第3章 存款业务

借：吸收活期存款——××单位存款户
贷：吸收定期存款-××单位存款户
2、支取款项的处理 定期存款到期后，单位持存单提取本 息，该本息不能提取现金，只能转存活期 存款账户。银行经审核后，计算存款利息， 办理转账。会计分录如下 （利息转账分录 见存款利息计算）： 借：定期存款——××单位存款户 贷：吸收活期存款——××单位存款户
条交出纳部门办理付款手续。
二、吸收定期存款业务的核算 吸收定期存款是指单位在存款时将本金一次存 入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款业务。 存期有半年、1年、2年等。1万元起存，多存不限，
到期一次支取本息，一般不能提前支取。由银行发
给定期存单或存款证实书。存入、支取款项通过转
账办理。
1、存入款项的处理 单位办理定期存款时，按其存款金额 签发转账支票交银行会计部门。银行会计 部门按有关规定审查无误后，办理转账。
5、销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄 取款凭条，并计算利息至销户前一天。同时，在取款 凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记，存折作凭 条附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿。
销户时的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄利息 吸收活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 现金
贷：利息支出
（二）吸收定期存款利息计算
定期存款利息计算采取利随本清的办法， 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 定期存款的存期按。年360天、月一律按30天 对年、对月、对日计算计算、另头天数按实际 天数计算，采用“算头不算尾”的办法，即存 入日起息支取日不计息。存期内遇利率调整按 原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日 活期存款利率计息。利息只能转帐，不付现金。
第三章 存款业务的核算
学习目标 · 了解银行存款账户的种类与管理 · 了解银行开户的条件及有关办法 · 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 · 掌握银行存款利息的计算方法
第一节 存款业务概述 存款是银行的以信用方式吸收社会闲置资金的活 动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。商业银行作为
一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存
户管理数据库，加强账户管理。
二、存款的种类
银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 （一）存款按资金来源性质或按其对象可以分为单位 存款、储蓄存款和财政性存款 单位存款属于公款性质。指工商企业在银行账户 上的存款。储蓄存款属于私款性质。指城乡居民把闲 余资金存入银行的存款。
（二）存款按期限划分，可分为活期存款和定期存款
4、利息核算
吸收活期储蓄存款利息，目前规定每季结息一次，
结息日与吸收活期存款相同。，吸收活期储蓄存款利
息手工计息方法采用利息查算表，随着电子计算机在 会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手 工计息的差错。 利息转账会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：吸收活期储蓄存款——××户
结息
200 000 320 000 160 000 340 000 340438
该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年 利率0.72%计算如下： 21 900 000×0.72%÷360=438（元） 会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出 贷：吸收活期存款——××公司 借：应付利息 438 438
款就没有贷款。加强存款业务的核算，这对于扩大信
贷资金来源，满足社会再生产和流通对资金的需要，
具有重要的意义。
一、存款账户的种类与管理
（一款账户。
存款账户按用途可分为以下几种：
1、基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算 和现金收付的账户。有关现金的支取和发放工资只 能在本账户办理。按人民银行的规定，每一单位只 能向银行开立一个基本存款账户。
借：应付利息 贷：利息支出
四、对账与销户
（一）对账
对账是指银行与单位核对存款账户余额。 （称银企对账） 支票户的对账采用随时对账与定期对账相 结合的方法。
存折户的对账采取随时对账的方法。坚持 账折见面，账折相符。
（二）销户
存款单位因迁移、合并、停产等原因不在使
用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。 银行办理销户时，应与销户单位核对存款余 额并结清利息。将原存款账户的余额按规定转入 其他存款账户。
三、单位存款利息计算 （一）吸收活期存款利息计算 1、计息时间的规定：吸收活期存款按季度计 算利息，每季末月20日为结息日，（如3月20日、6
月20日、9月20日、12月20日）。计息时间从上季
末月21日开始，到本季末月20日为止。21日利息入
账。 “算头不算尾”
2、利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
2、一般存款账户。它是存款人在基本存款 账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存 和现金缴存的账户。它可以是存款人不在同一 地点的附属非独立核算单位开立的账户或因贷 款需要而开立的。该账户不能支取现金。
3、专用存款账户。它是存款人因特殊需要开立的 账户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设 项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技 术改造设备更新的专项支出等。 4、临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需 要而开立的账户。一般是存款人在外地开立的，该账 户可以办理转账结算和根据现金管理的规定办理现金 收付。
2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给 银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号与 分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存
折，并结出余额。会计分录同开户。
3、取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交 银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额， 最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：吸收活期储蓄存款——××户 贷：现金
例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年， 月利率为3.6 ‰ ，6月20日到期，该单位于7月5日来 行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核 后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。
到期利息：100000 × 12 × 3.6 ‰ =4320 过期利息：100000 × 15 × 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为4350元。
（二）存款账户的开立
单位向银行申请开立存款账户，须填写开户申
请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有 关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人 名章的印鉴卡一并送交银行。
（三）存款账户的管理 为加强账户管理，单位存款账户实行双向选择
的原则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分 支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个 基本存款账户，商业银行对各单位开立、撤销账户， 必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立账
贷：吸收活期存款——江南机械厂
例2：
帐号 0301020106011
2008年 月 3/21 4/1 5/12 6/20 6/21 日 200 000 120 000 160 000 180 000 438 摘要 借 方
户名 ××公司
贷 方 借或 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额
年 利率0.72%
日数 11 41 39 1 积 数 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000
存入现金时，应填写存款凭条，连同存折、现
金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登
记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户 账和存折，最后将存折 退还存款单位。账务处理方 法同支票户。 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途， 加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门 进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭
第二节 单位存款业务的核算
一、吸收活期存款业务的核算
吸收活期存款按存取方式不同，分为支票户和
存折户两种形式。本章节介绍现金存取款的核算方 法，转账存取款的核算将在第5章中叙述。 （一）支票户存取现金的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办 理存取款项的账户。
1、存入现金的处理 存款单位缴存现金，应填写两联现金缴款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无 误后，登记“现金收入日记簿”，并将第一联缴款 单加盖“现金收讫”章作为回单退交存款单位，第 二联缴款单送会计部门凭已记入单位存款账。会计 分录为： 借：现金 贷：吸收活期存款 ——收款单位户
错误的会计分录如下 ：
借：吸收定期存款——××单位户100000
应付利息
4320
利息支出——定期存款利息户30
贷：吸收活期存款——××单位户 104350
正确的分录
借：吸收定期存款——××单位户100000 利息支出——定期存款利息户4350 贷：吸收活期存款——××单位104350
2、支取现金的处理
存款单位支取现金时应签发现金支票，注明 款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。会计部门 应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的 真伪，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记 单位存款分户账。会计分录为： 借：吸收活期存款——××单位
贷：现金
记账后的支票交出纳部门，登记后凭以付款。
（二）存折户存取现金的核算
第三节 储蓄存款的核算
一、储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理， 国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行 办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿；
2、取款自由；
3、存款有息；
4、为储户保密。
储蓄业务政策是鼓励和保护。
二、吸收活期储蓄存款的核算
1、开户
储户第一次存款时，必须填写吸收活期储蓄存 款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关 证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号， 填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和 经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传 票 会计分录为： 借：现金 贷：吸收活期储蓄存款——××户
活期存款指随时可以存取的存款，定期存款指存 入款项后必须到一定日期才能提取的存款。 储蓄存款包括吸收活期储蓄存款和吸收定期储蓄存 款。 （三）按存款货币的记账单位分类可分为本币存款和 外币存款