企业内部控制概述

企业内部控制概述

一、内部控制的概念

（一）内部控制基本概念

1.COSO报告定义内部控制的概念

果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。

2.我国财政部门定义内部控制的概念

我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

3.内部控制的内含：

一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。

三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。

五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素

1.内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2.风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、内部控制的演变与发展

内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内部牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。

三、企业实施内部控制的主要内容

一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

二是明确资产记录与保管的分工。三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。

四是明确规定建立财产清查盘点制度。五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

四、案例：明星变流行星——秦池酒业的不归路

1996年，秦池酒厂以3.21亿元的“天价”夺取该年度中央电视台广告“标王”。

1997年，秦池酒厂效益不断下滑。

1998年，秦池酒厂已是欠税经营。

2004年，秦池酒厂要整体出售资产。

原因：缺乏应有的内部控制，忽视对整体环境的把握，对广告的盲目迷信，品牌迅速膨胀。

企业自身发展和提高管理水平需要内部控制

企业自身发展和提高管理水平需要内部控制包括三个方面：

一是企业内部各部门之间的协调

二是风险控制

三是制约机制