会计课件第一章 货币资金 应收及预付
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A.其他应收款 B.财务费用 C.营业外支出 D.管理费用 【答案】D
【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢” 科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费 用”科目。
【例题•单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库 存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无 法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当 期营业利润的影响金额为（ ）元。（2017年）
支出。
2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得
超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确
有困难的由开户银行确定送存时间。
（2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户 银行审批。
（3）取现应写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，银行审核。
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日 记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、 明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融 机构、存款种类等设置“银行存款日记账”， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存 款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提）， 调节后的双方余额应相等。
二、资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定 义，还应同时满足以下两个条件：
1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。
三、资产的分类
第一节 货币资金
考点1：库存现金
概念：库存现金是指存放于企业财会部门， 由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动 性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现 金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督 现金使用的合法性与合理性。
（三）现金的清查
为了保证现金的安全完整，企业应当按规 定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般 采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现 金盘点报告单。
如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作 出最后的处理。
情形
原因
处理情况归类 小新点
账务处理
现金
应由责任人赔偿或保险公司赔 偿的部分
【答案】D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（支付给有关人员或单位）
营业外收入（无法查明原因）
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：
借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
所以选项D不正确。
考点2：银行存款
第二章 资产
本章学习特点 本章为考试的核心章节，每年分值都很高，
考试形式涵盖所有题型，预估分值在25分左右， 本章不仅重要性强且难度较大，需要同学们认 真揣摩，在理解的基础上多做题目巩固。
一、资产的概念（特征同）
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由 企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科 目，贷记“营业外收入”科目
B目.属，于贷应记由“保待险处公理司财赔产偿损的溢现”金科短目缺，应借记“其他应收款”科
C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢” 科目，贷记“其他应付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目， 贷记“待处理财产损溢”科目
【提示】未达账项
概念简述：结算凭证传递的时间差导致企业与 银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账， 另一方未收到凭证而未能入账，由此形成的账款。
（1）企业已收，银行未收。（企>银） （2）企业已付，银行未付。（企<银） （3）银行已收，企业未收。（企<银） （4）银行已付，企业未付。（企>银） 【小向点】收大、付小
有人赔，记得要回来
短缺
属于无法查明原因的
没管好
其他应收款 管理费用
现金
属于应支付给有关人员或单位 的
少给别人的，记得还 人家
其他应付款
溢余 属于无法查明原因的
天 上 掉 馅 饼 （ 非 日 常 ）营业外收入
基本账务处理
短 缺 时
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款（应由责任人赔偿或
经批 保险公司赔偿的部分）
（一）现金管理制度
1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他
A.0
B.120
C.300
D.180
【答案】B
【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：
借：待处理财产损溢
300
贷：库存现金
300
报经批准处理后：
借：管理费用
120
其他应收款
180
贷：待处理财产损溢
300
无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利 润。
【例题•单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短 缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正 确的是（ ）。（2015年）
（4）特殊情况必须使用现金，向开户银行提 出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章， 银行审核后，予以支付现金。
（二）现金的账务Βιβλιοθήκη 理企业应当设置“库存现金”科目，借方登 记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少， 期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库 存现金的金额。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日 记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分 类核算。
准后
管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
溢 余 时
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 经批 贷：其他应付款（应支付给有关人 准后 员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
【例题•单选题】下列各项中，关于企业无法 查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计 科目是（ ）。（2018年）
【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢” 科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费 用”科目。
【例题•单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库 存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无 法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当 期营业利润的影响金额为（ ）元。（2017年）
支出。
2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得
超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确
有困难的由开户银行确定送存时间。
（2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户 银行审批。
（3）取现应写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，银行审核。
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日 记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、 明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融 机构、存款种类等设置“银行存款日记账”， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存 款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提）， 调节后的双方余额应相等。
二、资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定 义，还应同时满足以下两个条件：
1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。
三、资产的分类
第一节 货币资金
考点1：库存现金
概念：库存现金是指存放于企业财会部门， 由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动 性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现 金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督 现金使用的合法性与合理性。
（三）现金的清查
为了保证现金的安全完整，企业应当按规 定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般 采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现 金盘点报告单。
如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作 出最后的处理。
情形
原因
处理情况归类 小新点
账务处理
现金
应由责任人赔偿或保险公司赔 偿的部分
【答案】D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（支付给有关人员或单位）
营业外收入（无法查明原因）
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：
借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
所以选项D不正确。
考点2：银行存款
第二章 资产
本章学习特点 本章为考试的核心章节，每年分值都很高，
考试形式涵盖所有题型，预估分值在25分左右， 本章不仅重要性强且难度较大，需要同学们认 真揣摩，在理解的基础上多做题目巩固。
一、资产的概念（特征同）
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由 企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科 目，贷记“营业外收入”科目
B目.属，于贷应记由“保待险处公理司财赔产偿损的溢现”金科短目缺，应借记“其他应收款”科
C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢” 科目，贷记“其他应付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目， 贷记“待处理财产损溢”科目
【提示】未达账项
概念简述：结算凭证传递的时间差导致企业与 银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账， 另一方未收到凭证而未能入账，由此形成的账款。
（1）企业已收，银行未收。（企>银） （2）企业已付，银行未付。（企<银） （3）银行已收，企业未收。（企<银） （4）银行已付，企业未付。（企>银） 【小向点】收大、付小
有人赔，记得要回来
短缺
属于无法查明原因的
没管好
其他应收款 管理费用
现金
属于应支付给有关人员或单位 的
少给别人的，记得还 人家
其他应付款
溢余 属于无法查明原因的
天 上 掉 馅 饼 （ 非 日 常 ）营业外收入
基本账务处理
短 缺 时
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款（应由责任人赔偿或
经批 保险公司赔偿的部分）
（一）现金管理制度
1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他
A.0
B.120
C.300
D.180
【答案】B
【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：
借：待处理财产损溢
300
贷：库存现金
300
报经批准处理后：
借：管理费用
120
其他应收款
180
贷：待处理财产损溢
300
无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利 润。
【例题•单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短 缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正 确的是（ ）。（2015年）
（4）特殊情况必须使用现金，向开户银行提 出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章， 银行审核后，予以支付现金。
（二）现金的账务Βιβλιοθήκη 理企业应当设置“库存现金”科目，借方登 记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少， 期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库 存现金的金额。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日 记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分 类核算。
准后
管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
溢 余 时
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 经批 贷：其他应付款（应支付给有关人 准后 员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
【例题•单选题】下列各项中，关于企业无法 查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计 科目是（ ）。（2018年）