货膨胀率、银行利率等等影响。

但是我国的企业财务管理都相对较弱，不能很好地适应复杂多变的大环境，不能很好地对变化做出应对措施，这时企业的纳税风险自然而然地就出现了。

4.2税收政策选择的风险成因
在现实社会中，企业的经营范围和经营方式多种多样。

国家面对不同的纳税主体采取不同的但又富有弹性的税收政策，这种弹性，让企业可以有多种方法去进行纳税筹划活动。

但有些企业在税收政策的选择上出现理解偏差，自认为符合当地政府的法律法规，却不知道已经违反了，自然会受到一定的打压。

这种理解偏差的可能性就是税收政策选择的风险。

5企业纳税筹划风险的规避策略
5.1外部环境风险规避策略
企业在纳税筹划的过程中，要先整体考虑各种外部因素，
9
税务筹划
对整个注销流程非常熟悉，与相关部门的沟通协调做得更好，更能高效高质量地完成企业税务注销清算工作，为企业将损失降到最低。

3.3保证注销程序的规范化和账务处理的完整性
一个企业从创建到解散，是商业竞争中自然淘汰的结果。

企业解散的原因有很多种。

有的企业是因经营不善需要宣布破产、有的企业是因为经营不规范被吊销营业执照的、有的企业是被并购转让而需要注销的。

在这些情况当中，宣布破产的企业，要求企业明确完整地列出企业债权债务的详细变化，并且在进行资产盘点清算时应利用剩余资产清偿所有可扣除项，清算历年亏损项目和应缴税金及附加等，以求最大限度地减少企业应缴纳的所得税。

另外，企业被并购或转让的，其债权债务的关系转换非常复杂，企业转让后就意味着股权的转移，还有因此缴纳股权转让的印花税。

在这种情况下，注销前企业就要在财务上增设“清算费用”和“清算损益”两个账户，这两个账户设立后，就可以将企业清算期间的各类费用和各种收益损失都详细的罗列出来。

需要特别注意的是，在企业清算结束时，“清算费用”和“清算损益”两个账户是没有余额的。

此外，还要将预付账款、应付账款等账户全部注销清零，进行投资回收和相关税费多缴的退回等，以保证企业在注销时财务清理已完成，并且还须保留相关凭证同，以便相关部门的财务检查。

4结语
综上所述，随着我国经济的快速发展，各类型企业越来越多。

各行各业的大、中、小型企业提供了大量就业机会，成了大部分家庭的主要经济来源。

企业在经济发展中承担着各类型经济主体的角色，企业的兴起与消亡都是时代发展的自然规律，企业的解散有各种因素，有因经营不善关停、有因经营不规范被取消经营资格、也有因行业更迭却存在价值而被并购等。

甚至还有一部分是因企业内部经营者的个人因素而被迫解散的。

企业税务注销涉及的问题是多方面的，这就要求从业人员具备较强的专业素质水平，才能妥善将企业税务注销清算工作，在保证企业损失降到最低的前提下，合理规范地完成。

参考文献
［1］穆艳芳.企业税务注销清算中的问题及应对［J］.中国经贸, 2015（19）.
［2］李涛,苏祥友.企业清算注销及税务处理探析［J］.当代经济, 2015（2）.
［3］陶琳.论企业税务注销清算中的问题及对策［J］.中国乡镇企业会计,2015（11）.
［4］程辉.企业税务注销清算中的问题及应对［J］.税收征纳, 2013（8）.
（上接第7页）（上接第8页）
目的。

企业在会计核算中，选取恰当的会计处理方式，可以减少企业纳税的义务。

此外，企业还可以通过组建形式变更节税。

企业在组建的过程中，可以有多种组建方式提供企业选择。

企业选取不同的组建方式，企业经营者都可以获得一定的利润。

例如，企业在发展的过程中，不断地壮大，企业根据自身业务发展的需要会选择成立子公司或者是分公司。

子公司在法律上有法人的权利，可以独立计算盈亏，可以享受到国家制定的有关政策优惠，但是要独立的缴纳税收。

对于分公司来说，不具有独立法人的权利，其盈亏是同总公司一起合并计算的，缴纳税收的时候是把盈利的总利润合并到总公司以后进行计算的。

这就要求公司在扩建的时候，要根据自身条件考虑好选择成立子公司还是成立分公司。

一般情况下，如果企业组建的公司在一开始就可以盈利的话，就可以采取成立分公司的形式，对公司更为有利。

如果企业成立的公司在一开始不能盈利，要在经营很久以后才能盈利的话，公司就可以采取成立子公司的模式，这样对公司更为有利，可以达到节税的目的。

5结语
无论什么企业，在发展的过程中，都需要加强企业管理，企业在实际的发展中不能够依靠防范的手段管理，百密总会有一疏，所以企业内部防范工作并不是完美的，企业要将防范改变为监督，这种方式能够有效保障企业在发展过程中内部能够相
互制约发展。

企业内部的互相监督能够从内部保障企业竞争的公平性，为企业良好的发展提供更好的手段，提高组织在发展中的规范性。

而税收筹划是企业的一项基本权利，有助于实现企业利益的最大化，其具有合法性和目的性。

国家审计是经济监督体系的专职监督机构，有着维护社会经济秩序、防止企业偷税、漏税等违反税法的行为产生的责任。

企业的税收筹划要在遵循税法的前提下进行，审查部门要对企业的偷税、漏税等违法行为进行严肃的处理，采用不同的审计方法，提高审计工作的效率和质量。

参考文献
［1］周龙腾.小微施工企业会计、纳税、审计一本通［M］.北京:中国宇航出版社,2015.
［2］陈赤军.税务评估审计概论［M］.机械工业出版社,2010.［3］徐学信.审计视角下的纳税会计操作研究［J］.商场现代化, 2016（23）.
［4］刘志耕.解决纳税调整环节会计审计问题的思考［J］.中国注册会计师,2003（12）.
［5］田迪.基于审计视角的纳税会计操作问题研究［D］.黑龙江八一农垦大学,2011.
作者简介：陈慧（1963-），女，四川绵阳人，高级会计师，主要从事会计、审计研究。

在一开始就防止各种风险因素，从而增强规避概率。

企业在制定纳税筹划的方案的时候，应该具备灵活性。

随着社会经济的发展，世界各个国家的税务法律都在变化之中，企业所处的环境也是在千变万化中，所以灵活性是必不可少的。

企业根据自身情况，结合相关法律法规，对原先的纳税筹划方案进行及时调整并更新纳税筹划方案，分散风险。

5.2税收政策风险规避策略
企业产生税收政策风险主要是因为企业的纳税筹划人员对我国的税务方面的法律法规掌握得不够熟练，不能很好地分析自身企业的情况，并结合当前的税收政策来规避风险。

因此，要加强对纳税人员的培训学习。

首先，在企业刚成立的时候，企业纳税筹划人员可以从企业的身份认定上进行纳税筹划。

在企业以后的发展中，可以考虑从税率的选择上来筹划。

其次，企业纳税人员要时刻注意国家的政策，并建立有效的风险防范机制。

6结语
企业的纳税筹划是一项具有前瞻性、时效性、专业性的综合性活动，它是在国家法律允许的范围内尽可能的节税来获取利益。

优秀的纳税方案可以在一定程度上整合企业的资源，建立强大的竞争力。

但是我国目前企业对于纳税筹划的意识还不够强，同时，在企业进行纳税筹划的过程中，存在着外部环境和国家税收政策变化等方面的原因。

企业要结合自身的发展情况和当前的法律法规，聘请专业的纳税筹划人员，在尽可能规避风险的情况下，达到企业效益最大化。

参考文献
［1］赵旭,侯永敏.论税务筹划在企业会计处理中的应用［J］.才智2014（8）.
［2］赵向红,陈瑞.企业纳税筹划风险管理现存问题与策略［J］.
商场现代化2014（27）.
［3］朱孜颖.A客运公司“营改增”后纳税筹划研究［D］.湘潭大学,2016.
10。