进料加工会计处理
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进料加工会计处理
1、科目设置
◆原材料—进料加工—手册号—XX料件
◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用
◆产成品--进料加工—手册号-XX成品
◆主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品
2、会计核算
◆购入免税料件时
DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件
CR：应付帐款--美元户（核算项目）等
◆领用保税料件时
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
CR：直接材料--进料加工—手册号—XX料件
◆核算直接人工时
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
CR：应付职工薪酬
◆核算制造费用时
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
CR：制造费用—XX费用
◆结转产成品时
DR：产成品--进料加工—手册号-XX成品
CR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
◆外销确认收入
DR：应收帐款-美元户（核算项目）
CR：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品
◆结转销售成本
DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品
CR：产成品--进料加工—手册号-XX成品
◆每月免税申报时
DR：主营业务成本--进料加工--不予抵扣税额
CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）
计算不予抵扣税额递减额
DR：主营业务成本--进料加工—不予抵扣税额（红字）
CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字）
◆收到税务机关《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》时，依据应退税额、留抵税额：
DR：其他应收款--应收出口退税
应交税费-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
CR：应交税费-----应交增值税（出口退税）
◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本
CR：主营业务收入—出口（红字）
CR：应收帐款--美元户（核算项目）等
DR：主营业务成本--进料加工--手册号--XX成品（红字）
CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字）
一般在入账前应与国贸人员沟通好运保费，下帐时直接计入“其他应付款”，按FOB价确认收入以及不予抵税额。