完善当前我国企业内部控制的探讨

在着代理关系。而 内部控制是 企业董事会及管理层为确保企业 能技术教育 ， 促进本企业各类人才 的快速成长 。培养熟悉企业 财产安全 完整 、 高会计信 息质量 、 提 实现经 营管理 目标而建 立 内控的专业人 员， 加快企业内控建设步伐 。组织专业人员， 深入 和实施的系列具有控制职 能的措施和程 序 。但是 ， 国很 多企 学习和研究国 内外的最新 的内控 理论 和实务操 作 ， 我 紧密结合企 业 普遍 存在治理结构不完 善的现象。主要表现在 ： 一是董事会 业的发展 战略、 组织结构 、 务特 点、 业 系统特 点 、 人员特 点构建
系 中， 成为控制和 约束 的重要对象 。（） ２ 岗位选择合格胜任的人 济 、 法律及 管理 的环境等 内外部 因素 不断变化 ， 企业 主动地发 断改进与升级。知识型 的企业得成功和实现可持续发展 取决于 学方法。同时， 加强会计人员的后续教育。在企业中， 要想提高 顾客的满意程度 、 技术水平 、 品的质量 以售后服务等 ， 产 这些 因 管理会计 的应 用水平 ， 业领导 的态度是至关 重要 的， 企 如果 企 素 都是不断变动的 。在现代这 个市场 开放 ， 竞争对 手剧的社会 业领 导没 有一 定的战略管理会计意识 ， 他们将不会考虑会计人
动、 息与 沟通 、 信 内部监督 等要 素， 确定 内部控 制评价 的具体 内 ， 内部控制设计与运 行情 况进行全 面评价 。为 了在市场竞争 中 容 对 求生存 ， 求发展 ， 业 内 建立和 完善 内部 财务控制制度显得尤为重要 ， 在企 部 这不仅是现代化管理 的需要 ， 是现代化 经营 内部管理的 需要 ， 也是控制不 良行为的需要 ， 是企业健康有序发展 的需要 。 【 关键词】 内部控制 ； 险评估 ； 风 职责分 离
运行创造一个 良好的企业文化氛围。
在 网络信息时代发达 的今 天都需要 电子 计算机来提供 。 参 考 文 献
五、 加强企业管理层和会计人员的培训， 提高会计人员的
素质
管理型会 计人才 要求具有 更强 的认 识能力和 信息 处理 能 ［ 王伟光， １ 】 唐晓华．现代 战略管理【．经济管理 出版社，０ ９ Ｊ ］ ２ ０
只有 当企业 经营者 能切实地承 担起对企 业的受 托经营 责
任， 才能对包括战略 管理会计 在内的经营管理科学产生发 自内
六、 加快 电子计算机在战略管理会计中应 用的步伐
企业要想获得持续 的竞 争优 势， 单靠优 良的财 务业绩是远
心的需要。为此 ， 应该优化市场环境 ， 实现国有企业 产权 的多元 远不够的 ， 必须 依靠众多的非财务指标 。战 略管理会计作为 还 化， 塑造清 晰的国有产权主体 ， 促使企业经营机制 的改变， 战 企业重要 的经营管理方法 除了注 意相 关财 务指标外 ， 为 更关注有 略管理会 计的应用 创造 良好 的经济环境 。 遵循我 国会计人 员愿 关的非财务信息 ， 与财务会计和传统管理会计更侧重 具体财 这
意应 用法 律制度规范会计行 为的惯 例， 政府可制订指 导性的管 务指标的计算相区别 ， 战略管理会计更注重对企业 战略宏观上 理会计制 度 ， 为企业 应用战略管理会计提供示 范性 的法律制度 的把握 ， 因此有关 指标 的准确 、 及时和连贯就 更加 重要 。战略管 环境 。同时， 应继续强化企业的市场观念、 风险观念 、 本观 念、 理会计 需要 提供 的指 标包括战略财务信息和经营业 绩信 息， 人 企 时间价值观 念、 竞争观念 等市场经济机制作用下企业 应具备 的 业 管理 部门对上 述战略财务与经营业绩信 息的评价 分析， 瞻 前 观念 ， 建立 适应 市场 机制 的企业文化 ， 为战略管理会 计 的 良性 性信息 ， 企业背景信息 ， 竞争对手 的信息 ， 市场 的信息 。这一切
２１淑英 ．战略管理会计 在我 国 国有 企业 中的应用［ ．对象发展 、 变化 的规律。因此 ， 我们必 ［１ｔ
须加强管 理会 计人 员的培养 。在 高校 的会计 教育中， 改革 现有
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缺乏独立 性， 以对经 理层 形成有效控制 。二是监 事会功能有 企业 内部控制体系的基础平台。 难 限， 以对董事会和经 理层 形成有效监督 。因此必 须将高层 管 难 理者纳 入到 以相互检查 和权力 制衡为基本 原则 的整 个 内控体 二、 进行全面的风 险评估 风 险评价就 是分析和 识别威胁 所定 目标 实现 的风 险 。经
优 化企业 的控 制环境 才 。人力资源 是企业 的第一 资源 ， 企业设置的各个 岗位 ， 必须要
一
、
（） １完善 公司治理 结构 。在现代企业制度中， 股东大会和董 有 能履行其职责的人来胜 任。因此 ， 要着 手培 养 自己的人才 ， 逐 事会之 间 ， 董事会 与经理层 之间 ， 经理层 与一般 员工之 间都 存 步建立适合 自身特 点的员工培训体系， 强职业 道德教育和技 加
中， 企业要想在 竞争中取得胜利 ， 就得不 断改进产品质量 ， 不断 员在 预测 、 决策 、 规划 、 制中 的作用 ， 控 即便会计人 员水平再 高
更新观念 ， 随时根据环境 的变化采取统一 、 迅速 的应变策略。
四、 培植良好的企 业文化
也难 以发挥其应有 的作 用。因此 ， 培养 企业 主要领导人的管理 会计意识也是非常重要的。
一
经 营管理
完善 当前我 国企 业 内部控 制 的探 讨
王三 贤
（ 郑州铁路局银马 电视技 术开发公 司， 河南 郑州 ４０ ０） ５ ０ ０
【 摘
要】 企业应 当根据 俭 业 内部控制基本 规范》 应 用指 引以及本企 业的 内部控制制度 ， 、 围绕 内部 环境 、 风险评估 、 制 活 控