建筑工程企业纳税筹划策略研究

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的最大化。

纳税筹划可以减少纳税人税收成本,还可以防治纳税人陷入税法陷阱。

税法陷阱是税法漏洞的对称。

税法漏洞的存在,给纳税人提供了避税的机会;而税法陷阱的存在,又让纳税人不得不小心,否则会落入税务当局设置的看似漏洞、实为陷阱的圈套。

纳税人一旦落入税法陷阱,就要缴纳更多的税款,影响纳税人正常的收益。

纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱,不缴不该缴付的税款,有利于纳税人财务利益最大化。

1.4促进纳税人依法纳税
纳税筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务,这就要求纳税人学习税法,并依法纳税。

同时,纳税筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标,可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识,进而提高纳税人依法纳税的自觉性。

1.5改变国民收入的分配格局
建筑工程企业纳税筹划一般会使建筑工程企业达到节约税款支出的目的。

这样,在一定时期内待分配的国民收入份额相应增加,而政府所分得的份额相应减少。

至于这种分配结构的改变对整个社会经济的影响,则应联系一定时期国家宏观财政经济状况进行综合考察。

2 建筑工程企业筹资的纳税筹划
建筑工程企业经营所需的资金不是无偿取得的,无论从何种渠道获取的资金,建筑工程企业都要付出一定的代价,这种代价称为资金成本。

筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金,而且要求以较低的代价取得。

由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同,使得建筑工程企业可能面临多个可供选择的筹资
方案,建筑工程企业必须认真研究,才能选出最优筹资方案,使筹资成本最小。

建筑工程企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式,两种不同筹资方式会产生不同的税收后果。

筹资时影响税收成本的是筹资费用在计征所得税前的扣除问题,即两种筹资方式各自的资金成本率在计算所得税时的反映是不同的:借入资金要按照规定到期还本付息,但其支付的固定利息在税前列支,从而达到抵税的作用。

权益资金具有长期性、安全性,不需要支付固定利息,它是以股息形式从建筑工程企业缴纳所得税后的利润中支付的,不具有抵税的作用,这样就使得权益筹资的成本一般会比负债筹资的成本较高。

但是由于权益资金的长期拥有、自由支配以及没有还本付息的期限,也决定了建筑工程企业的经营活动不受外界环境影响、财务风险小的优点。

根据财务管理的理论,加大贷款规模,一定程度上可以提高自有资金的利用率,且利息可以纳入管理费用在税前扣除,当税率较高时,借入资金节约税收成本的收益增加。

一般而言,如果建筑工程企业支付利息、税前的投资收益率高于负债成本率,提高负债比重可以增加权益资本的收益水平,从而使建筑工程企业的价值增加。

但这并不说建筑工程企业负债筹资越多越好,负债筹资方式的限制性条款较多,而且随着负债比率的提高,建筑工程企业的财务风险和融资风险必然会相应增加,如果负债的成本水平超过了息税前的投资收益率,负债融资就会产生负效应。

当建筑工程企业的负债率过高时,财务风险增大,当超过建筑工程企业的承受能力时,有可能使建筑工程企业陷入财务危机甚至破产倒闭。

相比之下,利用权益资金筹资风险较小,但由于权益资金需要支付股息,股息要从税后利润中支付,造成资金成本较高。

因此,建筑工程企业在筹资时,应充分权衡权益资金和借入资金的利弊,合理确定两者之间的比例,科学安排筹资的资本结构,使得财务风险和筹资成本保持最佳的配合,从而使得建筑工程企业价值或股东权益最大化。

1 建筑工程企业纳税筹划的意义
实际证明,在国家税收政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实施纳税筹划,对建筑工程企业、国家社会都有着十分积极的意义,具体表现在以下几个方面。

1.1有利于发挥税收的经济杠杆作用
税收是政府调节经济的重要杠杆,政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策等无一不在税收法规上得到充分的体现。

在市场经济条件下,政府运用税收经济杠杆通过税种的设置、税率的确定、征税对象的选择和课税环节的规定进行宏观调控,客观上要求微观主体——市场经济主体适用并反馈信息,以验证宏观调控实效。

纳税人的纳税筹划行为是政府以部分税收优惠条款调配或让渡税收利益这一诱因得以奏效的前提。

倘若纳税人无强烈的节税欲望,对国家宏观调控反应迟缓甚至麻木,则国家欲通过税收
手段贯彻其经济政策的意图势必落空。

可见,纳税筹划与税收宏观调控作用在一定时空内共存有其内在客观必然性。

1.2有利于促进税制不断完善
纳税筹划从总体上讲是寻求低税点,一些低税负制度本身就存在不完善的问题,这些不完善的税制,往往通过纳税人纳税筹划的选择才能暴露出来。

国家通过对纳税人纳税筹划行为选择的判断和分析,有利于发现税制存在的问题,进而促进税制的不断完善。

纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为,同时也是对政府政策导向的准确性、有效性和国家现行税法的完善性的检验。

国家可以利用纳税人纳税筹划行为反馈的信息,改进有关税收政策和完善现行《税法》,从而促进国家税制建设向更高层次迈进。

1.3维护纳税人的合法权利
纳税筹划有助于实现纳税人财务利益
建筑工程企业纳税筹划策略研究
张卫英
(中铁十二局集团二公司 太原 030032)
摘 要:本文基于笔者多年从事建筑工程企业财务管理的相关工作经验,以建筑工程企业纳税筹划为研究对象,分析了建筑工程企业纳税筹划的意义,并深入探讨了建筑工程企业筹资的纳税筹划和建筑工程企业投资的纳税筹划,全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华,相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。

关键词:建筑工程企业 纳税 筹划 策略 投资 筹资中图分类号:T U 2文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2011)07(c)-0187-01
表1
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号转换为数字信号后送到单片机进行运算和处理。

(2)单片机主控模块。

主控模块采用S T C11F16X E增强型51作为系统的控制核心,其引脚和功能与传统51单片机兼容,但指令执行速度最高可达传统51的12倍,另外还增加了一些其它功能。

S T C11F16X E的最小系统原理图与传统51类似,绝大部分单片机教材上都有详细介绍,可让学生查阅后自行绘制。

(3)显示驱动模块。

显示驱动模块采用CH452和ULN2803共同驱动4位共阳8段数码管,电路原理图如图3所示,采用CH452是因为占用的单片机口线较少,驱动方法也比较简单。

学生在设计过程中也可以采用74HC595或IO口加三极管的方式进行驱动,这里需要提醒学生注意驱动芯片能承受的总驱动电流的大小,以免烧坏芯片。

(4)通信模块。

通信模块采用M AX232芯片实现与P C 机的通信。

在课程设计过程中,对应的上位
机通信软件由教师提供给学生,用于检测
通信模块是否正常工作。

这个模块的设计
可以加深学生对RS232通信原理的理解,并
且掌握最基本的通信握手协议格式。

2.3PC B板图设计及电路板制做
以往的单片机课程设计中,当电路原
理图绘制完成后,学生就用面包板或万用
板及导线制做电路板,制做效率较低,而且
出现错误时查找起来非常麻烦。

在引入了
Protel软件以后,就可以将电路原理图中的
元件导入PC B板图并进行绘制,然后通过
热转印法和PC B雕刻机等加工方法制做电
路板。

这样制做出来的电路板比较精致,制
做效率也较高,由于没有了额外穿插的导
线,在查找错误和修改电路参数时也比较
方便。

2.4电路板的焊接及调试
在教师的指导下,学生逐步完成电路
板的焊接和调试。

在这个过程中,注意对学
生实际动手能力的训练,从元器件的选取、
判断好坏、按电路功能分块焊接和调试,直
至最后实现电子拔河装置的总体功能。

3 结语
在单片机课程设计的实践教学环节
中,通过引EDA软件进行辅助设计,不仅能
极大提高设计效率和成功率,还能激发学
生的学习兴趣和创新能力,教学效果得到
了明显提高。

并且这些设计思想、设计流程
和设计方法可以应用于日后工作中的实用
电路设计中,有很强的实际应用价值。

参考文献
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出版社,2007:3～6.
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3 建筑工程企业投资的纳税筹划
对于创造价值而言,投资活动是比较重要的,筹资的目的是为了投资,投资决定了筹资的规模和时间。

建筑工程企业必须以全面的、整体的眼光来看待投资活动。

投资结构的筹划是建筑工程企业获得最大限度的投资收益所必须的筹划环节。

投资方式是指投资者以何种方式投资。

一般包括有形资产投资、无形资产投资、现汇投资等方式。

投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定,通过对投资方式的选择,以达到减轻税收负担的目的。

投资方式选择法要根据所投资建筑工程企业的具体情况来具体分析,如中外合资经营建筑工程企业,投资者在以用货币方式投资,我国建筑工程企业税收筹划研究也可以有建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。

在投资过程中,如果有多个投资方案,必须在综合考虑税收、资金的时间价值及风险之后才能做判断,下面通过例子来说明风险投资筹划的具体做法。

例如:某厂有1亿元人民币,准备投资一项新产品的开发,最佳生产周期为三年。

由于很多因素处于不确定状态,只能预计一个概率,设定两个方案,资金年贴现率为6％,甲方案的风险率为2％,乙方案的风险率为4％,两个方案的收益情况(表1)所示。

(1)不考虑资金的时间价值时(E为收益期望值):
甲方案:
E1=7000×0.3+6000×0.5+5000×0.
2=6100(万元)
E2=8000×0.2+7000×0.6+6000×0.
2=7000(万元)
E3=5000×0.3+4000×0.4+3000×0.
3=4000(万元)
乙方案:
E1=6000×0.3+4000×0.5+2000×0.
2=4200(万元)
E2=9000×0.2+6000×0.6+3000×0.
2=6000(万元)
E3=9000×0.3+8000×0.4+4000×0.
3=7100(万元)
预测期3年内总的期望值为:
甲方案E=6100+7000+4000=17100
(万元)
乙方案E=4200+6000+7100=17300
(万元)
从上面的计算比较可以看出,3年内总
的期望值乙方案优于甲方案。

(2)考虑资金的时间价值时:
甲方案:
E=6100／(1+6％)+7000／(1+6％)
2+4000／(1+6％)3=15343.17(万元)
乙方案:
E=4200／(1+6％)+6000／(1+6％)
2+7100／(1+6％)3=15263.53(万元)
在考虑资金时间价值后,3年总收益乙
方案还是优于甲方案。

(3)同时考虑资金的时间价值和风险
价值。

甲方案风险率2％加贴现率6％,则包
含风险的贴现率为8％,乙方案的风险贴现
率为10％。

甲方案:
E=6100／(1+8％)+7000／(1+8％)
2+4000／(1+8％)3=14824.84(万元)
乙方案:
E=4200／(1+10％)+6000／(1+10％)
2+7100／(1+10％)3=14111.2(万元)
在考虑资金时间价值和风险价值后,
甲方案优于乙方案。

因此,该建筑工程企业
的l亿元资金应按照甲方案投资于新产品
的生产项目。

参考文献
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