海南2017上半年税务师考《涉税服务实务》_增值税考试试题

海南省2016年上半年税务师考《涉税服务实务》：增值税
考试试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是__。

A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除
B．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支
C．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除
D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
2、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。

A．电影发行单位取得的片租收入
B．个人出租自有住房取得的租金收入
C．企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入
D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
3、注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是__。

A．历年纳税检查报告
B．提供税务咨询的工作记录
C．纳税人税务登记证复印件
D．注册会计师的查账报告
4、下列关于纳税申报的说法中，正确的是__。

A．甲公司2009年5月成立，5-8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报
B．乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
C．丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报
D．丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款
5、土地增值税由__征收。

A．房地产管理部门
B．纳税人所在地主管税务机关
C．房地产坐落地主管税务机关
D．纳税人经营地税务机关
6、复议决定维持原具体行政行为的，在行政诉讼中，__是被告。

A．作出原具体行政行为的行政机关
B．复议机关
C．作出原具体行政行为的行政机关和复议机关共同
D．作出原具体行政行为的行政机关或复议机关，由行政相对方选择
7、下列主体中，可以充当保证人的是__。

A．公立高校
B．财政局
C．合伙企业
D．16周岁的大学生
8、某海洋运输企业2007年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。

则应补缴的2007年的税款是__元。

A．43.75
B．50
C．45.5
D．52
9、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年8月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。

该企业本月应缴纳的增值税为__元。

A．3754.27
B．6080
C．8098
D．8948
10、外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起3年内没有达到产品出口企业标准，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的__。

A．80%
B．50%
C．100%
D．60%
11、税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一，下列税法原则中与税收合作信赖主义原则存在一定冲突的是__。

A．税收法律主义
B．税收公平主义
C．实质课税原则
D．法律优位原则
12、下列项目中，不属于职工薪酬的是__。

A．失业保险费
B．非货币性福利
C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D．员工报销的差旅费
13、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是__。

A．机器设备
B．家具
C．小汽车
D．电子设备
14、某公司2003年年初负债对所有者权益的比率为 90%。

若该公司计划年度末所有者权益为50000万元，并使债权人投入的资金收到所有者权益保障的程度提
高5个百分点，则该公司2003年年末的资产负债率为__。

A．45.95%
B．48.72%
C．50%
D．51.22%
15、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是__。

A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D．对于由委托方提供辅助材料的加工合同、无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
16、期末存货为__元。

A．5000
B．15300
C．15150
D．12000
17、下列不属于13%低税率范围的是__。

A．中药饮片
B．咖啡豆
C．林苗栽植机械
D．冲成药
18、企业所得税中关于无形资产的摊销，下列表述正确的是__。

A．无形资产的摊销，可采取加速折旧法
B．企业享受加计扣除的技术开发费，开发成功的，可以作为无形资产继续摊销C．无形资产的摊销期限不得少于10年
D．自创或外购的商誉，不得摊销费用
19、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。

因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。

甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是__。

A．甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B．甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C．甲厂应先办注销税务登记．再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
D．甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
20、我国刑法中的共同犯罪是指二人以上__。

A．故意犯罪
B．过失犯罪
C．犯同一种罪
D．共同故意犯罪
21、2008年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权日为2011年12月31日。

该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。

甲公司授予日股票市价5元，截至2009年末累计确认负债 300 000
元，2008年和2009年均没有人离职， 2010年有10人离职，预计2011年没有人离职， 2010年末增值权公允价值为12元，则2010年末应确认的应付职工薪酬为__元。

A．150 000
B．105 000
C．240 000
D．405 000
22、在行政诉讼中，被告向人民法院举证的期限为__。

A．收到起诉状副本之日起10日内
B．第一审庭审结束前
C．第二审之前
D．生效判决作出之前
23、在行政诉讼中，原告提供证据的时间是开庭审理前或人民法院指定交换证据之日；经人民法院允许，也可以在__提供。

A．法庭调查中
B．法庭辩论终结前
C．合议庭评议前
D．人民法院宣告判决前
24、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是__。

A．个人购买福利彩票中奖8000元
B．职工领取的原提存的住房公积金30000元
C．员工依据量化的国有股份作依据分得的劳动分红20000元
D．被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元
25、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是__。

A．以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础
B．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）1、纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有__。

A．申请复议
B．向税务机关申请磋商
C．向政府主管部门反映并请其出面调解
D．向人民法院起诉
E．向仲裁委员会申请仲裁
2、E企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。

如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括__。

A．应计利息4632.03元
B．应计利息9264.05元
C．应计利息10000元
D．折价摊销1471.9元
E．折价摊销735.95
3、我国现行地区性税收优惠共有14个，其中具有代表性的有__。

A．高科技文化中心
B．经济特区
C．沿海开发城市
D．经济技术开发区
E．高新技术产业开发区
4、下列商品属于消费税应税消费品的是__。

A．高档补品
B．空调
C．护肤品
D．工艺品
5、采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生变动的事项有__。

A．被投资单位接受现金捐赠
B．计提长期股权投资减值准备
C．被投资单位购入固定资产
D．被投资单位宣告分派现金股利
6、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有__。

A．金银首饰出口不退、进口不征消费税
B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C．镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E．金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税
7、因专门借款而发生的借款费用可以予以资本化并计入所购建固定资产成本；应具备的条件是__。

A．资产支出已经发生
B．借款费用已经发生
C．为使资产可达到预定可使用状态所必要购建活动已经开始
D．借款合同已经签订
E．借款已借入
8、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列说法正确的有__。

A．租赁企业提取坏账准备的比率不得超过5%
B．企业只有在赢利年度才可以提取坏账准备
C．以各项财产作抵押的贷款，不得提取坏账准备
D．信贷、租赁业务企业的同业拆借资金可以提取坏账准备
E．已经列为坏账损失的应收款项在以后年度收回应计入当年的应纳税所得额9、根据《公司法》规定，以下关于公司注册资本最低限额的表述中，正确的是__。

A．一人有限责任公司10万元
B．有限责任公司10万元
C．股份有限公司500万元
D．合伙企业300万元
10、根据企业所得税的有关规定，满足固定资产大修理支出的条件是__。

A．发生的修理支出达到固定资产原值15%以上
B．经过修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C．经过修理后的固定资产被用于新的用途
D．被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物
E．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
11、下列各项业务在会计处理时，不应冲减交易性金融资产成本的有__。

A．部分处置交易性金融资产
B．收到交易性金融资产持有期间被投资企业宣告发放的现金股利
C．在资产负债表日计算确认交易性金融资产的应收利息
D．收到交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利
E．期末确认交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额
12、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，不正确的有__。

A．税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
B．税务代理关系的建立可以转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
C．在代理活动中产生的税收法律责任，因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担
者应为纳税人或扣缴义务人；不能因建立了代理关系即转移征纳关系
D．在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任
13、下列表述符合车船税征税现行规定的有__。

A．外商投资企业不缴纳车船税
B．无法核定载质量的专项作业车，可按总质量确定自重
C．车船的所有人末缴纳车船税的，使用人代为缴纳车船税
D．不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税
E．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当自己提供相应的证明，并从提供证明的当月起计算缴纳车船税
14、按照《立法法》的要求，根据税法效力的不同，下列说法正确的有__。

A．税收法律案的通过采取表决方式进行
B．税收法规的决定实行的是决定制
C．税收规章由部(局)务会议讨论通过
D．税收法律案的公布以全国人大公报上的法律文本为标准文本
E．税收法规由国务院主管税务机关负责起草
15、下列项目中，企业申请坏账损失扣除应提供的依据有__。

A．工商部门的注销、吊销证明
B．企业内部全体职工的证明报告
C．法院的破产公告和破产清算的清偿文件
D．逾期一年以上且已无力清偿债务的确凿证明
E．债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件
16、因产品存在缺陷造成他人人身损害的，生产者应当承担民事责任。

但生产者能够证明有下列__情形之一的，不承担民事责任。

A．未将产品投入流通的
B．产品投入流通时，引起损害的缺陷尚不存在
C．产品投入流通时的科学技术水平尚不能发现缺陷存在的
D．损害是由受害人的故意或重大过失造成的
17、若投资方案以内含报酬率作为评价指标，保证投资方案可行的要求是内含报酬率__。

A．大于零
B．大于1
C．大于企业的资金成本
D．大于企业要求的最低报酬率
E．不小于企业要求的最低报酬率
18、下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有__。

A．保险公司
B．外国企业常驻代表机构
C．餐饮企业
D．交通银行总行
E．典当公司
19、美林公司对董事会决定的利润分配方案进行账务处理后，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为__万元。

A．115.365
B．130.053
C．185.49
D．200.178
20、下列各项中，应计入营业外收入的有__。

A．债务重组利得
B．非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得
C．企业发生的排污费
D．无法查明原因的现金溢余
E．处置投资性房地产取得的收入
21、当月丙企业应纳的增值税为：__
A．-2.25万元
B．-1.57万元
C．-0.70万元
D．-1.42万元
22、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。

A．存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税
B．单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税
C．交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税
D．报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税
E．代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业
税应税收入
23、下列开支项目中，按规定应列入期间费用的是__。

A．技术转让费
B．业务招待费
C．职工教育费
D．违约金支出
24、第一次债权人会议，应在__召开。

A．债权申报期限届满后的15天内
B．公告之日起1个月期限届满后的15天内
C．公告之日起3个月内
D．公告之日起3个月期限届满后的15天内
25、外资企业所得税的立法精神是__。

A．遵循税收国际惯例
B．维护国家主权和经济利益
C．对外资企业所得税实行优越政策
D．为建立统一的企业所得税制创造条件
E．进一步扩大对外开放，贯彻国家的产业政策。