《审计学》客观题复习要点
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一、判断题（每小题1分，共10小题，满分10分）1．控制风险是审计组织不能控制的风险。
（）2．审计产生的客观基础是受托经济责任关系（）3．我国审计机关实行双重领导，业务上以上级审计机关领导为主。
（）4．企业主管部门的审计机构对其所属单位进行的审计属于外部审计。
（）5．社会审计不能根据财政、财务隶属关系确定审计范围的，应根据属地管理的原则予以确定。
（）6．在领导关系上，地方审计机关受本级政府“一把手”和上级审计机关的双重领导。
（）7．内部控制对大小企业来说同样重要（）8．控制风险是审计组织可以控制的风险。
（）9．审计依据为评价审计工作质量提供了衡量尺度。
（）10．地方审计机关负责人的任免，应当事先得到上一级审计机关的意见（）11．注册会计师不能按服务成果的大小决定收费标准的高低。
）12审计人员明知应出具否定意见的审计报告时，可以以拒绝表示意见的审计报告代替。
（）13注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段。
（）14．审计取证应考虑成本效益。
（）15．就审计证据的可靠性而言，外部证据比内部证据可靠（）16审计的职能不是一成不变的，它随着客观环境的变化而发展变化（）17电算化系统中，数据处理操作和文档保管岗位的分设是必不可少的。
（）18．注册会计师最关注的风险是误受风险。
（）19．《企业会计准则》和《企业财务通则》属于审计依据（）20在审计报告未形成之前，审计工作底稿不得与被审计单位的人员见面。
（）21．判断抽样和统计抽样在同一个审计项目中，不能同时使用（）22即使注册会计师严格按专业标准的要求执业，审定后的会计报表中存在错报、漏报事项，注册会计师同样应承担法律责任。
23资产负债表审计阶段，第一位的审计目标是查错防弊。
（）24.社会审计机构和国家审计机关具有同样的权限。
( )25.对于进行过专业监督的部门、单位无须再进行审计监督。
( )26.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。
审计学考试重点
审计学考试重点第一篇：审计学考试重点实质性程序指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。
会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。
这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。
审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。
推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
肯定式函证又称正面式或积极式函证。
它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。
或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
审计学复习要点
1、审计的定义：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
2、审计的种类：按照审计的目的、内容的不同，将审计划分为财务报表审计、合规审计和经营审计。
（按审计主体的不同，审计可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计）3、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
按照鉴证对象信息和保证程度的不同，可将鉴证业务分为A.历史财务信息审计B.历史财务信息审阅C.其他鉴证业务4、相关术语①合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师事务所的个人。
②项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
③项目组，是指执行业务的所有合伙人和员工，以及会计师事务所或网络事务所所聘请的为该项业务实施程序的所有人员，但不包括会计师事务所或网络事务所所聘请的外部专家。
④报告日，是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。
5、职业道德基本原则：①诚信、独立、客观与公平；②专业胜任能力与应有的关注；③保密；④良好的职业行为。
6、独立性包括两个方面：实质上的独立和形式上的独立。
（会计师事务所不可为同一家上市公司同时提供审计和代编财务报表）7、如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或者终止审计业务。
8、自身利益导致不利影响的情形主要包括：①鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；②会计师事务所的收入过份依赖某一客户；③鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；④会计师事务所担心可能失去某一重要客户；⑤鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；⑥会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；⑦注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
（完整版）《审计学》全书知识点汇总
（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
《审计学》重点资料整理
金融专业——《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一：审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二：审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三：审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
《审计学》考点复习
《审计学》考点复习题型：单选：1’*15=15’多选：2’*10=20’判断：1’*10=10’分析：20’综合：35’一、1.审计的两个基本特征：独立性、权威性2.审计的属性：机构独立、经济独立、精神独立3.审计的目标：审核和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性4.审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证5.审计的作用：（1）制约性作用：解释错误和舞弊、维护财经法纪（2）促进性作用：改善经营管理、提高经济效益二、1.审计的基本分类：（1）按审计主体分类：政府审计、民间审计、内部审计（2）按审计内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计2.审计的其他分类：（1）审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计（2）按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计（3）按审计执行地点分类：报送审计、实地审计（4）按审计动机分类：强制审计、任意审计（5）按审计是否通知被审计单位分类：预告审计、突击审计（6）按审计使用的技术和方法分类：账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计3.审计的技术方法：（1）审查书面资料的方法：按审查书面资料的技术可分为：审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法按审查书面资料的顺序可分为：顺查法、逆查法按审查书面资料所涉及的数量可分为：抽查法、详查法（2）真实客观事物的方法：盘点法（包括直接盘点法、监督盘点）、调节法4.审计程序（结合后面的知识点）：（1）审计的准备阶段：了解被审计单位的基本情况、初步评价被审计单位的内部控制系统、分析审计风险、签订审计业务约定书、编制审计计划（2）审计的实施阶段：进驻被审计单位、检查和评价内部控制系统、审查财务报表及其所反映的经济活动、收集审计证据（3）完成审计工作阶段：整理、评价审计证据、复合审计工作底稿、编写审计报告三、1.我国审计的组织形式：政府审计机关、部门和单位内部审计机构、民间审计组织四、（详细去看）1.审计依据的特点：层次性、相关性、时效性、地域性2.运用审计依据的原则：具体问题具体分析的原则、辩证分析问题的原则、利益兼顾原则、真实可靠原则五、（详细去看）1.审计的证据特性：审计证据的客观性、审计证据的相关性、审计证据的合法性2.审计证据的分类：（1）按审计证据的表现形态分类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据（2）按审计证据的相关程度分类：直接证据、间接证据、（3）按获取审计证据的来源分类：自然证据、加工证据、（4）按审计证据的重要性分类：基本证据、辅助证据、矛盾证据3.审计证据的收集：监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序4.审计证据的鉴定（详细去看）：衡量审计证据强弱的标准：审计证据的真实性、重要性、可信性、充分性、适当性、证明力、经济性5.审计工作底稿：审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据。
审计学复习资料-2025重点讲义资料
审计学复习资料一、简答题1．审计要素包括什么？P42．认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P123．审计的固有限制源于哪些？P184．制定总体审计策略时应当考虑哪些事项？P26-P285．审计程序的种类有哪些？P46-476．实施函证时须要关注的舞弊风险迹象以及实行的应对措施？P56-57 7．审计抽样应当具备的特征包括那些？P638．抽样风险有何类型？P649．可能导致非抽样风险的缘由有哪些？P6510．画出审计抽样流程图P7411．分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-9212．常见的计算机协助审计工具有哪些？P10413．审计工作底稿的要素包括哪些？P11114．审计档案的机构包括哪些？P116-P11715．风险评估程序？P123-P12516．从哪些方面了解被审计单位及其环境？P127-P12817．风险评估过程中可能产生审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518．须要特殊考虑的重大错报风险有哪些？P15819．如何实施不行预见性的审计程序？P16320．审计实务主要有哪些审计循环？P18421．销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822．收款交易的内部限制须要遵守哪些内容？P19323．收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？P195-P19624．销售与收款循环以风险为起点的限制测试如何实施？P199-201 25．如何实施主营业务收入的实质性审计程序？P205-20826．选购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127．付款交易的内部限制须要遵守哪些内容？P22428．在建工程的内部限制内容包括哪些？P225-22629．影响选购与付款循环重大错报风险可能哪些？P226-P22730．选购与付款循环以风险为起点的限制测试如何实施？P230-233 31．如何实施选购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532．固定资产减值打算的实质性程序有哪些？P24433．生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734．影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？P24935．生产与存货循环以风险为起点的限制测试如何实施？P252-255 36．如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P25637．导致存货审计困难的主要缘由有哪些？P25738．存货监盘程序有哪些内容？P26139．货币资金审计中注册会计师须要警觉的事项有？P271-27240．银行询证函函证哪些内容？P280-28241．与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242．可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的事项有哪些？P305-30643．评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？P33044．会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作用、评价管理层运用的假设？P36145．那些状况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346．审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247．实际限制人掏空上市公司的手段有哪些？48．质量限制制度的要素有哪些？49．上市公司财务报表审计项目质量限制复核的最低范围？P467 50．五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51．存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类依据用途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，托付加工物资等。
自考00160审计学重点知识点汇总【速记宝典】
审计学（00160适用全国）速记宝典一、简答题命题来源围绕学科的基本概念、原理、特点、内容。
答题攻略（1）不能像名词解释那样简单，也不能像论述题那样长篇大论，但需要加以简要扩展。
（2）答案内容要简明、概括、准确，即得分的关键内容一定要写清楚。
（3）答案表述要有层次性，列出要点，分点分条作答，不要写成一段；（4）如果对于考题内容完全不知道，利用选择题找灵感，找到相近的内容，联系起来进行作答。
如果没有，随意发挥，不放弃。
考点1：简述审计的特征。
答：1.独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
包括：机构独立；业务工作独立；经济独立。
（最大特征）2.权威性。
独立性决定权威性。
考点2：简述审计的分类。
答：1.按审计主体分：政府审计、内部审计、注册会计师审计（社会、民间）在审计监督体系中，注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各自在不同领域发挥作用，不存在主导与服从关系，不能相互替代。
2.按审计内容和目的分：财务报表审计、经营审计和合规性审计。
3.按审计实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计。
4.按审计执行地点分：报送审计、就地审计。
5.按与被审计单位的关系分：内部审计、外部审计（政府、社会审计）6.按审计所依据的基础和使用的技术分（按顺序）：（1）账项基础审计。
重心是以发现和防止资产负债表错弊。
（2）制度基础审计。
重心是以控制测试为基础的抽样审计。
（3）风险导向审计。
重心是以重大错报风险的识别、评估与应对。
考点3：简述证实客观事物的审计方法。
答：1.盘点法，根据账簿记录对财产物资进行实地清查盘点。
2.调节法，通过调节相关数据，证实所证明数据的正确性。
3.观察法，通过实地观察取得书面资料之外的审计证据。
4.查询法，对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问或质疑等方式来证实。
5.鉴定法，用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别。
考点4：简述注册会计师的基本原则。
《审计学》重点复习资料
答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面：( 1 )注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
( 2 )注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
( 3 )注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
( 1 )实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；( 2 )形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。
因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。
如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。
对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。
这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。
第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。
第三，在出现潜在冲突时提供咨询。
注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。
任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。
如果业务已经开始执行，则应予以终止。
答：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。
第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
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1.审计假设（5个）答：审计可验证假设、审计可信赖假设、无反证判定合理假设、内控制度局限性假设、审计责任假设2.审计对象答：审计对象是指审计监督的客体，可以概括为被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动。
包括两个方而：一是被审计单•位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关的经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
3.与各类交易和事项相关的认定与审计目标（5个）答：发生、完整性、准确性、截止、分类4.与期末账户余额相关的认定与审计目标（4个）答：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊5.审计的职能（3个）答：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能6.我国的审计的产生和演进历史（8个阶段）答：西周初期是我国审计形成的时期；秦汉时期是我国审计的确立时期；隋唐时期是我国审计的兴盛时期；北宋元丰年间，宋朝在“太府寺”内设“审计司”，后改“审计院”，这是我国首次出现以“审计”正式命名的审计机构，从此“审计”一词成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响；元明清时期是我国审计的停滞时期；中华民国时期是我国审计的演进时期，1912年，在中华民国国务院下设审计处，于1914 年改为审计院，并颁布了《审计法》，1918年乂颁布了《会计师暂行章程》，成为我国最早的注册会计师法规；中华人民共和国成立使我国审计进入振兴时期。
7.西方注册会计师审计的演进（3个阶段）答：西方注册会计师审计的演进：经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。
（1）详细审计阶段：特点主要是以查错防弊为日的，审计的方法是详细审计。
最后报告的使用者仅仅是股东，非常单一。
（2）资产负债表审计阶段：特点不仅仅是否错防弊，开始判断债务人的信誉状况。
审计方法开始采用抽样审计。
报告使用人不仅有股东，还有债权人。
（3）财务报表审计阶段：特点是企业已经开始有内部控制和管理，审计以利润表为中心的全部报表，在这个阶段，目的主要是鉴证财务报表的可信性。
自考00160审计学 考点汇总复习
题型与分值题型题量分值20题20分10题20分2题4分2题10分1题10分3题36分合计章节分析（客观题，名词解释，简答每个章节都有可能出现）章节分析（客观题，名词解释，简答每个章节都有可能出现）课程重点课程难点考试方法考试方法（简答10+名词解释4+论述10=24）考试技巧复习要点要点内容题型审计目标和计划审计工作，审计证据与审计工作底稿报告具体业务审计本章考点归纳考点1 审计概念、发展、特征例题（1910，1）答案：B例题（1910，4）答案：A考点2 审计职能、分类民间审计例题（1910，22）答案：ADE例题（1804，6）答案：A例题（1904，34）例题（1904，34）答案：考点3 审计方法分析法盘点法例题（1810，29）答案：BCE例题（1810，4）答案：B本章考点归纳考点1 注册会计师职业道德的含义及基本原则独立例题（1910，5）答案：D例题（1904，2）答案：D例题（1810，2）答案：D例题（1804，32）答案：考点2 收费、佣金及业务招揽或有收费佣金例题（1710，32）（1704，31）答案：本章考点归纳注册会计师法律责任考点1 审计准则的含义、目标和作用例题（1910，6）答案：A例题（1904，31）答案：考点2 注册会计师业务准则审计业务例题（1910，7）唯一答案：C例题（1904，4）下列不属于答案 C考点3 审计质量控制准则对违反处理）例题（1910，25）正确答案：CD考点4 注册会计师法律责任民事责任、行政责任和刑事责任。
例题（1910，34）（1710，35）答案：例题（1910，11）答案：A例题（1810，30）答案：CDE 。
审计学答疑客观题资料
企业会计准则难点精讲及案例解析资料（二）解析试卷（二）答案一、单项选择题1.现金清查中，经检查仍然无法查明原因的现金短款，经过批准后应该记入（）。
A.财务费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出2.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。
A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损3.下列项目中，一般纳税企业不应计入存货成本的有（）。
A.购入存货支付的关税B.购入材料支付的增值税C.运输途中的合理损耗D.自制存货生产过程中发生的直接费用4.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2009年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货，2009年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。
A.-0.5B.0.5C.2D.55.某企业对一座建筑物进行改建。
该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。
改建过程中发生支出30万元。
被替换部分固定资产的账面价值为10万元。
该建筑物改建后的入账价值为( )万元。
A.60B.65C.120D.1256.下列项目，属于投资性房地产的是（）。
A.自用房地产B.企业计划用于出租但尚未出租的建筑物C.作为存货的房地产D.已出租的土地使用权7.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入（）。
A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入8.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。
该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。
不考虑减值准备及其他相关税费。
审计学(考试知识点复习考点归纳总结)
一名词解释。
1审计：由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。
2符合性测试：对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
3内部审计：部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。
4独立审计准则：也称社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
5内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。
6审计风险：会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
7追踪法：又称检查证据法，审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文件所留下的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。
8审计流程：审计人员在具体过程中所采取的行动和步骤。
审计流程包括广义与狭义两方面的含义。
9重要性：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。
10不相容职责：企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。
11上计制度：是在我国春秋战国时期形成的一套完整的审计监督制度。
12审计的独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
13组织独立：审计机构应独立于被审计单位之外，与被审单位在组织上没有行政隶属关系。
14经济独立：审计机构经济应有法定来源，不受被审单位的牵制。
审计学客观题总结
第二章：1、审计按其主体分类，是审计的（）A. 基本分类B. 其他分类C. 技术分类D. 综合分类A2、民间审计，在我国亦称（）A. 查账B. 财务大检查C. 验资D. 社会审计D3、对某一特定项目所进行的审计，称为（）A 局部审计B 财经法纪审计C 专项审计D 民间审计C4、按照预先规定的时间进行的审计，称为（）A 事前审计B 事中审计C 事后审计D 定期审计D5、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）A 内部审计B 就地审计C 财务审计D 事后审计B6、函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）A 无形资产查证B 固定资产查证C 往来款项查证D 流动资产C7、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）A 抽样审计B 逆查法C 详查法D 审阅法A8、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。
假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）。
A.1 535 000元B.1 575 000元C.1 595 000元D.1 635 000元D9、假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为正负1%，则精确度的上限为（）A 3%B 2%C 1%D 4%D10、与抽样样本的多少成反比例关系的是（）A 可靠程度高低B 精确度高低C 预计差错高低D 抽样误差高低B11、如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）A 95%B 100%C 5%D 90%C1/ 1012、注册会计师采用系统选择法从10000张凭证中选取100张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第20号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。
审计学期末复习要点
《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。
2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。
3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。
4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。
5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。
9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。
审计学期末考试重点题目及答案复习
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）；四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）；五、简答题（2道题，共计16分）；六、案例分析（1道题，19分）。
此部分要求重点掌握一、案例分析（一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。
甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
解析：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议甲公司对验收单进行连续编号。
⑵付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。
应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。
应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
(二)CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
审计学知识点完整版
审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；
审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过度；
注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高，审计抽样广泛使用
现代审计阶段：二战后，国际资本流动带动了注册会计师审计跨国界发展，形成一大批国际会计师事务所
（2）20世纪初期，美国最早建立“内部审计师协会”，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立
（3）国际上常采用的内部审计模式有：
内部审计隶属于董事会，由董事会领导，向董事会报告工作，在这种设置方式下的内部审计具有很高的独
立性和权威性
内部审计隶属于董事会下面的监事会或类似委员会（如审计委员会）的领导，通过监事会向董事会或股东
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
地逐笔审查与稽核。
由于详细审计产生于英国，故又称英国式审计
资产负债表审计阶段：19世纪末20世纪初，美国社会审计迅猛发展
特点：审计对象从会计账目扩大到资产负债表；
审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；
2审计的方法：审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，
从而实现审计目标的各种专门手段的总称
我国审计方法体系两大组成部分：审查书面资料的方法、证实客观事物的方法●●
（1）审查书面资料的方法
●按照审查书面资料的顺序划分：顺查法、逆查法
顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法
会计核算处理的一般顺序如下：
审计学复习资料
审计学复习资料
一、审计的定义和作用
1、审计的定义与目的
2、审计的作用与价值
二、审计的基本原则
1、真实性原则
2、合法性原则
3、权责相符原则
4、时效性原则
三、审计的程序和方法
1、审计证据的获取和评价
2、审计工作的组织和实施
3、审计程序中的核心环节
4、审计工作中注意的问题
四、财务报表的分析和评价
1、财务报表的结构与内容
2、财务报表分析的基本方法
3、利润、现金流量与财务状况的评价
五、内部控制和风险管理
1、内部控制的概念和要素
2、内部控制的组织和实施
3、风险管理中的审计角色
六、审计与法律法规
1、审计法律法规的基本内容
2、审计和法律程序的关系
3、审计师法律责任的界定
七、特殊审计问题
1、并购、重组和转型审计
2、上市公司审计和公开披露
3、非营利组织审计
4、国际审计准则和国际审计实践
八、审计师职业道德和责任
1、审计师职务和职业素养
2、审计师职业操守与职业负责
3、审计师的风险防范措施
以上是《审计学》的复习资料，希望能对正在复习或者将要学习该课程的同学有所帮助。
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《审计学》客观题复习第一章一、单项选择题1、我国审计最早产生于（ A ）。
A.西周时代B.夏朝C.宋代D.唐朝2、（ B ），全国上下形成了统一完整的审计模式。
A.明朝B.秦汉时期C.宋代D.唐朝3、国际内部审计师协会（IIA）的成立于（ A ）A.1941年B.1940年C.1942年D.1943年4、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设（ D ）。
A.审计必要性假设B.审计行为假设C.审计职能假设D.审计目标假设5、审计的职能不包括（ D ）。
A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济仲裁职能6、下列关于抽样审计的理解不正确的是（ A ）。
A.对所有的会计资料逐笔进行审计B审计效率高C.适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多D.适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位7、古代政府审计的初步形成主要标志是（B ）一职的出现。
A.司会B.宰夫C.御史大夫D.天官8、（ A ）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚。
A.秦汉B隋C. 唐D.宋二、判断题1、审计就是查账。
（X ）2、全面审计不等于详查。
（O ）3、不定期审计是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意的以突击形式的审计。
（X ）4、我国第一家会计师事务所是谢霖先生创办的的“正则会计师事务所”。
（O ）5、1853年在英格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。
（X ）6、审计环境，是指与审计有关的内部因素的综合。
（X ）7、1853年在英格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。
（X ）8、“美国公共会计师协会”是“美国注册公共会计师协会”的前身。
（O ）三、多项选择题1、审计环境主要包括（ABCDE ）。
A.经济环境B.政治环境C.法律环境D.科技环境E.社会环境2、审计动因的主要理论（ABCDE）。
A.受托责任论B.代理理论C.信息论D.保险论E.多因素决定论3、对审计本质的不同认识，主要有（ABCD ）。
A.查账论B.方法过程论C.经济监督论D.经济控制论E.经济检查论4、审计的制约作用体现在（ABCD ）。
A.揭露背离社会主义方向的经营行为B.揭露经济资料中的错误和舞弊行为C.揭露经济生活中的各种不正之风D.打击各种经济犯罪活动E.促进经济管理水平和经济效益的提高5、按实施审计的时间分类，审计可分为（ABC）。
A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.定期审计E.不定期审计6、审计基本分类的标准是（AB）。
A.审计主体B.审计内容和目的C.审计时间D.审计地点E.审计范围7、2003年，中国内部审计协会发布陆续发布了（ABD），更好地规范了内部审计人员的行为。
A.《内部审计基本准则》B.《内部审计具体准则》C.《内部审计道德规范》D.《内部审计实务指南》E.《内部审计指导意见》8、我国国家审计发展过程大体经历了（ABC）三个阶段。
A.古代审计B.近代审计C.现代审计D.当代审计E.近现代审计第二章一、单项选择题1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（C ）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（D ）。
A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价或分摊3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（ C）。
A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性4、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（ C）认定。
A.存在或发生B.完整性C.计价与分摊D.表达与披露5、通过实施（ D），发现认定层次的重大错报。
A.控制测试B.风险评估程序C.了解被审计单位的环境D.实质性程序6、财务报表审计属于（ A ）鉴证业务。
A. 合理保证B. 部分保证C. 有限保证D. 全面保证7、（ A）是实施项目审计时均应达到的目标，是的共性概括A. 一般审计目标B. 项目审计目标C. 审计目标D. 总体审计目标8、（ B）则是按每个项目具体内容而确定的目标。
A. 一般审计目标B. 项目审计目标C. 审计目标D. 总体审计目标二、判断题1、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度即是对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。
( X )2、不论是财务报表审计，还是特殊目的审计业务，审计的总目标都是出具独立、客观、公正的审计意见，确立或解除被审计单位管理层的经济责任及加强被审计单位的管理控制。
( O)3、特殊目的审计业务与财务报表审计业务的差异仅在于审计意见所表述的对象不同。
( O)4、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。
( X)5、准确性是指相关账户、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
(X )6、财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。
（X）7、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。
（X）8、在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。
（O ）三、多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是(AD )。
A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量E. 财务报表是否在所有重大方面真实地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2、审计目标包括（ABDE）A.审计总目标B.审计一般目标C.审计分目标D.审计项目目标E.审计具体目标3、管理层对各类交易和事项运用的认定通常分为（ABCDE）。
A. 发生B. 完整性C. 准确性D. 截止E.分类4、特殊目的审计业务一般包括：（ABCD）。
A.按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表。
B.财务报表的组成部分C.合同的遵守情况D.简要财务报表E.中期财务报表5、与期末账户余额相关的审计目标有（ABC）A. 存在B. 权利和义务C. 完整性D. 计价和分摊E. 准确性6、我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的（ACE）进行审查和评价。
A. 真实B. 经济C. 合法D. 效率E. 效益7、我国部门、单位内部审计的总体目标是通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的（ACE）。
A. 真实B. 经济C. 合法D. 效率E. 效益8、鉴证业务按保证程度分为（ACE）。
A. 合理保证B. 积极保证C. 有限保证D. 消极保证E. 全面保证第三章一、单项选择题1、我国政府审计模式属于（D ）。
A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式2、在立法模式下，国家审计机关包括最高审计机关和地方审计机关都隶属于（ A）。
A.立法部门B.政府部门C.财政部门D.独立的机构3、法国的审计模式属于（B ）。
A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式4、我国注册会计师审计（C ）。
A.只独立于审计委托人B.只独立于被审计单位C.既独立于审计委托人又独立于被审计单位D.既不独立审计委托人又不独立被审计单位5、下列提法中，表述正确的是（ C ）。
A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础6、审计的主体是( B ) 。
A审计关系人 B审计人C被审计人 D审计委托人7、审计由三方面关系人构成，他们依次是（ C）。
A.委托人、受托人和被审计单位B.注册会计师、委托人和被审计单位（受托人）C.注册会计师、被审计单位（受托人）和委托人D.被审计单位、注册会计师和委托人8、（ B）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A．权威性 B．独立性C．客观性D．合法性二、多项选择题10、关于内部审计的下列论断中，正确的是（ ABC ）。
A、其目标为对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计B、其独立性较差，时间安排比较灵活C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分D、内部审计人员应当遵循独立审计准则[提示] 内部审计人员应当遵循内部审计准则，政府审计人员遵守政府审计准则11、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。
可能损害独立性的经济利益因素包括（ABCD ）。
A、收费主要来源于某一鉴证客户B、对鉴证业务采取或有收费的方式C、对鉴证客户存在密切的经营关系D、可能与鉴证客户发生雇佣关系12、“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。
在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（CD）。
A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录13、会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。
以下情形中，属于关联关系因素的是（BC）。
A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录14、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ABC ）。
A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C、注册会计师担任委托单位的公司秘书D、商业银行按正常贷款程序小额贷款给事务所购买办公楼[提示] 事务所接受银行贷款，同时满足正常贷款程序和金额对双方均不重大，则不影响审计的独立性公司董事会秘书为公司高管，凡公司秘书均影响独立性，凡顾问不做决策不影响独立性15、中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。