307020全过程跟踪审计实施计划方案

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海南 00000 工程全过程追踪审计
实
施
方
案
华诚博远 ( 北京 ) 投资顾问
二〇一三年一月十天
目录
海南 00000 工程大要 (5)
工程全过程追踪控制审计 (5)
第一局部相关法律、法规依照 (5)
第二局部效劳要旨 (6)
第三局部效劳模式 (6)
第四局部审计工作原那么. .......................................................................... 错误！不决义书签。

第五局部审计方法与操作要点 (7)
第六局部追踪审计工作内容 ............................................................................................................................. - 15 -〔一〕建设先期审计- 15 -〔二 ) 、施工阶段- 16 -〔三 ) 、竣工结算的审查- 25 -
第七局部审计风险、要点和难点解析 (29)
〔一〕审计风险解析 (29)
〔二〕审计要点解析 (29)
1、概〔预〕算编制情况。

29
2、合同签署情况。

30
3、合同履行情况。

30
4、内控制度成立、履行情况。

30
5、工程进度控制情况。

31
6、工程质量控制情况。

32
7、工程投资控制情况。

32
8、设计更正控制情况。

33
9、资料、设施采买情况。

33
10、索赔事件和基础数据的检查和掌握。

33
12、竣工结算确定情况。

34
13、建设后期，追踪审计要点。

35〔三〕审计难点及应付措施35
1. 违纪违规分包和转包掌握凭据、独立取证较难。

35
2. 主材质量抽查手段缺乏。

36
3. 基础办理和资料设施等对工程质量影响较大。

36
4. 较大、重要更正方案经济比对是节约投资的要点和难点。

36
5. 重要索赔事件责任划分、理赔花销计算是一大难点。

36
第八局部追踪审计工程推行保证措施 (38)
〔一〕、组织保证措施：38〔二〕、造价控制措施：41
第九局部审计成就报备制度 (45)
1、按期沟通制度45
2、审计底稿按期备案制度45
3、审计信息宣告制度45
4、分阶段审计报告制度45第十局部工作纪律 (46)
第十一局部对本工程全过程追踪审计的建议 (47)
附件 1：全过程造价控制及追踪审计工程人员表 . (49)
附件 2：追踪审计工程常用表格 (50)
1设计图纸咨询建议51 2工程工程施工图设计阶段限额设计分配表53 3工程设计概算审查表54 4工程施工估计审查表55 5招标文件审查建议56 6招标报价审查表57 7合同审查建议58 8隐蔽工程追踪审查记录表59 9工程工程进度款支付建议表61
10 建设工程工程本钱控制表62
11 选材定价申请表63
12 资料〔设施〕价格签认单65
13 花销索赔申请表67
14 索赔花销审批表68
15设计更正审批表69 16设计更正通知单70 17工程更正申请表71 18工程更正造价报审判定表72 19签证报审判定表73 20更正综合单价解析表76 21综合单〔合〕价呈批审查单77 22建设工程施工阶段造价控制咨询建议78 23施工阶段造价控制建议书79 24建设工程预先控制咨询建议81 25建设工程竣工结算资料交接单83 26重要事项联席会议纪要84 27咨询成就效益确认表85
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海南 00000 工程大要
拟建工程位内。

工程名称 :海南00000
建设单位主管单位:
建设地点 :
建设用地面积：
总建筑面积 :
建筑层数 :
建筑高度 :
概算总投资：
工程全过程追踪控制审计
第一局部相关法律、法规依照
1．?中华人民共和国审计法?。

2．?中华人民共和国建筑法?。

3．?中华人民共和国合同法?。

4．?中华人民共和国招标招标法?。

5．建设部 107 命令?建筑工程施工发包与承包计价管理方法?。

6．财建 [2004]369 号财政部、建设部关于印发?建设工程价款结算暂行方法? 。

7．中价协〔 2002〕第 015 号?工程造价咨询单位执业行为准那么?、?造价工程师职业道道德为准那么? 。

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8．会计事务所?从事根本建设工程、估计、结算、决
算审查暂行方法? 。

9．?海南省要点建设工程审计规定?〔 [2000]133 命令〕及省、市造价管理部门相关规定。

第二局部效劳要旨
1．以“效劳性、公正性、独立性和科学性〞为原那么，
实时贯彻和履行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格
遵守?工程造价咨询合同?的约定和本公司相关审查方面的规
章制度，依法保护建设单位和各参加推行单位的利益。

2．加强对工程投资的方案管理和使用监，实时防弊纠错，防范超方案、超规模，促使和提高建设投资效益的最大
化和真实表达。

3．督查检查工程建设内部的控制及相关管理制度落实，
追踪、检查和记录工程推行的全过程，发现并建议业主纠正
推行过程出现的误差，实时督查解决工程推行过程的瓜葛。

降低工程本钱，提高投资效益，尽可能防范投资失误及造成
的经济损失。

4．督查参加工程建设各主体单位认真履行各自职责，
依法依规做事，提高建设工程质量，促使工程建设管理的法
制化、制度化、标准化。

5.从源泉上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制
工程造价降低工程本钱，提高国家投资效益等都会发挥积极
作用。

6.拟定追踪审计方案，对追踪审计的职责做合理的定位
做到督查不缺位，到位不越位，督查与效劳并重，要点保证
工程造价的真吻合理。

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第三局部效劳模式
由于该工程施工周期长、难度大，为了保证追踪审计质量，审计组在追踪审计采用“三结合〞的方法。

即：定员跟踪与现场追踪相结合，单项结算审计与财务出入审计相结合，工程追踪审计与基础审计制度相结合。

把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和供给管理咨询的管理审计模式。

第四局部审计工作原那么
1．不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。

2．热情效劳，积极配合施工进度和施工程序履行。

3．分清轻重缓急，提高审计工作效率。

4．直面问题，深入研究，抓住重要问题不放过。

5．审计工作做到独立不分家，参加不越权，多沟通、勤报告。

第五局部审计方法与操作要点
一〕审计方法
详细审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议会商、信息显露和经验总结等方法。

二〕操作要点
1．参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与
建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门
联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审查计价的合理
报审等事宜。

2．参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议按
期及不按期〔重要及临时局宜〕举行内部审计会议，沟通报
告工程进展情况，实时方案下一步审计工作并睁开推行，有
效组织审计工作的履行。

3．实时追踪现场，做好重要事项的查勘、取证、目击
工作，审计组派代表常驻现场，进行平常查勘、目击施工进
度及监理工作程序，关于重要事项，审计组参加会议、检验
等事宜。

做好相关资料的收集取证工作，目击事项真实性，
为审计工作进行确定基础。

4．独立进行市场察看，参加设施、资料采买一致市场
察看，履行设施、资料的询价釆购参照职能，坚持独立察看
市场，同时参加建设单位主管部门集体谈论，确定设施、资
料采买的一致市场察看，认识建材市场真实销售状态，完成
审查谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采买价格做出
决策参照。

5．编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记
录程序及实诘问题，为审计工作保存第一手资料，考据审计
工作过程。

6．编制审计底稿，随工程推前进行，审计组关于涉及
造价控制的招标、合相同文件管理，价款审查的花销内容、
花销分配、计价性质，以及市场询价情况等方面，收集对造
价有影响的相关事项，编制审计底稿，记录其产生、解决和
见效等内容，为审计工作总结经验。

7．编写过程简报及总结 , 照月份及施工阶段，审计组编
写工程简报和总结资料，实时与各方进行沟通报告，使审计工
作实时为工程管理和推行效劳，以及提示风险，进行价款控制
督查。

同时，接受各相关部门的同等审查督查，做到依法审计。

8．非书面咨询效劳, 合建设工程推行的时间及地点特点，随时为各方提出口头性或纪要性咨询建议，供给即时的造价咨询效劳。

WORD 格式整理版追踪审计架构表示图
业主
设
计
承
包
合
招
同
标
代
理
合
同
设计
单位
招标代
理单位
授
权
工程咨询单位
〔追踪审计工程组〕
合同关系
工作关系
督查关系
委
托
咨监
询
理
合
承
同
包
合
同
监理
单位
施工
单位
施
工
承
包
合
同
工
工
①决策程阶段
实
②设计工程筹办
编制可研报告
方案比选
经济谈论
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追踪审计流程图
施工单位提交送审监理公司提交建议代建公司签署意审计公司接收资料，
资料报监理公司报代建公司见报审计公司拟定方案，委托追踪
审计机构
施阶段
阶
③招招标段阶段
及
主
要
④施工
阶段
审
计⑤竣工结
算阶段内
⑥竣工决容
算阶段
招标筹办及代理
施工合同洽商
合同管理
工程进度款审查
主材、设施定价
隐蔽工程查收
工程更正审查
索赔花销审查
土建
安装
装修
其他
报建、勘探、设
计等花销
施工本钱花销
查收、审计等费
用
对达不到共识的经济事项
由审计公司组织相关单位
进行会审〔必要时可邀请
业主单位参加〕
工程审计负责人对形成会
议纪要审签后，报审计公
司负责人审批
追踪审计项
目组提出管
理建议或措
施
工程审查负责人复核，现场踏勘、
报公司三级审查〔重要计量、调研
问题报公司专业技术工程审查人
委员会研究〕，形成初提出初步审
步建议核建议
审计公司下达追踪审计
建议书，通知审计工程组
履行。

邀请相关部
审计公司下达
门参加商议
管理审计建议
完成共识形
书，通知审计项
成会议纪要
目组履行
追踪审计机构
接受委托获取
相关资料
审计工程组
依照审计意
见书组织实
施，并将重
大事项履行
情况报审计
公司备案
专业学习参照资料
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全过程追踪审计操作要点图
建设阶段审计事项
1、设计招、招标文
件审查
2、图纸的审查
设计阶段
3、设计概、估计的
审查
供给资料
1、设计招标文件
2、设计招标文件
3、设计图纸
1、设计概、估计书
2、工程量计算书
3、限额设计表
审查要点审查措施
审查设计招招标程序可否合法；设计图组织参加图纸会审，
纸的平面、立面、剖面可否吻合一致，细部
做法可否清楚、完满。

审查概、估计内容可否真实；概、估计
的计量、计价可否正确合理；可否高出赞成
的估计方案。

审查时间
3-5 天
5-7 天
4、招标文件的审查
5、工程量清单的审
核
招招标阶段
6、招标文件的审查
7、招标报价的审查1、招标文件
2、工程量清单
3、设计图纸
4、答疑纪要
5、工程量计算书
1、招标文件
2、招标报价
1、标底
2、工程量计算书
审查暂定价格资料或甲供资料的价格
可否正确，计价要求、评标方法及标准可否
合理、合法；审查工程量清单可否满足设计
图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是
否正确完满。

审查招标文件可否满足招标文件和设
计图纸的要求；招标报价可否真实吻合市场
竟争的要求，可否有围标、串标、抬标等现
象，可否采用了不良的招标技巧。

审查报价
数据计算的正确性, 解析报价组成的合理
性 , 工程量报价清单据目内容可否与招标文
件一致 ; 审查措施工程清单可否跟施工组织
设计的施工方案相当套。

审查小组，配合建设单位主
管部门招招标小组的工作；协助
建设单位主管部门拟定施工合同
并参加合同谈判；将法律法规、
计价标准和建设单位主管部门要
求修筑清楚的审计督查管理平台。

严格确定合同计价系统，成立设
计施工、监理、造价等单位在控
制工程造价，配合追踪审计的责
任体系，化解潜藏的不形成工程
主体实物工作量的花销 .
5-7 天
3-5 天
专业学习参照资料
招招标阶段8 、施工合同的审查
9、隐蔽工程记录的
审查
10、工程更正的审查施工阶段
11 、工程洽商的审查
12、主要资料、设
施定价的审查
1、招标文件
2、招标文件
3、招标承诺
1、隐蔽工程查收记录
2、地基查收记录
1、工程更正申请表
2、工程更正审批表
3、工程更正通知单
1、经济签证报审判定表
2、补充施工合同
1、市场资料〔设施〕询价表
2、甲供资料〔设施〕一览表
3、甲招乙供资料〔设施〕价
格选定表
4、乙供资料〔设施〕价格
审查表
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审查合同的主体可否合法；合同的形式
可否吻合本工程的特点和要求；可否有满足本
工程质量、工期、投资的相应措施，对工程更
正、工程款〔进度款〕的支付、主要资料〔设
施〕定价、索赔等条款可否完满；合同全部条
款可否吻合合同法的要求和规定。

审查全部隐蔽工程查收记录可否实时、真参加地基、基础、主体结构、工实，
可否吻合设计和标准要求，施工方案是程竣工等四大查收，采用丈量、
否经建设单位主管部门和监理工程师赞成；拍照、取样、记录、签证等手段。

审查扩大规模的原因。

审查发生设计更正的原因和花销的调控制不合理更正，防范超方案、
整。

超规模，在满足使用功能的情况
下，倡议技术签证，降低工程成
本，在施工中。

只赞成少许的技
术更正，一般不得增加经济签证。

审查经济签证花销和相应的合同条款。

审查定价的程序，确定资料〔设施〕的对大型设施采用招标甲供，主要
单价可否吻合市场价格，资料品种、规格、资料、设施采用看样定板甲招乙
质量可否吻合合同和图纸的要求。

供；乙供资料采用市场咨询合理
定价。

1-3 天
1-2 天
3-5 天。

1-3 天。

主要资料 3 天，
一般资料 1 天。

专业学习参照资料
13、工程索赔的审
核
施工阶段
14、进度款支付
的审查
15、工程结算资
料的审查
竣工结算
阶段
16、工程结算书
的审查
1、工程索赔申请表
2、工程索赔花销估计书
3、工程量计算书
4、工程索赔花销审批表
1、工程形象进度表
2、工程进度款申报表
3、工程量计算书
1结算书
2工程量计算书
3钢筋抽料表〔土建专业合用〕
4施工合同
5竣工图
6竣薪水料
7图纸会审纪录
8设计更正
9工程洽商记录
10监理工程师通知或业主施工
指令
11会议纪要
12现场签证
13甲招乙供资料定价确认单
14招标文件
15招标文件、中标通知书
16其他结算资料
17移交资料签收表
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审查发生索赔的原因，按合同要
求确定合理的索赔花销。

审查进度款支付可否吻合合同要
求，工程形象进度可否与实质吻合，
计量计价可否正确。

审查竣工结算资料可否吻合合同
要求，送审资料可否完满；工程结算
书的计价、计量、计费可否正确。

在推行过程中，对可能惹起索赔和反
索赔应亲近关注，尽量采用措施控制和 5-7 天化解，
对实质发生索赔事项要实时作出
记录、检查和实时办理。

合同价款之内工程量按形象进度支付
70%；高出 X 万元以上的更正签署补
充协议，随主体工程支付；X 万元以下3-7 天。

的更正工程办理更正签证，工程竣工后
一道结算。

严格履行财建〔 2004〕369 号文件?建30-60天，
设工程价款结算暂行方法?规定，以事按工程规模和
实为依照，以法律为准绳，做到公正、施工合同确定。

公正、公开。

专业学习参照资料
第六局部追踪审计工作内容
〔一〕、建设先期审计
1〕审计根本建设程序履行情况。

审查工程动工前的工程立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查工程报建及动工等各
项审批手续可否齐全、合法。

2〕审查工程招标招标情况。

主要审查建设工程勘探、设计、施工、监
理等可否依法进行公开招标，招标招标文件、评标方法的内容可否
合法、合规，招招标过程可否公开、公正、公正，可否依照法律法
规规定的程序和评标方法进行，标底可否经过相关部门审查，可否
做到合理、有效控制造价。

3〕审查合同草案。

主要审查合同条款可否有招招标文件和法律法规相
悖。

4〕审查内控制度建设情况。

主要审查建设单位主管部门可否成立健全
资本管理制度，合同管理制度，工程签证、查收制度，设施资料采
购、查收、领用、清点制度，花销支出报销制度等内控制度。

5〕审查帐户成立核算情况。

主要审查建设工程的帐户成立和相关会计
核算可否吻合规定。

可否依照规定推行招招标或公开竞价。

6〕审查工程工程财务核算情况。

审查工程会计核算可否遵守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理可否吻合国家根本建设财务
管理规定。

7〕审查建设资本本源、到位情况。

主要审查资本本源、到位情况，资本筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资本闲置或因资本不到
位而造成停工待料等损失浪费现象。

8〕审查建设资本专款专用情况。

审查建设单位主管部门可否依照工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设工程资本等问题。

9〕审查建设单位主管部门管理费情况。

审查建设单位主管部门管理费的计取可否吻合根本建设财务管理规定，有无高出概算控制金额的情况。

10〕审查单项工程结算。

对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审查，指出多计工程款的情况。

11〕法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

〔二〕施工阶段
1〕合同条款的审查
1．审查当事人可否拥有签署该合同的法定权益和行为能力，可否接受委托以及委托代理的事项、权限等。

2．审查合同的内容及所确定的经济活动可否合法，有无损害国家和社会公共利益。

3．审查合同价款与招招标确定的工作内容和价款可否一致，隐蔽工程查收的内容和程序可否完满，工程更正条款内容可否清楚、完满，程序可否合理，确定资料价格的条款内容可否表述清楚，定价原那么可否合理。

4．审查工程进度款支付条款可否完满，付款方法及支付时间可否合理，对不合理的付款提出改良建议。

5．审查索赔条款内容可否完满，索赔时间及程序可否与相关规定吻合。

工程结算方式可否与招标文件所确定的方式可否一致。

6．审查合同价与中标价可否一致，招标人与中标人不得再行订立背叛合同实质性内容的其他协议。

工作流程
业主工程管理部门将承
包合同初步建议稿发给
审计工程组确定
中标
单位
后 10
天审计工程组依照招工程管理部门依照咨
询建议与承包方进行标文件、招标书及相
协商并将不相同建议
反
关法规提出咨询意
馈审计工程组
见报业主工程管理
部门
再反响建议
追踪审计工程组备案确认建议
确认合同
2〕合同管理
合同价款调整方式
更正增加高出 XX 万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计工程组审查、工程管理部门招会合议协商后确认。

工作流程
工程更正增加金工程管理部门工程管理部门会工程管理部门同各方，依照形将与施工单位
额高出 Xx 万元召集监理单
成建议与施工单完成的共识意经监理单位及甲位、审计工程
位完成共识作为见反响审计项
3〕、隐蔽工程的追踪与查收
A、主要隐蔽工程追踪
土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看可否与施工图纸、标准要求一致。

1〕屋面工程，指屋面基层办理、防水、保温隔热做法可否吻合标准，与所采用的图集可否吻合。

2〕装修工程，主要追踪其基层做法可否与图集、定额工程一致，实质耗资量如何。

3〕安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，可否与图纸、图集要求吻合。

工作流程
审计工程组依照工程工程管理部门组织相审计工程组将反响意
进度直接对相关隐蔽关人员认定后，依照事见备案
工程进行追踪并记录，件的大小可以督促整
对不吻合图纸及设计改或形成洽商记录作
要求的，通知工程管理为结算的依照并将意
部门见反响审计工程组
B、主要隐蔽工程查收
1〕地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质种类、老
墙脚开挖、排水种类〔结构排水、地表排水、雨季排水〕、运距
及发现文物、古墓和各种惹起索赔的书面证明资料。

2〕基础结构查收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实质尺寸。

正负零标高确实定和回填土的运距。

3〕中间结构查收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热资料的厚度以及墙砌体使用资料，依照设计图、更正图及
更正洽商进行逐项逐层查对。

4〕工程竣工查收，主要核查设计更正、实质工期、资料认证及相关索赔的书面证明资料。

隐蔽工程追踪审查要做好记录。

工作流程
主要隐蔽工程查收审计工程组人员参加验工程管理部门将查收
由工程管理部门派驻收，可向工程管理部门提后的成就文件反响审
出建议，工程管理部门认计工程组
现场工程师通知审计
定后采用
工程组人员
C、审计工程组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实质施工
进行追踪。

包括使用卷尺进行丈量，使用数码相机对现场情况直观
记录，对相关土石及资料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复
核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情
况记录。

D、成立工程追踪审计日记。

审计工程组工程师必定对施工中的实质
情况如实记录，按期检查工程组工程师的追踪日记，并对审计工程
组工程师的工作进行谈论。

4〕、资料与设施的选购与定价
资料价款一般占到工程造价的 70％左右，资料价格的控制是工程造价控制的要点，其控制的内容和要点以下：
1〕对在招标文件中明确参照品牌的资料，依照列席资料情况实
时作好记录，对与招标文件中参照品牌品位吻合的资料予以确定，
对品位不符的资料，按合同相关条款调整。

工作流程
WORD 格式整理版
施工单位提交资料厂
家及品牌。

质量不低于标准要求监理公司审查资料品
牌出具建议并经甲方
现场代表认可后交审
计工程组
质量低于规
范要求
不得进场，并督促或建
议施工单位重新提交
不低于参照品牌的材
料
审计工程组经过市场检查后向工程管理部门出具审查建议品牌低于
原合同参
考品牌工程管理部门依照审计工程
组建议组织人员进行认定后
限制该资料进场或同相关各
方协商后调整结算单价
工程管理部门根据
签署确认建议交审
计工程组
品牌不低于原合同参照品牌
结算时按原招标价执行审计工程组经过勘查直接对品牌低于参照品牌的资料出具建议
2〕招标文件中规定的暂估资料、设施，将按招标的方式确定，
在甲方的督查下，由资料供给商与乙方签署资料、设施供销合同( 乙方必定迅速与供给商签署供销合同, 并迅速组织资料进场。

乙方未签
合同所惹起的工期延缓由乙方负责) 。

暂估资料、设施见招标文件中
暂估资料、设施清单。