《企业审计实务》期末试卷与参考答案

《企业审计实务》期末试卷
一、单项选择题（每小题1分）
1.就我国而言，中央政府审计组织是（）。

A.审计厅
B.财政部
C.审计署
D.中国注册会计师协会
2.注册会计师在进行专业服务营销时的下列行为符合职业道德守则要求的是（）。

A.夸大宣传提供的服务
B.暗示有能力影响有关主管部门
C.利用媒体刊登服务项目和招聘员工等信息
D.以强迫方式招揽业务
3.以下关于财务报表审计中相关各方责任的陈述中不恰当的是（）。

A.注册会计师承担财务报表的审计责任
B.被审计单位治理层承担财务报表编制的监督责任
C.被审计单位管理层承担财务报表的编制责任
D.注册会计师的审计可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任
4.以下有关审计证据质量特征的描述中正确的是（）
A.注册会计师获取的审计证据越多，越能增强审计证据的适当性
B.注册会计师获取的审计证据越适当，所需审计证据的数量就越多
C.注册会计师获取的审计证据如果适当性不高，可以通过增加审计证据的数量以增强其证明力
D.注册会计师获取的审计证据如果在适当性上存在缺陷不能依靠增加审计证据的数量予以弥补
5.审计师实施的下列程序中，（）是重新执行。

A.审计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位的银行存款余额调节表进行比较。

B.对应收账款余额和银行存款的函证。

C.以人工方式或使用计算机辅助的设计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

6.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。

A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
7.以下各项应列为审计工作底稿，除了（）。

A.具体审计计划草稿
B.应收账款账龄分析表
C.存货监盘记录 D未更正错报汇总表
8.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策相关的认定是（）。

A.存在认定
B.完整性认定
C.估价或分摊认定
D.分类与可理解性认定
9.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金总分类账的记录
10.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
B.管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发
表保留意见或无法表示意见
C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见
的审计报告
D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
二、多项选择题（每小题2分）
1.审计按主体分，可分为（）。

A.财务审计
B.国家审计
C.内部审计
D.民间审计
2.下列是属于自身利益对遵循注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）。

A.项目组成员在客户中拥有直接经济利益
B.会计师事务所收入过分依赖于某一客户
C.事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务对象
D.事务所受到解除业务关系的威胁
3.一般来说，审计具体目标必须根据（）来确定。

A.被审计单位管理当局认定
B.审计项目
C.审计总目标
D.被审计单位会计报表的真实性程度
4.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）
A.明确管理当局的会计责任
B.为审计意见提供直接证据
C.在一定程度上保护注册会计师
D.避免注册会计师与管理当局产生误解
5.下列有关重要性的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师需要恰当考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
D.注册会计师对财务报表发表审计意见时应当考虑财务报表整体的重要性
6.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。

A.经营统计数据
B.信用评级机构报告
C.证券研究机构的分析报告
D.员工业绩考核与激励性报酬政策
7.下列应付账款的实质性程序中，注册会计师王凯认为与查找应付账款未入账相关的有（）。

A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证
C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付
8.注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有（）
A.向寄销单位发询证函
B.审查有关原始单证、账薄记录
C.亲自前往存放地观察盘点
D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘
9.实施现金盘点，其盘点时间一般会选择在（），采用不预告的方式进行。

A.上午上班前
B.上午上班
C.下午上班
D.下午下班后
10.如果注册会计师在对已审计会计报表进行技术性复核后，认为他未能获取充分审计证据，不足以对被审计单位会计报表的合法性、公允性作出结论，应当（）
A.保留意见
B.再收集额外审计证据
C.无法表示意见
D.拒绝出具审计报告
三、判断题（每小题 1分）
（）1.与被审计单位有利害关系的用户只有股东和债权人。

（）2.会计师事务所到外地承办审计业务，不需要当地政府部门批准。

（）3. 管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。

（）4.一般而言，外部证据比内部证据可靠。

（）5.检查文件的方式包括审阅与核对。

（）6. 重要性的运用只在审计计划阶段。

（）7.风险评估包括了解被审计单位及其环境和了解被审计单位内部控制。

（）8. 被单位单位对存货实地盘点时，注册会计师不应当作为盘点小组成员参与盘点。

（）9.审计准则要求注册会计师必须直接控制函证的收发。

（）10. 注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

四、简析题（第1小题 8分，第2、3小题各6分）
2.A公司2016年12月31日账面结存甲材料1600千克，通过检查未发现错弊。

2017年1月1日至15日收到34000千克，发出33000千克，1月1日期初余额及收发数额均检查无误。

2017年1月15日下班后监盘实存量为2800千克。

要求：分析该公司材料账实是否相符，并提出处理意见。

3.初步判断审计重要性水平时应考虑哪些因素。

4.在什么情况下，可采用消极式函证。

5.ABC公司采购与付款循环部分内部控制为，“对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

”，请说明内部控制是否存在缺陷，并简要分析。

五、综合题（每小题15分）
1、新信会计师事务所受托对A公司2016年度的财务报表进行审计。

审计师在对公司应收账款项目进行审计时，实施了函证程序，回函异常情况如下：
（1）2016年12月5日收到A公司委托本公司代销的货物500000元，尚未销售。

（2）经查贵公司12月28日的25062号发票（金额为850000元）系目的地交货，本公司收货日期为1月5日，因此，函证所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符。

（3）本公司曾于2016年11月份预付货款300000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额200000元。

（4）因地址错误，被邮局退回。

要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？
2、注册会计师根据管理层认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

下表给出了存货的管理层认定，并列举了存货的审计目标及部分实质性程序。

审计目标：
A.记录的存货数量包括了公司所有的在库存货；
B.存货成本计算准确；
C.公司对存货均拥有所有权；
D.已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值；
E.存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露
实质性程序：
（1）审查财务报表的列报和附注；
（2）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；
（3）测试直接人工、直接材料和制造费用的合理性；
（4）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本的存货记录，确定存货是否在库；
（5）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；
（6）检查存货的成本与可变现净值
要求：根据管理层认定选择相应的审计目标和实质性程序（对每项审计目标和实质性程序，只能选择一次），将数字或字母序号填入表格中。

《企业审计实务》参考答案一、单项选择题（每小题1分）
二、多项选择题（每小题2分）
三、判断题（每小题 1分）
2.答：运用调节法计算出材料在12月31日（截止日）的实际数量：截止日实际数=2800+33000-34000=1800
经调节法计算，2016年12月31日的实存数应为1800千克，与账面结存的甲材料1600千克不一致，账实不符。

注册会计师应要求有关人员说明原因，并进查账核实。

3.答：初步判断审计重要性水平时应考虑的因素包括：以往的审计经验，有关法规的要求，被审计单位经营规模的大小及业务性质，内部控制与审计风险的评估结果，会计报表各项目的性质及其相互关系，会计报表各项目的金额及其波动幅度。

4. 答：当同时存在以下条件时，可以采用消极式函证：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量较小的账户余额；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被函证者不认真对待函证。

5.答：内部控制没有缺陷。

仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写，但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。

五、综合题（每小题15分）
1.答：（1）审计人员应审查A公司与此客户的代销合同与代销清单，确认是否为应账账款，若属于尚未销售，则提请被审计单位调整。

（2）此种情况很可能是A公司在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。

（3）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请A公司进行相应的账务处理。

（4）审计人员应首先查明退函的原因，其次可再次函证或执行替代程序（检查与销售有关的凭证），以确认应收账款是否存在。

2.。