自产自用产品视同销售的会计处理

. .
本文
对 此 进 行 了 论 述 并 给 出 了 具 体 处理 方 法
关健 词 分 类号
自产自用
F 23 一
视 同梢 售
.
会 计处 理
方法
6
8
自产 自用 产 品 视 同 销 售 行 为 在 纳 税 人 生 产 销 售 应 税 产 品 中 有 一 种 自产 自用 的 形式
, , . , .
所 谓 自产 自用 就 是 纳 税 人 生 产 应
. , , , .
广 告 ; 酒 厂 把 自 己生 产 的 滋 补 药 酒 以 福 利 的 形 式 发 给 职 工 等
, ,
总 之 企 业 自产 的 应 税 产 品 虽 然 没 有 用 于 销 售 或 连 续 生 产 应 税 产 品 而 是 用 于 其 他 方 面 是 一
种 内部 接 转 关 系 不 存 在 销 售 行 为 不 符 合 销 售 成 立 的 标 志 ; 企 业不 会 由 于 将 自己 生 产 的 产 品 用 于 在 建 工 程 等 而 增 加 现 金 流 量 也 不 会增 加 企 业 的 营 业 利 润 因 此 会 计 上 不 作 销 售 处 理 而 按 成 本 转帐
.
确 定 目前 为 1 0 % (应 税 消 费 品 的全 国 平 均 成 本 利 润 率 应 按 消 费 税 的 有 关 规 定 办 理 ) 应交增值 税
2 2 .
=
自产 自用 视 同 销 售 行 为 应 纳 增 值 税 产 品 的 计 税 价 格
x
增 值税 税 率
自产 自用 视 同梢 售行 为应 税 消 费品 的计 税价 格 和 应 交 税金
应 税 消 费 品 的计 税 价 格 按 下 列 顺 序 确 定
(l ) (2 ) (3 ) (1
+
,
:
按 纳 税 人 当 月 同类 货 物 的 平 均 销 售 价 格 确定 若 无 (2 )
, .
;
若 无 ( l ) 则 按 纳 税 人 最 近 时 期 同类 货 物 的 平 均 销 售 价 格 确 定 ;
、 、
:
用 于馈 赠 赞助 集 资 广告 样 品 职工 福利 奖励等
, .
、
、
,
,
是 指 把 自产 的 应 税 产 品 无 偿 赠 送 给 他
,
、
人 或 以资 金 的形式 投 资于 外单位 某 些事 业 或作 为 商 品 广告 经销 样 品 或 以福 利 奖励 的 形式 发 放给 职工 例 如 : 摩 托 车 厂 把 自己 生 产 的 摩 托 车 赠 送 或 赞 助 给 摩 托 车 拉 力 赛 赛 手 使 用 兼 做商 品
, .
,
税 产 品 后 不 直 接 对 外 销 售 而 是 用 于 自己 连 续 生 产 应 税 产 品 或 用 于 其 他 方 面 把 自 己生 产 的 应 税 产 品 以 福 利 或 奖 励 等 形 式 发 给 本 厂 职 工 有 的 企 业 认 为不 是 对 外 销 售 不 必 计 人 销 售 额 无 须 纳 税
.
例如
:
石油 化工 厂把 自
己生 产的 汽油用于 本厂基 建工程
“
,
用 于 管 理部 门 非生 产 机构
.
”
.
是 指 把 自己 生 产 的 应 税 产 品 用 于 与 本 单 位 有 隶 属 关 系 的 管 理
。
、
部门 或非生产 机构
“ 、 ,
例 如 汽 车 制 造 厂 把 自 己生 产 的 小 汽 车 提 供 给 管理 部 门 使 用
. , , , , , , .
但 按 税 收规 定
,
自产 自用 的 产 品 应 视 同 对 外 销 售 并 据 以 计 算 交 纳 各 种 税 费
,
企 业 按 规定 计
.
算 交 纳 的 各 种 税 费 也 构 成 由于 使 用 该 自产 产 品而 发 生 支 出 的 一 部 分 应 按 用 途 计 人 相 关 的 科 目
、 、 、 、
用 于 其 他 方 面 的 诸 如在 建 工 程 管 理 部 门 非 生 产 机 构 馈 蹭 赞 助 集 资 广 告
, . , .
样 品 职 工 福 利 奖励 等 均 应 于 移 送 使 用 时 纳 税
“
用 于在 建 工 程
”
是 指 把 自产 的 应 税 产 品 用 于 本 单 位 各 项 建 设 工 程
第
卷
第 期
J l
连 云 港 化工 高 专 学 报
l l l l T h l
.
N d
.
.
99 8 年 2月
抖
ll
h
公
:
99 8
自产 自 用产 品 视
同销 售 的会 计
宋丽 娟
处 理
连 云 港 化工 高 专经 贸 系
连云港
222
.
.
摘
要
自产 自用应 税产 品 视 同 销 售行 为 在 是 否纳 税 和 如 何 纳 税上 是 较 容易 出现 问 厄 的
2
自产 自用 产 品 视 同 销 售 行 为 的 计 税 价 格 和 应 交 税 金 按 税 收规定
, ,
自产 自用 产 品 视 同 对 外 销 售 并 据 以 计 算 交 纳 各 种 税 费
.
.
企 业按规 定计 算 交 纳的
各 种 税 费 应 以 计税 价 格 为基 础 进 行 计 算
*
收稿 日 期
, . ,
、
例 如 有 的企 业
, .
,
.
对 于 这 种 自产 自用 应 税 产 品 行 为
.
,
,
.
这 样 就 出现 了 漏 缴税 款 的 现 象
, 、
、
根 据 税 法 和 有 关 条 例 规 定 纳 税 人 自产 自用 应 税 产 品 应 视 同 销 售 品不 用 纳 税 外
、 、
除 用 于 连 续 生 产 应税产
;
若2无
1
) 则 按 纳 税 人 最 近 时期 同 类 货 物 的 平 均 销售 价 格 确 定 ;
, .
,
若 无 (2 ) 则 按 组 成 计税 价 格确 定
.
组 成 计税 价 格 的 计 算 公 式 为 : 组 成 计 税 价格
,
.
二
成本
x
成 本利 润 率 )
式 中 的 成 本 是 指 销 售 自产 产 品 的 实 际 生 产 成 本 ; 成 本 利 润 率 由 国 家 税 务 总 局
:
19 9 8 0 7 0 2
一
一
连 云港 化 工 高 专学 报
.
第1 卷
1
2 自产
自用 视 同梢 售行 为 的 应 纳 增 值枕产 品 的 计耗 价格 和 应 税 价 格 按 下 列 方 法 确 定 : ) ) (3 ) (1
十
,
按 纳 税 人 当月 同 类 货 l 物 的平 均销售价格 确定