振隆特产——财务舞弊案例分析
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
目录 /Contents
振隆特产公司简介 瑞华会计师事务所简介
PART 01
PART 02
问题分析
PART 03 PART 04
案例回顾 采取措施
PART 01
振隆特产公司简介
振隆特产公司全称辽宁振隆特产股份有限公司， 它是一家拥有出口自营权的中外合资公司，所处农 副食品加工行业，拥有一个香港全资子公司和四个 分公司。振隆特产公司由2000年10月17日成立的阜 新振隆土特产有限公司发展而来，被评为我国重点 龙头企业、农副产品加工业优秀出口企业等。公司 覆盖面广，服务体系完备的国内外销售网络。
2014 2790.56 1356.6 2689.58 2790.56
PART 03
应执行审计程序
➢ 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 ➢ 观察管理层制定的盘点程序的执行情况 ➢ 检查存货 ➢ 执行抽盘
PART 03 问题3---调节应收账款的账龄
辽宁振隆2011-2013各年末三个月以内的应收账款高达97%，与同 行业的恰恰食品账龄结构相差不大
0
2012 2013 2014
虚增收入 （万元）
振隆特产与各海外销售客户签订的 合同格式大致相同，合同中缺乏对外贸 易合同的一些基本要素，如:对货物质量 的约定，包装标准;付款条件;需要提交的 文件等。在审计过程中，该事务所发现， 2012年左右振隆特色产品使用的出口合 同格式有所不同。
PART 03
人为调节应收账款账龄 来减少坏 账准备，或 者应收账款虚增
与披露的远低于恰恰食品的应收账款周转率事实不符
PART 03
应执行审计程序
➢ 获取或编制应收账款明细表 ➢ 检查涉及应收账款的相关财务指标 ➢ 检查应收账款账龄分析是否正确 ➢ 向债务人函证应收账款 ➢ 对未寒证应收账款实施替代程序 ➢ 确定已收回的应收账款金额 ➢ 检查坏账的确认和处理 ➢ 检查应收账款的贴现，质押和出售 ➢ 标明应收关联方 ➢ 确定应收账款的列报是否恰当
应执行审计程序
➢ 查总账、明细账 ➢ 审核客户订单、出口销售单和装运凭证等 ➢ 对应收账款进行函证
PART 03
问题3---虚增存货
年份
2012
少结转成本 （万元）
虚增存货数 量（吨）
金额（万元）
1962.43 568.57 1962.43
虚增利润 （万元）
1962.43
2013 2863.19 1328.96 2979.23 2863.19
PART 02 案例回顾
➢ 根据《证券法》第223条的规定，证监会决定:责令瑞 华会计事务所改正违法行为，没收业务收入130万元， 并处以260万元罚款。对侯立勋，肖捷给予警告，并分 别处以10万元罚款。
➢ 振隆特产被处以60万元顶格罚款，董事长黄越等人分 别被处以8-10年市场禁入。
PART 03
采年取度 措工 施作 概 述 ADD RELATED TITLE WORDS
Content 1 提高注册会计师风 险意识和职业道德
Content 3 实施针对舞弊的特 别审计程序 .
1 3
PART 04
生产情况
2
采购价格
Content 2 深入了解审计单 位的情况
4
Content 4 从政府角度宏观调控
问题1---虚构销售合同单价
年份
2012 2013
数据来源于证监会统计
虚增收入（万元） 虚增利润占利润总 额比（%）
662.04
8.61
1813.51
20.81
2014
5792.96
67.33
合计
8268.51
招股书上的销售单价明显高于同行业
PART 03 问题0 2000 1000
PART 01
瑞华会计师事务所简介
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是由原中瑞 岳华和原国富浩华在平等协商基础上于2013年4月联合 成立的一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事 务所，是我国第一批被授予A+ H股企业审计资格、第 一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构， 系美国PCAOB登记机构，业务涉及股票发行与上市、 公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理咨 询、税务咨询等领域。
PART 02 案例回顾
➢ 2014年4月23日，辽宁振隆在证监会官网公开招股说明书。 ➢ 2015年3月13日，证监会发布“首发企业信息披露质量抽
查抽签情况”, 其中包括辽宁振隆。 ➢ 2015年6月10日，辽宁振隆主动撤回招股说明书。 ➢ 2016年1月26日，辽宁振隆IPO涉嫌造假遭立案稽查。 ➢ 2016年9月1日，中国证监会下发行政处罚决定书。
振隆特产公司简介 瑞华会计师事务所简介
PART 01
PART 02
问题分析
PART 03 PART 04
案例回顾 采取措施
PART 01
振隆特产公司简介
振隆特产公司全称辽宁振隆特产股份有限公司， 它是一家拥有出口自营权的中外合资公司，所处农 副食品加工行业，拥有一个香港全资子公司和四个 分公司。振隆特产公司由2000年10月17日成立的阜 新振隆土特产有限公司发展而来，被评为我国重点 龙头企业、农副产品加工业优秀出口企业等。公司 覆盖面广，服务体系完备的国内外销售网络。
2014 2790.56 1356.6 2689.58 2790.56
PART 03
应执行审计程序
➢ 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 ➢ 观察管理层制定的盘点程序的执行情况 ➢ 检查存货 ➢ 执行抽盘
PART 03 问题3---调节应收账款的账龄
辽宁振隆2011-2013各年末三个月以内的应收账款高达97%，与同 行业的恰恰食品账龄结构相差不大
0
2012 2013 2014
虚增收入 （万元）
振隆特产与各海外销售客户签订的 合同格式大致相同，合同中缺乏对外贸 易合同的一些基本要素，如:对货物质量 的约定，包装标准;付款条件;需要提交的 文件等。在审计过程中，该事务所发现， 2012年左右振隆特色产品使用的出口合 同格式有所不同。
PART 03
人为调节应收账款账龄 来减少坏 账准备，或 者应收账款虚增
与披露的远低于恰恰食品的应收账款周转率事实不符
PART 03
应执行审计程序
➢ 获取或编制应收账款明细表 ➢ 检查涉及应收账款的相关财务指标 ➢ 检查应收账款账龄分析是否正确 ➢ 向债务人函证应收账款 ➢ 对未寒证应收账款实施替代程序 ➢ 确定已收回的应收账款金额 ➢ 检查坏账的确认和处理 ➢ 检查应收账款的贴现，质押和出售 ➢ 标明应收关联方 ➢ 确定应收账款的列报是否恰当
应执行审计程序
➢ 查总账、明细账 ➢ 审核客户订单、出口销售单和装运凭证等 ➢ 对应收账款进行函证
PART 03
问题3---虚增存货
年份
2012
少结转成本 （万元）
虚增存货数 量（吨）
金额（万元）
1962.43 568.57 1962.43
虚增利润 （万元）
1962.43
2013 2863.19 1328.96 2979.23 2863.19
PART 02 案例回顾
➢ 根据《证券法》第223条的规定，证监会决定:责令瑞 华会计事务所改正违法行为，没收业务收入130万元， 并处以260万元罚款。对侯立勋，肖捷给予警告，并分 别处以10万元罚款。
➢ 振隆特产被处以60万元顶格罚款，董事长黄越等人分 别被处以8-10年市场禁入。
PART 03
采年取度 措工 施作 概 述 ADD RELATED TITLE WORDS
Content 1 提高注册会计师风 险意识和职业道德
Content 3 实施针对舞弊的特 别审计程序 .
1 3
PART 04
生产情况
2
采购价格
Content 2 深入了解审计单 位的情况
4
Content 4 从政府角度宏观调控
问题1---虚构销售合同单价
年份
2012 2013
数据来源于证监会统计
虚增收入（万元） 虚增利润占利润总 额比（%）
662.04
8.61
1813.51
20.81
2014
5792.96
67.33
合计
8268.51
招股书上的销售单价明显高于同行业
PART 03 问题0 2000 1000
PART 01
瑞华会计师事务所简介
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是由原中瑞 岳华和原国富浩华在平等协商基础上于2013年4月联合 成立的一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事 务所，是我国第一批被授予A+ H股企业审计资格、第 一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构， 系美国PCAOB登记机构，业务涉及股票发行与上市、 公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理咨 询、税务咨询等领域。
PART 02 案例回顾
➢ 2014年4月23日，辽宁振隆在证监会官网公开招股说明书。 ➢ 2015年3月13日，证监会发布“首发企业信息披露质量抽
查抽签情况”, 其中包括辽宁振隆。 ➢ 2015年6月10日，辽宁振隆主动撤回招股说明书。 ➢ 2016年1月26日，辽宁振隆IPO涉嫌造假遭立案稽查。 ➢ 2016年9月1日，中国证监会下发行政处罚决定书。