全球会计治理及启示
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化 引致 的 全 球 化 势 不 可 经 挡 ， 为 商业语 言 的会 计 在适 应这 一趋 势 的过 程 中 ， 作 出现 了 一 系 列 全 球 性 会 计 问题 。全 球 治 理 自詹 姆
斯 ・ 罗西 瑙 提 出 以来 ， 由于其 广泛 的适 用性 ， 已被用
做解 决包 括 经 济 、 会 等 全 球 性 问 题 的有 效 机 制 。 社 在协 调 全球性 会 计 问题 的过 程 中也形 成 了全球 会计 治理 机 制 ， 型 代表 是 国际 会 计 准 则 理 事 会 积极 推 典 动全 球会 计 准则 趋 同 。２０ ０８年 美 国次 贷 危 机 引 发 的全 球 金融 危 机 更 是 引 起 了 Ｇ ０首 脑 峰 会 等 高 端 ２
Ｓｅ ２ １ ｐ． ０１ Ｖ０ ＿ ６ ｌ２ Ｎｏ． ３
全球会 计治 理及 启示
陈 垄
（ 迪肯大 学， 澳大利亚 墨尔本 ３５ ） １０
摘要 ： 经济全球 化凸显 以全球视野解决 国际性会 计 问题 的重要性 ， 在借 鉴全球 治理理 论 的基础上 ， 成 以协 调 形
与合作为基调 的全球会计治 理框 架。这一新模式 对 以往 会计 实践 中的狭 隘视野 、 观计量 与被动适 应 的理念形 成 微
２ １ 年 ９月 ０ １ 第２ ６卷第 ３期
河南 工程 学院学报 （ 社会科学 版 ） Ｊ Ｕ Ｎ Ｌ Ｏ Ｅ Ａ Ｎ ＴＴ Ｔ ＦＥ Ｇ Ｎ Ｅ Ｉ Ｇ（ Ｏ ＩＬ Ｓ Ｉ Ｎ ＥＥ ＩＩ Ｎ） Ｏ Ｒ Ａ Ｆ Ｈ Ｎ Ｎ Ｉ Ｓ ＩＵ Ｅ Ｏ Ｎ Ｉ Ｅ Ｒ Ｎ Ｓ ＣＡ ＣＥ Ｃ ＤＴＯ
就 很难 实 现 。
（ ） 二 全球 会计 治理 演进
度 ， 变传 统 的会计 理念 ， 应全 球 会计 治理 。 改 适
一
、
全 球会 计 治理 演进
全 球会 计 问题 的复 杂 性 、 态 性 决定 了 全球 会 动
计 治 理是 一个 曲折 而复 杂 的过程 。 １ 会计 国际协 调 ． 会 计标准 的 比较与 协 调是 全球 会计 治 理 的初 级 阶段 ， 最先是从 区域性 的 国际 比较与协 调开 始 。加 拿 大 、 国和 美 国在 １６ 英 ９ ６年 成 立 了“ 计 国际 研 究 小 会
会议 对 国际会计 问题 的关 注 ， 全 球 会 计 治 理 推 向 将
林 钟高 等认 为 ， 全球会 计 治理是 由政府 、 非政 府 组 织 、 人企 业及 社 会 团体 等 为解 决 全 球 性 的会 计 私 问题而 形成 的对 话 、 协商 机制 ， 目标是 通过 全球 高 其 质 量财 务 报 告 准 则 ， 进 国 际会 计 趋 同。 全 球 会 推
治理 的需 求 ， 国家 与 非 国家 行 为体 立 足 全 球 价值 即 观， 与、 参 协调 、 作解 决公 共 问题 ， 合 以适 应全 球化 对
人类 社会 的挑 战 。反 映经 济活 动 的会计 具有 重要 的 社会 和 经济后 果 ， 因而 在 处 理 全球 化 交 易 过 程 中需 要“ 治理 ” 制 ， 机 由此形 成全 球会 计治 理 。
选择 了 “ 以妥 协 换 承认 ” 的策 略— —对 于 相 同 的交
拟经济 的主体 ， 其契约化的表现形式使其 天然具有
全 球化 的潜质 。全球 化 的超地 域性 特 征 凸显对 全球
收 稿 日期 ： １ ０ ２ ２ １— ５— ０ ０
易 ， 罗列各 国通行 的做 法— — 因此 ， 戏称为 “ 简单 被 国
计 治理 的逻 辑起 点 是 全 球 价值 观 ， 如果 一 味地 强 调
高潮 。 由于全球 性会 计 问题 涉及 利 益 的广泛 性 以及
规 范领 域 的 复 杂 性 ， 此 ， 们 应 站 在 全 球 化 的 高 因 我
国家利 益 而忽视 共 同性 问题 ， 球 合作 与全 球 治 理 全
冲击。为此 ， 在会 计实践 中应着 眼于会计 的宏 观经 济社会 性后 果 ， 育全 球会计 价值观 ， 出理论 导 向与 优化职 业 培 突
判 断能力 ， 以造就全球化会计人才 。
关键词 ： 会计治理 ； 会计 标准化 ； 会计 价值观
中图分类 号 ：２３ Ｆ ３ 文献标志码 ： Ａ 文章编号 ：６ ４—３ １ （０ １ ０ ０ ２ １７ ３ ８ ２ １ ）３— ０ ５—０ ４
模 式 。在 国际交往 中 ， 经济 交往 是 中心 ， 而跨 国生产 与 全球 金 融又 是 国 际经 济 交 往 的核 心 ， 融 作 为虚 金
调发展 中 的一个 里 程碑 ， 其成 立 后 的二 十 多年 里 ， 在 为适应 与 多个 会 计 协 调 国际 组织 竞 争 的需 要 ， Ｓ Ｉ Ｃ Ａ
（ ） 一 问题 缘 起
一
般认 为 ， 全球 治 理 理 念 最 早 是 由詹 姆 斯 ・ 罗
西 瑙 于 １９ ９ ２年 在其 专 著 《 有 政 府 的治 理 ： 界 政 没 世 治 中的秩 序 与 变 革 》中提 出 的 。他 认 为 ， 理 包 括 治
政 府机 制 与 非 政 府 机 制 ， 施 也 不 必 需 要 强 制 力 实 量。 …他 的研 究顺 应 全 球 化 深 入 发展 与全 球 秩 序 变 革需 要 ， 最初 对 政 治 领 域 的 研 究 ， 展 至 经 济 、 从 拓 环 境 乃至 文 化等 领域 ， 终 形成 相应 领 域 的全 球 治 理 最
组” 这是早期 有代表性 的协调机 构 ， ， 主要是研 究 三 国
间会计 和审计实 务的异 同并 发布研究报 告 。１７ ９ ３年 ， 国 际 会 计 准 则 委 员 会 （ ｎｅ ａｉ ａ ｃｏ ｎ ｎ Ｉｔ ｎ ｔ ｎｌ ｃｕ ｔ ｇ ｒ ｏ Ａ ｉ Ｓａｄ ｒｓＣ ｍｍ ｔ ｅ， Ｓ ） ｔ ａｄ ｏ ｉｅ Ｉ Ｃ 的成 立 成 为 国 际会 计 协 ｎ ｔ Ａ
斯 ・ 罗西 瑙 提 出 以来 ， 由于其 广泛 的适 用性 ， 已被用
做解 决包 括 经 济 、 会 等 全 球 性 问 题 的有 效 机 制 。 社 在协 调 全球性 会 计 问题 的过 程 中也形 成 了全球 会计 治理 机 制 ， 型 代表 是 国际 会 计 准 则 理 事 会 积极 推 典 动全 球会 计 准则 趋 同 。２０ ０８年 美 国次 贷 危 机 引 发 的全 球 金融 危 机 更 是 引 起 了 Ｇ ０首 脑 峰 会 等 高 端 ２
Ｓｅ ２ １ ｐ． ０１ Ｖ０ ＿ ６ ｌ２ Ｎｏ． ３
全球会 计治 理及 启示
陈 垄
（ 迪肯大 学， 澳大利亚 墨尔本 ３５ ） １０
摘要 ： 经济全球 化凸显 以全球视野解决 国际性会 计 问题 的重要性 ， 在借 鉴全球 治理理 论 的基础上 ， 成 以协 调 形
与合作为基调 的全球会计治 理框 架。这一新模式 对 以往 会计 实践 中的狭 隘视野 、 观计量 与被动适 应 的理念形 成 微
２ １ 年 ９月 ０ １ 第２ ６卷第 ３期
河南 工程 学院学报 （ 社会科学 版 ） Ｊ Ｕ Ｎ Ｌ Ｏ Ｅ Ａ Ｎ ＴＴ Ｔ ＦＥ Ｇ Ｎ Ｅ Ｉ Ｇ（ Ｏ ＩＬ Ｓ Ｉ Ｎ ＥＥ ＩＩ Ｎ） Ｏ Ｒ Ａ Ｆ Ｈ Ｎ Ｎ Ｉ Ｓ ＩＵ Ｅ Ｏ Ｎ Ｉ Ｅ Ｒ Ｎ Ｓ ＣＡ ＣＥ Ｃ ＤＴＯ
就 很难 实 现 。
（ ） 二 全球 会计 治理 演进
度 ， 变传 统 的会计 理念 ， 应全 球 会计 治理 。 改 适
一
、
全 球会 计 治理 演进
全 球会 计 问题 的复 杂 性 、 态 性 决定 了 全球 会 动
计 治 理是 一个 曲折 而复 杂 的过程 。 １ 会计 国际协 调 ． 会 计标准 的 比较与 协 调是 全球 会计 治 理 的初 级 阶段 ， 最先是从 区域性 的 国际 比较与协 调开 始 。加 拿 大 、 国和 美 国在 １６ 英 ９ ６年 成 立 了“ 计 国际 研 究 小 会
会议 对 国际会计 问题 的关 注 ， 全 球 会 计 治 理 推 向 将
林 钟高 等认 为 ， 全球会 计 治理是 由政府 、 非政 府 组 织 、 人企 业及 社 会 团体 等 为解 决 全 球 性 的会 计 私 问题而 形成 的对 话 、 协商 机制 ， 目标是 通过 全球 高 其 质 量财 务 报 告 准 则 ， 进 国 际会 计 趋 同。 全 球 会 推
治理 的需 求 ， 国家 与 非 国家 行 为体 立 足 全 球 价值 即 观， 与、 参 协调 、 作解 决公 共 问题 ， 合 以适 应全 球化 对
人类 社会 的挑 战 。反 映经 济活 动 的会计 具有 重要 的 社会 和 经济后 果 ， 因而 在 处 理 全球 化 交 易 过 程 中需 要“ 治理 ” 制 ， 机 由此形 成全 球会 计治 理 。
选择 了 “ 以妥 协 换 承认 ” 的策 略— —对 于 相 同 的交
拟经济 的主体 ， 其契约化的表现形式使其 天然具有
全 球化 的潜质 。全球 化 的超地 域性 特 征 凸显对 全球
收 稿 日期 ： １ ０ ２ ２ １— ５— ０ ０
易 ， 罗列各 国通行 的做 法— — 因此 ， 戏称为 “ 简单 被 国
计 治理 的逻 辑起 点 是 全 球 价值 观 ， 如果 一 味地 强 调
高潮 。 由于全球 性会 计 问题 涉及 利 益 的广泛 性 以及
规 范领 域 的 复 杂 性 ， 此 ， 们 应 站 在 全 球 化 的 高 因 我
国家利 益 而忽视 共 同性 问题 ， 球 合作 与全 球 治 理 全
冲击。为此 ， 在会 计实践 中应着 眼于会计 的宏 观经 济社会 性后 果 ， 育全 球会计 价值观 ， 出理论 导 向与 优化职 业 培 突
判 断能力 ， 以造就全球化会计人才 。
关键词 ： 会计治理 ； 会计 标准化 ； 会计 价值观
中图分类 号 ：２３ Ｆ ３ 文献标志码 ： Ａ 文章编号 ：６ ４—３ １ （０ １ ０ ０ ２ １７ ３ ８ ２ １ ）３— ０ ５—０ ４
模 式 。在 国际交往 中 ， 经济 交往 是 中心 ， 而跨 国生产 与 全球 金 融又 是 国 际经 济 交 往 的核 心 ， 融 作 为虚 金
调发展 中 的一个 里 程碑 ， 其成 立 后 的二 十 多年 里 ， 在 为适应 与 多个 会 计 协 调 国际 组织 竞 争 的需 要 ， Ｓ Ｉ Ｃ Ａ
（ ） 一 问题 缘 起
一
般认 为 ， 全球 治 理 理 念 最 早 是 由詹 姆 斯 ・ 罗
西 瑙 于 １９ ９ ２年 在其 专 著 《 有 政 府 的治 理 ： 界 政 没 世 治 中的秩 序 与 变 革 》中提 出 的 。他 认 为 ， 理 包 括 治
政 府机 制 与 非 政 府 机 制 ， 施 也 不 必 需 要 强 制 力 实 量。 …他 的研 究顺 应 全 球 化 深 入 发展 与全 球 秩 序 变 革需 要 ， 最初 对 政 治 领 域 的 研 究 ， 展 至 经 济 、 从 拓 环 境 乃至 文 化等 领域 ， 终 形成 相应 领 域 的全 球 治 理 最
组” 这是早期 有代表性 的协调机 构 ， ， 主要是研 究 三 国
间会计 和审计实 务的异 同并 发布研究报 告 。１７ ９ ３年 ， 国 际 会 计 准 则 委 员 会 （ ｎｅ ａｉ ａ ｃｏ ｎ ｎ Ｉｔ ｎ ｔ ｎｌ ｃｕ ｔ ｇ ｒ ｏ Ａ ｉ Ｓａｄ ｒｓＣ ｍｍ ｔ ｅ， Ｓ ） ｔ ａｄ ｏ ｉｅ Ｉ Ｃ 的成 立 成 为 国 际会 计 协 ｎ ｔ Ａ