【项目】hac娱乐业避税策略筹划技巧主要是

【关键字】项目
娱乐业避税策略筹划技巧主要是：
1．幅度税率《营业税暂行条例》规定，娱乐业适用5~20％的幅度税率。

娱乐业的具体适用税率由个省、自治区、直辖市人民政府确定。

娱乐业是营业税中唯一使用幅度税率的行业，也是唯一由省政府决定税率的行业。

从全国范围看，娱乐业在不同省份其税率的规定不太相同，这给打算设立娱乐业的纳税人带来了节税的机会。

例如，娱乐业征税税率在辽宁省为15%，在河南省为10%；在西安，高尔夫球、保龄球为20%，其他为15%；在重庆，音乐茶座、游艺项目为5%，其余为10%；而在新疆维吾尔自治区则采用的是地区差别税率。

乌鲁木齐市区的税率是15%，各地、州、市所在地为12%，各县、市、区以下为10%。

如此多样的税率规定，纳税人可以根据所要经营的项目选择在规定税率低的地区设立娱乐业企业来达到节税的目的。

2.兼营项目分别核算
《营业税暂行条例》规定，经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。

在经营娱乐业企业时。

应将各项费用，包括价外收费都并如营业额进行征税，而无论会计上如何核算。

在现实生活中，经营者为方便顾客，常常提供多样化的营业项目。

如娱乐业企业在提供娱乐游艺项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算。

在缴纳营业税是，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5~20%幅度不同的税率进行缴纳。

如饮食业与娱乐业营业税不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税，企业就要多缴纳税款而达不到节税的目的.
西安的一个保龄球馆附设餐饮部，12月份保龄球项目营业收入为50万元，餐饮业务收入为20万元，该市营业税税率保龄球为20%，饮食业为5%。

计算该月该保龄球馆应纳营业税。

解：①不分别核算兼营项目。

该企业若不分别核算保龄球和餐饮的营业收入，则分将保龄球收入和餐饮收入一并计税，并且按两个营业项目中税率最高的保龄球计税。

12月份应纳营业税=（50+20）X20%=14（万元）
②分别核算兼营项目。

该企业若进行了保龄球和餐饮业务的分别核算，则分别按各自项目的营业税税率进行计算缴纳。

12月份应纳营业税=50X20%+20X5%=11（万元）
显然，将营业项目分开核算，可使该企业节税3万元。

娱乐业，除了税率方面存在躲税的可能之外，还有服务收费方面存在着躲税问题，由于娱乐业营业税是各项收费之和，而名目繁多的收费项目和五花八门的收费方式又给躲税带来
诸多机会和方便，下面介绍一种利用服务收小费躲税案例。

广州某歌舞厅，地闹市要道，要道旁的广告牌上标明每晚8：30~12：30营业，门票每人20元，免费提供茶水。

这样的广告引诱了不少一次性消费者和不明真相顾客，其实客人一走进歌舞厅消费水准绝不是20元钱了，首先必须坐下来，两座位上已有固定放置的五花八门的饮料，这样一来，你除了20元门票外，必须加上两笔，一是台位费，二是饮料费，坐下后你至少点一支歌，这样又加上点歌费，点歌收费是递减的，点歌愈多，每首歌平均收费也就愈低，此外该歌厅有一批收小费“专家”，她们训练有素、涉及的不仅是营业税，还有销售增值税。

再加上地处都市闹区，税收负担一时相当重。

为此，经理想出两个办法加以躲税；
第二项措施是，在免费提供饮料的同时要求每位服务小姐采取收小费上交，上交小费定额，多收多的，这样，针对税务部门，歌舞厅的收费只剩下门票（自包收入）和点歌费（应包收入），如此同时小费的内部规定的歌厅收入也就是黑色收入。

在营业额中难以反映，由此躲交部分营业税。

娱乐业躲税策略筹划技巧主要是：
1．幅度税率
《营业税暂行条例》规定，娱乐业适用5～20%的幅度税率。

娱乐业的具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

娱乐业是营业税中惟一使用幅度税率的行业，也是惟一一个由省级政府决定税率的行业。

从全国范围看，娱乐业在不同省份其税率的规定不太相同，这给打算设立娱乐业的纳税人带来了节税的机会。

例如，娱乐业征税税率在辽宁省为15%，在河南省为10%；在西安，高乐夫球、保龄球为20%，其他为15%；在重庆，音乐茶座、游艺项目为5%，其余为10%；而在新疆维吾尔自治区则采用的是地区差别税率，乌鲁木齐市区的税率是15%，各地、州、市所在地为12%，各县、市、区以下为10%.如此多样的税率规定，纳税人可以根据所要经营的项目选择在规定税率低的地区设立娱乐业企业来达到节税的目的。

2．兼营项目分别核算
《营业税暂行条例》规定，经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。

在经营娱乐业企业时，应将各项费用，包括价外收费都并入营业额进行征税，而无论会计上如何核算。

在现实生活中，经营者为方便顾客，常常提供多样化的营业项目。

如娱乐业企业在提供娱乐游艺项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入一营业额．而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算。

在缴纳营业税时，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5～20%幅度不同的税率进行缴纳。

如饮食业与娱乐业营业额不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税，企业就要多缴纳税款而达不到节税的目的。

例：西安的一个保龄球馆附设餐饮部，12月份保龄球项目营业收入为50万，餐饮业务收入为20万，该市营业税税率保龄球为20%，饮食业为5%.计算该月该保龄球馆应纳营业税。

解：
①不分别核算兼营项目。

该企业若不分别核算保龄球和餐饮的营业收入，则将保龄球收入和餐饮收入一并计税，并且按两个营业项目中税率最高的保龄球计税。

12月份应纳营业税＝（50＋20）×20%＝14（万元）
②分别核算兼营项目。

该企业若进行了保龄球和餐饮业务的分别核算，则分别按各自项目的营业税税率进行计算缴纳。

12月份应纳营业税＝50×20%＋20×5%＝11（万元）
显然，将营业项目分开核算，可使该企业节税3万元。

娱乐业，除了税率方面存在躲税的可能之外，还有服务收费方面存在着躲税问题，由于娱乐业营业额是各项收费之和，而名目繁多的收费项目和五花八门的收费方式又给躲税带来诸多机会和方便，下面介绍一种利用服务收小费躲税案例。

例：广州红都歌舞厅，地处闹市要道，要道旁的广告牌上标明每晚8：30～12：30营业，门票每人20元，免费提供茶水，这样的广告引诱了不少一次性消费者和不明真相顾客，其实客人一走进歌舞厅消费水准绝不是20元钱了，首先必须坐下来，而座位上已有固定放置的五花八门的饮料，这样一来，你除了20元门票外，必须加上两笔，一是台位费，二是饮料费，坐下后你至少点一支歌，这样又加上点歌费，点歌收费是递减的，点歌愈多，每首歌平均收费也就愈低，此外该歌厅有一批收小费“专家”，她们训练有素，在提供服务的同时为歌厅收取小费，这样总共有门票费、台位费、饮料费、点歌费、小费5种收费，涉及的不仅是营业税，还有销售增值税。

再加上地处都市闹区，税收负担一时相当重。

为此，经理想出两个办法加以躲税；第二项措施是，在免费提供饮料的同时要求每位服务小姐采取收小费上交，上交小费定额，多收多得，这样，针对税务部门，该歌舞厅的收费只剩下门票（自包收入）和点歌费（应包收入），如此同时小费的内部规定的歌厅收入也就是黑色收入，在营业额中难以反映，由此躲交部分营业税。

营业税躲税原理分析
作者：文章来源：更新时间：2007-11-24 0:36:56
营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的一种税。

从行业角度看，共有9大部门，它们是交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产业、销售不动产业和娱乐业。

改革后的营业税税率有三种情况：一是交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业，需要大力支持发展，从低规定一档低税率3％；二是金融保险业、服务业、转让无形资产业和销售不动产业，规定5％的税率；三是娱乐业税率为5％、20％的弹性浮动税率，在各省、市地规定的幅度内，根据当地情况确定。

营业税的计算公式为：应纳税额＝营业税×适用税率
营业税的征收在方法上沿用了传统的作法，但对各地各部门的减免税权限一律取消，因此营业税的躲税重点几乎集中在营业额上，从税率方面几乎很难躲税，因此，反躲税的重点是营业额及其计税依据的审核。

营业税的躲税要点主要包括以下几个方面：
1.通过“黑色交易”减少营业额达到躲税目的。

由于目前我国存在着大量的“地下经济”、“黑色交易”，无法确定其明确的营业额，如餐饮服务业的小饭馆，由于顾客不一定要求开具发票或其他报销凭证，因而对于它的营业额的确定是相当困难的。

诸如此类的纳税人就可能利用这种隐蔽性来刻意隐瞒营业收入，以达到少交税款之目的。

2.通过无形资产估价上的困难，以少估价来躲税。

事实上，由于无资产本身是看不见、摸不着的，而且市场上也没有相应可以比较的参照物。

因而转让价格是相当抽象的，很难说其是为了躲税而故意压低转让价格。

3.通过销售不动产价格的隐蔽性躲税。

4.利用文化体育业与娱乐业的不同税率躲税。

文化体育业与娱乐业有许多相互融合的地方，因而确定究竟谁是娱乐业、谁是文体业有一定难度。

而两者的适用税率却有差异，纳税人就可能把娱乐业混同为文体业以减少纳税。

5.利用税务机构的权威及其灵活处理权，说服税务机关把其认定较为有利的纳税项目。

6.服务业利用服务收费上的项目隐瞒纳税。

7.金融保险业利用利率之差来躲税。

8.纳税人滥用减免税政策，通过挂靠等手段达到不纳营业税的目的。

9.利用营业税的起征点，人为压低营业额或分散营业收入来逃躲纳税。

此文档是由网络收集并进行重新排版整理.word可编辑版本！。