《会计基础》重点、难点1-PPT文档资料

未分配利润
39、实收资本的计价
货币资金：按实收金额
其他形式 约定金额
公允价值
实收金额超出约定份额的：“资本公积”
第四章主要经济业务的账务处理二、考点 40、资本公积的性质：属于投入资本的范畴，是一种
准资本，是资本的一种储备形式。 资本公积的分类 资本溢价 其他资本公积 资本公积的用途：转增资本 41、盈余公积提取比例 公司制：当年净利润的10% 非公司制：可超过10% 达到注册资本50%，可不提 盈余公积的分类 法定盈余公积 任意盈余公积 盈余公积用途 弥补亏损 转增资本
成本。
20、利润表项目不是都根据有关账户发生额填列，有
的项目是计算填列的（营业利润、利润总额、净利润）
21、利润表中不包括生产成本。
22、利润表中没有区别主营业务利润与其他业务利润
第九章 财务会计报告
二、本章重点
23、现金流量表概念
24、现金、现金等价物、现金流量概念
25、现金流量表由正表和附注组成
27、取得交易性金融资产时，交易费用计入当期损 益
28、取得交易性金融资产时减少的是“其他货币资 金—存出投资款”
第四章主要经济业务的账务处理
二、考点
29、长期股权投资包括的内容 对子公司—控制关系 对合营企业—共同控制 对联营企业—重大影响 无重大影响、无活跃市场报价、公允价值无法可
靠计量的权益性投资
35、其他应付款内容
第四章主要经济业务的账务处理二、考点
36、关于应缴增值税： （1）一般纳税人：
多栏式明细账
账户设置 应缴税费—应缴增值税(进、销、已交、转出)
应缴税费—未交增值税
销售时收到销项税，计贷方，产生负债
采购时支付进项税，计借方，冲减负债
期末通过“应交税费—应交增值税（已交税金）交差
借：应交税费—增（已交税金）
13、资产负债表按总账期末余额直接填列的项目。
14、资产负债表按总账期末余额计算填列的项目（货
币资金、存货、长期待摊费用、长期借款、长期债券）
15、资产负债表按明细账期末余额计算填列的项目：
应收和预收通用、应付和预付通用；
应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、应收
账款、预付账款应减去对应的坏账准备。
转营业外收入
第四章主要经济业务的账务处理二、考点 33、材料入库，货款未付的情况 （1）如发票已到：产生应付账款，抵扣进项税 （2）如发票未到：月末估价入应付，下月初冲回 34、预收账款与应收账款通用，对同一往来客户，只
设应付账款或预付账款： 借方发生额代表发生预付和结清应付 贷方发生额代表发生应付和结清预付 借方余额代表预付 贷方余额代表应付
不设多栏式明细账
买货不抵扣进项税，都计入成本
卖货收来增值税也不叫“销项税额”，只记
（应交税费—应交增值税）
第四章主要经济业务的账务处理二、考点
37、计提长期借款的利息不通过“应付利息”,而是通 过
“长期借款—应计利息”核算。 38、所有者权益中 实收资本
投入形成的
资本公积 留存收益形成的 盈余公积
第五章 会计凭证
二、本章考点：
1、会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况的
书面证明，也是登记帐簿的依据。
填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本
环节，也是登记账簿的前提和依据。
第四章 主要经济业务的账务处理 11、存货发出的计价方法（计算与优缺点） 12、存货核算的各种情况 13、固定资产的计价 14、固定资产增减的核算 15、固定资产折旧的核算要求 16、无形资产概念、内容、分类、摊销 17、交易性金融资产的概念与期末计量 18、长期股股权投资包括的内容 19、长期股权投资的初始成本 20、短期借款利息的计算与核算 21、应付职工薪酬的内容与核算 22、应付账款的核算
30、短期借款计息方式和列支去向： （1）如按月计收利息或到期还本付息但数额不大： 支付当期计财务费用 （2）如按月、半年等较长期间计收利息或数额较大 的到期还本付息，按月预提计入财务费用 短期借款利息=本金×利率×计息期间 短期借款应按债权人设明细账。
第四章主要经济业务的账务处理二、考点 31、应付职工薪酬的内容、科目性质、列支去向： 列支去向 生产成本 制造费用 劳务成本 在建工程 研发支出 管理费用 销售费用（没有财务费用） 32、应付账款 借方登记“应付账款减少” 偿还 被抵付 无法支付 贷方登记发生
定期 3年 5年 10年 15年 25年
第十章 会计档案
本章重点：
6、查阅或复制会年属于保管期限之内。
8、现金日记账和银行存款日记账博馆25年
9、永久保管的 年度报告
保管清册
销毁清册
10、单位负责人要在销毁清册上签署意见。
11、保管期满但不能销毁的会计档案
第四章主要经济业务的账务处理二、考点 42、未分配利润： 账户设置： “利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付现金股利或利润 期末结零，转入 —转作股本的股利 —盈余公积补亏 —未分配利润” “利润分配—未分配利润”如贷方余额：累积未分配
额 如借方余额：累积亏损
教材核算的例题都应当会。
第四章 主要经济业务的账务处理 23、应付账款核算的各种情况 24、其他应付款的内容 25、应交增值税的核算 26、长期借款的核算 27、实收资本的核算 28、资本公积的性质 29、盈余公积的提取和使用 30、未分配利润的核算
注意：本章相关重点内容的核算分录例题都要明 白
第九章 财务会计报告 本章重点
第四章主要经济业务的账务处理
一、本章主要内容
23、应付账款核算的各种情况 24、其他应付款的内容 25、应交增值税的核算 26、长期借款的核算 27、实收资本的核算 28、资本公积的性质 29、盈余公积的提取和使用 30、未分配利润的核算
第四章 借贷记账法的应用
二、考点 1、现金使用范围 2、库存现金限额（核定的时间依据） 3、现金清查要求，
贷：银行存款
期末应交未交的：借：应交税费—增（转出未交）
贷：应交税费—未交增值税
期末多交的：借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—增（转出多交）
第四章主要经济业务的账务处理二、考点
36、关于应缴增值税 （1）一般纳税人：
一般纳税人销售时如果价税合一收款，应调整为不含 税价款。
如没有取得专用发票，不能抵扣进项税额。 运费以及购进免税农产品、废旧物资，用普通发票可 以计算抵扣。（运费7%，农产品13%） （2）小规模纳税人：只设“应交税费—应缴增值税”
其他会计核算资料 调节表 对账单 移交清册 保管清册 销毁清册 其他
第十章 会计档案
本章重点： 2、会计档案在当年形成后，从年度终了算起，暂由 本单位会计机构保管1年，期满后移交本单位档案机构统 一保管。没设档案机构的，在会计机构内指定专人保管。 3、出纳人员不得兼管会计档案。 4、移交档案机构保管的会计档案，原则上保持原封 装。个别需拆封整理的，档案机构会同会计机构及经办人 共同拆封整理。 5、会计档案保管期限 永久
当月减少的当月照提折旧，下月开始不提。 所以：当月应提折旧 =上月折旧+上月新增应提折旧-上月减少应提折旧 22、直线法折旧的计算 23、无形资产包括的内容
第四章主要经济业务的账务处理
二、考点
24、无形资产两大类 使用寿命有限的 使用寿命不确定的
25、无形资产摊销 管理费用 生产成本
26、交易性金融资产涉及的科目 交易性金融资产—成本 —公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益
3个方法 除2法 除9法 顺查、逆查、详查、抽查
4、现金清查的核算 先挂“待处理财产损溢” 长款 其他应付款 营业外收入 短款 其他应收款 管理费用
第四章主要经济业务的账务处理
二、考点
6、商业折扣是为了鼓励客户多买，净额入账 7、现金折扣是为了鼓励客户早付款，总额入账，发 生时计管理费用。 8、应收账款（同时产生销项税）的核算 9、备用金的核算内容 10、备用金核算的定额制、非定额制 11、外购存货入账价值：价款、运杂费、相关税费 12、盘盈存货入账价值：重置成本 13、先进先出法、一次加权平均法、移动加权平均法 的计算，及各自的特点。 14、原材料核算的各种情况，特别是材料已到、月末 账单未到的情况和涉及进项税的情况 15、领用材料可能涉及的科目：生产成本、管理费用 制造费用。
第四章主要经济业务的账务处理
一、本章主要内容
11、存货发出的计价方法（计算与优缺点） 12、存货核算的各种情况 13、固定资产的计价 14、固定资产增减的核算 15、固定资产折旧的核算要求 16、无形资产概念 17、交易性金融资产的概念与期末计量 18、长期股股权投资包括的内容 19、长期股权投资的初始成本 20、短期借款利息的计算与核算 21、应付职工薪酬的内容与核算 22、应付账款的核算
未结清的债权债务
证在建设期间的建设单位的会计档案
其他未了事项
12、档案机构管理会计档案的岗位不是会计岗位
第四章 主要经济业务的账务处理 一、本章主要内容 1、现金使用范围、库存限额、日常管理、核算 2、现金的清查要求、方法、长短款的处理 3、各种支付结算办法的适用范围、期限、背书转让
等 4、银行存款的核算、清查（对账单） 5、其他货币资金的内容、核算 6、应收账款的商业折扣、现金折扣 7、应收账款的产生与结清的核算(增值税销项税) 8、其他应收款的内容 9、备用金的核算 10、存货的入账价值（盘盈）
第九章 财务会计报告
二、本章重点
8、会计报表是财务会计报告的主体与核心
9、会计报表分类 按经济内容 静态
动态
按服务对象 内部
外部
按时间 月报
季报
半年报
年报
按编制基础 单位会计报表
汇总会计报表
合并会计报表
第九章 财务会计报告
二、本章重点
11、资产负债表的编制依据、反映内容、项目排列顺
序。
12、资产负债表格式（账户式、报告式）。
1、财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提 供与企业财务状况、经营成果有关的会计信息，反映企业 管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用人作出经 济决策。
2、财务会计报告使用者 投资者 债权人 政府及其有关部门 社会公众 企业管理者及职工
第九章 财务会计报告
二、本章重点
3、财务会计报告的概念 4、财务会计报告内容 会计报表 资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
附注
其他应在报告中披露的信息
报表至少包括这4表。 小企业不编现金流量表。
第九章 财务会计报告
二、本章重点
5、中级财务报告至少包括 资产负债表
利润表
现金流量表
附注
6、附注 对报表列示项目的进一步说明
未能列示项目的说明
7、报告编制要求 真实可靠
相关可比
全面完整
编报及时
便于理解
26、现金流量表列示的三大活动（经营活动、筹资活
动、投资活动）
27、收到的销项税在“销售商品提供劳务收到的现金”
中反映。
28、支付的进项税在“购买商品、接受劳务支付的现
金”中反映。
第十章 会计档案 本章重点：
1、会计档案包括 会计凭证 原始凭证 记账凭证
会计账簿 总账 明细账 序时账
财务会计报告 中期报 年报
第四章主要经济业务的账务处理
二、考点
16、固定资产概念、入账价值（投入、盘盈） （还包括契税、耕地占用税、车辆购置税）
17、管理部门购进小汽车不能抵扣进项税。 18、自行建造固定资产达到预定可使用状态时，即使 未办决算，也应估价入账，开始折旧。决算时再调整原 值，重新计算折旧（已提折旧不调整） 19、应计折旧额=原值-预计净残值 20、当月增加的当月不提折旧，下月开始折旧；
16、利润表反映的内容、编制依据
17、利润表格式（多步式、单步式）
第九章 财务会计报告
二、本章重点
18、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-
销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变
动损益+投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
19、营业成本及包括主营业务成本，也包括其他业务
第四章 主要经济业务的账务处理
本章重点 1、现金使用范围、库存限额、日常管理、核算 2、现金的清查要求、方法、长短款的处理 3、各种支付结算办法的使用人、结算内容、适用
范 围、金额起点、期限、背书转让等（自己划表）
4、银行存款的核算、清查（对账单） 5、其他货币资金的内容、核算 6、应收账款的商业折扣、现金折扣 7、应收账款的产生与结清的核算(增值税销项税) 8、其他应收款的内容 9、备用金的核算 10、存货的入账价值（盘盈)