税务师《税法一》高频考点(16)

税务师《税法一》高频考点(16) 【知识点】不得抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额
基本原则：有销项才可能抵进项，无销项，不可能抵进项，进销必须匹配。

【知识点】发生期进项税额和进口货物应纳税额
发生期进项税额——进项税额转出
抵减发生期进项税额的规定
（1）增值税一般纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生上述情形的（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外），应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；
无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

①原税法：能确定原进项税额的，按原来抵的进项税额转出。

②成本法：无法确定进项税额的按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扣减的进项税额。

③公式法：
不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×免税或简易计税收入/全部收入。

（2）增值税一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

进口货物应纳税额（进项税额）
（1）适用税率
同销售税率（17%或13%/11%），不使用征收率。

（2）进口货物应纳税额的计算
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
=（关税完税价格+关税+定额消费税）÷（1-消费税税率）
【知识点】小规模纳税人适用的计税方法
小规模纳税人适用的计税方法
简易计税方法
当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）×征收率
简易征收
1.小规模纳税人简易征收。