第十三章财务报告的编制与分析

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财务报告编制

财务报告编制一、引言财务报告是企业对外展示财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。

编制准确、准时的财务报告对企业内外部的决策者具有重要意义。

本文将围绕财务报告的编制过程和要求展开论述，以帮助读者更好地理解和掌握财务报告的编制方法。

二、财务报告编制过程1.确定报告期在编制财务报告之前，首先需要确定报告的时间范围，即报告期。

通常，报告期为一个会计年度，根据企业的会计政策，以及监管机构的要求确定。

2.收集会计信息在财务报告编制过程中，需要收集和整理企业的会计信息，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流量等方面的数据。

这些数据可以通过企业内部的会计系统、财务报告和其他相关文件来收集。

3.进行核算和调整收集到的会计信息需要进行核算和调整，以确保财务报告的准确性和可靠性。

核算过程包括会计科目的分类、计量和账务处理等步骤。

调整过程主要是对期末未了结的交易和事件进行调整，例如计提预提费用、确认资产减值损失等。

4.编制财务报告在完成核算和调整后，可以开始编制财务报告。

财务报告根据财务会计准则的规定进行编制，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

报表的编制需要按照一定的格式和要求进行，以确保报表的一致性和可比性。

5.审阅和审核编制完成的财务报告需要进行审阅和审核，以确保报表的准确性和合规性。

审阅过程主要是对报表中的数值和文字进行核对和确认，确保没有错误和遗漏。

审核过程一般由内部或外部的专业人员进行，以验证报表的正确性和合规性。

三、财务报告编制要求1.财务会计准则遵循在编制财务报告时，需要遵循相应的财务会计准则，如国际财务报告准则(IFRS)或中国会计准则(ASBE)，以确保报表的一致性和可比性。

2.财务报告披露编制的财务报告需要充分披露企业的财务状况、经营成果和现金流量。

披露内容包括企业的会计政策、重要会计估计和假设、关联方交易、合并财务报表等重要信息。

3.财务报告真实性财务报告应当真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

财务报告怎么编制的

财务报告的编制过程
财务报告是公司向外界披露其财务状况和经营业绩的重要文件，对于公司的股东、投资者、管理层等利益相关方具有重要的参考价值。

编制财务报告需要遵循一定的流程和原则，以下是财务报告的编制过程：
第一步：收集财务数据
财务报告的第一步是收集公司的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流
量表等。

这些数据可以从公司的会计部门或财务部门获取，确保数据的准确性和完整性。

第二步：整理财务数据
收集到财务数据后，需要对数据进行整理和分类。

根据会计准则和法规的要求，将财务数据划分为合适的账户和科目，确保财务报告的准确性和规范性。

第三步：编制财务报表
在整理好财务数据的基础上，进行财务报表的编制。

根据会计准则和要求，分
别编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，确保报表的真实性和可靠性。

第四步：审计财务报表
财务报表编制完成后，需要进行审计。

通过独立的审计师对财务报表进行审计，确保财务报告的准确性和合规性，从而增加利益相关方对财务报告的信任度。

第五步：发布财务报告
经过审计后的财务报表可以发布给公司的利益相关方，包括股东、投资者、管
理层等。

同时，公司也可以根据需要将财务报表提交给监管部门或证券交易所，进行公开披露。

总结
财务报告的编制是一个严谨和复杂的过程，需要公司的会计师和财务人员严格
遵守会计准则和法规，确保财务数据的准确性和真实性。

只有通过规范的财务报告编制过程，公司才能及时、准确地向外界披露其财务状况和经营业绩，维护公司声誉和利益相关方的利益。

财务报告编制与分析课件

—— 一般公认会计原則
包括国家GAAP、国际GAAP
财务报告编制与分析
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第一章财务报告的基础理论
二、财务报表表述的基本概念 ——基本假设、目标、要求
（一）财务报表表述的基本假设
1 持续经营
2 权责发生制
特例：现金流量表采用收付实现制
财务报告编制与分析
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（二）财务报表表述的目标
目标
提供经济决策中有助于一系列使用者关于主体财务状况、经营业绩和现金流量的信息
财务报告编制与分析
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（三）财务报告的组成
涉及财务报告的国内会计法规
会计法
企业财务会计报告条例
企业会计准则
全国人大（ 1999年修订）
国务院 (2001年)
财政部（2006）
财务报告编制与分析
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（三）财务报告的组成
1、《会计法》（1999年10月修订）中的规定
第二十条财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。
用的准则或惯例。
如：上市公司时间要求： ——月报（6天）、季报（15天内）、半年报（60 天内）、年报表（4个月内）格式要求：不得增或减、并项目质量要求：数字真实、计算准确、内容完整
财务报告编制与分析
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（三）财务报表表述应遵循的要求
国内：涉及财务报表及附注方面的会计准则
《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业会计准则第31号——现金流量表》《企业会计准则第32 号——中期财务报告》《企业会计准则第33号——合并财务报表》《企业会计准则第34号——每股收益》《企业会计准则第35号——分部报告》《企业会计准则第37号——金融工具列报》财务《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》《企业会计准则第36号——关联方披露》

财务报告编制与分析

一、会计要素二、会计等式
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第四节财务报表的编制基础与报表相互关系
一、财务报表的编制基础 1．持续经营与企业清算 2．权责发生制与收付实现制二、财务报表的相互关系 1．资产负债表：各期期末结果。（静态） 2．利润表：形成过程。（动态） 3．现金流量表：反映资产负债表中各方最关心的敏
感资产——现金的变化。（动态） 4．所有者权益变动表：附表升格而来，突出资产负
（本课程基于手工账）
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教学内容安排：
（51课时，其中实验课12课时）
第一章财务报告的基础理论
3课时
第二章资产负债表的编制
9课时
第三章利润表、所有者权益变动表的编制 9课时
第四章现金流量表的编制
12课时
第五章中期财务报告
3课时
第六章财务报表附注及其相关信息
3课时
第七章财务报告分析
9课时
“未分配利润”项目年报与中期报表差异较大。年报：只需根据“利润分配”账户余额直接填
列。（若为借方余额则用“-”号表示）中期：利润分配账户余额+本年利润账户余额
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第二节资产类项目的填列
一、流动资产项目主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票
据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。（中财教材有详细描述） 1.应收账款项目：应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备贷方余额 2.预付账款项目：预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额（-坏账准备贷方余额）
债表。（动态）
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第五节企业财务报告的构成
一、财务报告的构成
财务报表－资产负债表

刘永泽《会计学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(财务报表的分析与利用)

第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。

相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。

二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。

现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。

主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。

2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。

3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。

财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。

债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。

企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。

企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。

二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。

第13章第4节现金流量表

二、现金流量表的结构和内容
（2） “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的所得税、增值税、消费税、关
税和教育费附加等各种税费返还款。
二、现金流量表的结构和内容
（3） “收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。
减少5 650
7.销售产品9 000元，增值税1 170元，价款收到增加10 170 存入银行。
8.购进自用设备一台80 000元，增值税10 400元，以银行存款。
减少90 400
9.出售专利权一项100 000元，增值税6 000元，款存银行，该专利账面余额80 000元，累计摊销10 0 00元。
期
现金等价物
②流动性强：
③易于转换为已知金额：
④现金价值变动风险很小：
通常包括三个月内到期的债券投资权益性投资不属于现金等价物
一、现金流量表的概念和作用
现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。
资产现金项目非现金项目
负债及所有者权益非现金项目
经济业务的类型： 1.现金项目之间： 2.非现金项目与非现金项目之间： 3.现金项目与非现金项目之间：
2.投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和
流出的现金和现金等价物。
二、现金流量表的结构和内容
投资活动产生的现金流量：
现金流出
二、现金流量表的结构和内容
3.筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动

财务报告的编制与分析

财务报告的编制与分析一、引言财务报告是企业在一定时间范围内对企业财务状况、经营成果和现金流量等信息进行记录和总结的文件。

它对于企业以及外部利益相关方进行决策和评估企业绩效至关重要。

本文将介绍财务报告的编制过程以及如何进行财务报告的分析。

二、财务报告的编制1. 会计核算财务报告的编制首先需要进行会计核算，确保企业的财务数据准确无误。

会计核算包括资产、负债、所有者权益的确认、计量和记录等步骤。

2. 财务报告的组成部分财务报告通常包含资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。

资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了企业在一定时间内的营业收入、营业成本和利润等；现金流量表记录了企业在一定时间内的现金流入和流出情况；股东权益变动表展示了企业所有者权益在一定时间内的变动情况。

3. 财务报告的编制原则财务报告的编制需要遵循一系列会计准则和规定。

例如，按照“持续经营”原则进行编制，假设企业将持续经营下去；按照“货币计量”原则，使用货币作为计量单位；按照“会计确认和计量”原则，确认和计量会计要素等。

三、财务报告的分析财务报告的编制完成后，需要进行适当的分析和解读，以提供有关企业经营状况和财务风险的信息。

1. 比率分析通过比率分析，可以计算出各种财务指标，例如盈利能力、偿债能力和运营能力等。

这些指标可以帮助我们评估企业的财务状况和经营绩效，并与其他企业进行比较。

2. 垂直分析垂直分析是指将财务报表上的各项数据与企业的总体数据进行对比。

例如，将利润表上各项费用与总销售额进行对比，以了解各项费用在销售额中所占比例的变化。

3. 横向分析横向分析是将财务报表上的数据进行比较，以观察在不同时间段内财务状况的变化。

通过横向分析，可以了解企业的财务趋势和发展动态。

4. 现金流量分析现金流量分析重点关注企业的现金流动性和现金管理能力。

通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流入和流出情况，评估企业的偿债能力和经营风险。

第13章商业银行财务报表与财务分析

（二）中长期贷款比例分析该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标：中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标：中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制（一）利润分配表的内容和结构利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润分配顺序进行利润分配。商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方案向股东分配股利。
（三）资产流动性分析资产流动性分析流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标：资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标：资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇资产流动性比例各项流动性负债期末余额流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国人民银行核准的证券。流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益，还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同，通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利能力的结合。

会计工作中的财务报告编制与分析

会计工作中的财务报告编制与分析在企业的日常运营中，会计工作起着至关重要的作用。

其中，财务报告的编制与分析是会计工作中的重要环节。

本文将以此为主题，介绍财务报告编制与分析的方法和技巧。

一、财务报告编制财务报告编制是会计工作的基础，它是向利益相关者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的途径。

在财务报告编制过程中，会计人员需要进行以下步骤：1. 财务数据收集：会计人员需要收集企业的财务数据，包括资产、负债、收入、费用等信息。

这些数据可以通过会计凭证、银行对账单、发票等途径进行收集。

2. 分类与登记：收集到的财务数据需要进行分类和登记，例如将资产按照固定资产、流动资产等分类，将负债按照长期负债、短期负债等分类。

3. 核对与调整：对已登记的财务数据进行核对，并进行必要的调整。

这些调整包括计提折旧、摊销费用，计提坏账准备等。

4. 编制财务报表：根据收集到的财务数据，会计人员可以编制各种财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

这些财务报表是向外界提供企业财务信息的主要工具。

二、财务报告分析财务报告分析是会计工作中的重要一环，通过对财务报表数据的分析，可以帮助管理层和利益相关者更好地了解企业的财务状况和经营成果。

常用的财务报告分析方法包括：1. 比率分析：比率分析是通过计算一系列财务比率，来评估企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等。

常用的财务比率包括净利润率、资产负债率、流动比率等。

2. 趋势分析：通过对比多个会计期间的财务报表数据，分析企业经营状况的变化趋势。

例如，比较两年的资产总额变化情况，判断企业的资产规模是否扩大或缩小。

3. 垂直分析：垂直分析是将财务报表各项数据与其他数据相对比，以反映企业内部的比重和比例关系。

例如，以利润总额为基数，将销售成本、销售费用等各项费用进行比较。

4. 横向分析：横向分析是将同一会计期间的财务报表数据进行比较，以反映企业业务部门、地区、产品等方面的横向发展情况。

内部控制流程手册_财务报告管理

内部控制流程手册第十三章财务报告管理第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能FRD002.会计科目设置及维护FRD003.日常会计记录FRD004.期末结账FRD005.税务管理FRD006.财务报告编制FRD007.会计档案管理第四节相关制度索引FRD001. 会计政策及人员职能主要描述公司会计政策的制定、修改及维护的相关要求、财务人员岗位职能管理的要求。

FRD002. 会计科目设置及维护主要描述公司会计科目的建立、维护方面的控制要求。

FRD003. 日常会计记录主要描述公司日常会计分录的制作、审核、记账及修改流程；会计凭证与账簿的管理。

FRD004. 期末结账主要描述公司期末结账管理的相关政策及流程。

FRD 005. 税务管理主要描述公司经营业务涉及的各项税款的纳税申报、审核及缴纳的管理流程及控制。

公司计划财务部为公司税务管理的主办部门。

FRD006. 财务报告编制主要描述公司定期财务报告编制的相关流程，包括报表的编制、审核及制定、财务报告的审计、财务报告的使用。

FRD007. 会计档案管理主要描述了公司会计档案的归集、装订、保管和销毁的管理流程及相关内部控制要求。

第二节不兼容职责表及岗位职责分配表X：表示相互冲突的职责附注：角色1.定义财务报告和结账流程角色2.会计分录的录入角色3.会计分录的复核和审批角色4.纳税情况明细表的填制角色5.纳税情况明细表的审批角色6.纳税付款的申请角色7.编制报表（包括合并报表）角色8.复核审批报表（包括合并报表）角色9.编制财务报告初稿角色10.复核审批财务报告第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。

2.0控制目标和关键控制活动3.0业务流程说明3.1会计政策的制定与更新和财务人员管理公司以国家颁布的“会计法”、“企业会计准则”、“企业财务通则”等法律法规作为财务会计工作的指导及依据，并结合自身的业务特点及情况，制定“XXXX公司会计核算制度”及“XXXX公司财务管理制度”。

财务报告编制基础

财务报告编制基础
财务报告是反映公司财务状况的重要工具，它是管理层、投资者、债权人、监管机构等人群评估公司财务状况、决策以及监管
的依据。

因此，人们对财务报告的准确性、及时性和透明度提出
了更高的要求。

财务报告编制的基础是会计准则，它是对财务会计处理及报告
规定的体系。

会计准则包括多项准则，例如，“企业会计准则”、“金融工具：会计准则”、“现金流量表：会计准则”等等，它们都是针对不同会计要素和场景的处理标准，以确保财务信息的准确性
和可比性。

在编制财务报告之前，公司还需完成一系列的核算工作。

比如，明确会计核算对象，建立会计科目体系，确定会计核算周期，编
制会计政策，建立会计档案，进行账务处理，并最终形成财务报表。

财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

资产负
债表反映了公司资产、负债和股东权益的情况；利润表反映了公
司在特定期间的经营成果；现金流量表反映了公司经营活动、投
资活动和融资活动所涉及的现金流入和流出情况。

在编制财务报告的过程中，公司还需遵守会计师事务所所定的审计流程。

会计师事务所将审计财务报告的准确性、完整性和合法性，以确定公司财务状况的真实性和可靠性。

财务报告的编制是公司经营和管理的基础之一。

它不仅能表明公司的财务状况和经营情况，还能作为公司管理层、投资者、债权人、监管机构和员工决策和管理的依据。

因此，公司编制财务报告时需遵循会计准则和审计规范，保证财务信息的准确性、公正性和可比性。

同时，公司还需不断优化财务报告的编制流程和内容，以更好地满足各方利益的需求。

财务报告与编制分析

财务报告与编制分析财务报告是一个组织向利益相关方提供的关于财务信息的文档。

它是了解一个组织财务状况和业绩的重要工具，也是投资者、债权人和其他利益相关方评估一个组织价值和健康状况的依据。

编制财务报告需要一系列步骤和技巧，下面将介绍这些步骤和一些常见的编制分析方法。

1.收集财务信息编制财务报告的第一步是收集相关的财务信息。

这些信息包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

财务报告的准确性和可靠性取决于信息的收集和整理过程。

2.审查和核对信息在收集完财务信息后，需要对这些信息进行审查和核对。

这一步骤旨在确保信息的准确性和一致性。

例如，检查资产负债表中的资产和负债是否平衡，检查利润表中的收入和支出是否正确计算。

3.编制财务报表根据收集到的财务信息，可以开始编制财务报表。

财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

资产负债表显示了一个组织在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况；利润表显示了一个组织在特定时间段内的收入、成本和利润；现金流量表显示了一个组织在特定时间段内的现金流入和流出情况。

4.进行财务分析编制完财务报表后，可以进行财务分析。

财务分析旨在评估一个组织的财务状况和业绩，并为决策提供依据。

常见的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和垂直分析。

•比率分析比率分析通过计算不同财务指标之间的比率来评估一个组织的财务状况。

常见的比率包括流动比率、速动比率、负债比率等。

这些比率可以帮助分析师了解一个组织的偿债能力、盈利能力和运营效率。

•趋势分析趋势分析通过比较不同时间段内的财务数据来评估一个组织的业绩发展趋势。

通过观察财务数据的变化，可以判断一个组织的业务增长、盈利能力和稳定性。

•垂直分析垂直分析通过将不同财务指标与一个组织的总体规模对比来评估其财务状况。

例如，将利润数额与总收入对比可以计算出利润率，用以评估一个组织的盈利能力。

财务报告与编制分析是了解一个组织的财务状况和业绩的重要方法。

通过收集财务信息、审查核对、编制财务报表，并进行财务分析，我们可以深入了解一个组织的财务状况，并为决策提供依据。

本章主要内容

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
三、现金流量表补充资料的构成（1）将净利润调节为经营活动现金流量（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
虽然这些投资和筹资活动不涉及当期现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。例如，融资租入设备形成的 “长期应付款”，当期并不支付租金，但以后各期必须为此支付现金。
资产负债表
现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况
损益表
净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量
现金流量表
主要财务报表之间的关系
资产负债表
利润分配表
利润表
净利润
可供分配的利润
所有者权益：
未分配利润期末未分配利润报表及帐户信息净利润
现金流量表
6
第二节财务报表的列报要求

三、重点关注项目货币资金

短期投资应收账款
短期借款
应付账款
存
货
固定资产无形资产
长期借款实收资本资本公积未分配利润
22
蓝田股份20XX年存货结构
单位：万元
项目
金额
期初
跌价准备金额
期末
跌价准备
原材料
1073.1
4
1387.5
4
库存商品
低值易耗品产成品在产品其他合计
（1）经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
（2）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处臵活动。

财务报告的编制与分析

财务报告的编制与分析财务报告的编制与分析在企业管理中起着极其重要的作用。

财务报告包括公司的资产负债表、现金流量表和利润表等三个部分，它们能够反映出公司的财务状况和运行情况，同时可以为企业的决策者们提供宝贵的数据支持。

本文将结合2023年的情况，从编制、分析和应用三个方面探讨财务报告在企业管理中的重要性。

一、财务报告的编制财务报告的编制是企业管理中的一个值得重视的环节。

财务报告的编制通常由会计师或会计部门负责，其中资产负债表、现金流量表和利润表是最重要的三部分。

资产负债表中，企业的资产和负债会被详细列出，反映出公司以现有资产负债比例进行投资的现状；现金流量表则反映公司的现金流进出情况，是反映公司经营效益的重要数据；利润表则能够全面反映公司的收入、成本、利润等情况。

在编制财务报告的过程中，公司的决策者们应该对财务报告所反映的情况有充分地了解，并据此做出正确的决策。

二、财务报告的分析财务报告并不是千篇一律的，会因为各种因素而有所差异。

这使得相对于编制财务报告而言，分析财务报告更显得重要。

财务分析其实就是对财务报告进行分析并给出结论。

分析财务报告需要一些基本的会计知识，并需要借助一些分析工具，例如财务比率分析或趋势分析等。

财务比率分析主要是按照一定的公式计算财务报告中的一些数据关系。

例如：- 资产负债率 = 总负债 / 总资产- 净利润率 = 净利润 / 销售收入- 非流动负债占比 = 非流动负债 / 总负债财务比率分析需要比较多方面的数据，包括同行业的公司数据、以及历史数据和预测数据等。

总之，通过对财务报告的分析，企业的管理层能够找出问题、掌握公司的优点和劣势，并根据分析结果制定出相应的决策。

三、财务报告的应用财务报告作为企业管理的一项基本工具，需要在实际应用中用到。

在企业的决策过程中，财务报告能够为决策者提供决策依据，以此协助企业的管理者们制定出一些相应的政策和策略来引领公司前进。

对于公司的股东和投资者而言，他们可以依据财务报告判断企业的投资价值以及是否有利于投资。

企业内部控制具体规范第13号-

企业内部控制具体规范第13号——财务报告编制（征求意见稿）第一章总则第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确；（二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确；（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。

第二章岗位分工与职责安排第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。

第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。

第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。

第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。

第十三章财务报告编制与分析

（2）了解某一特定日期企业资金来源（负债和所有者权益）的总额及其构成，以分析企业的偿债能力；
（3）了解企业的财务弹性；（4）预测企业未来财务状况的发展趋势。
财务弹性取决于： ①资产的流动性或变现能力；②企业经营流入现金能力；③向投资者和债权人筹措资金的能力；④在不影响正常经营前提下变卖现有资产取得现金的能力。
和明细科目余数额）
额分析填列
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第十三章财务报告编制与分析
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接上表
填列方法
报表项目
根据有关 ①可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工科目余额程、商誉（期末余额-减值准备）；减去其备 ②固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产、油气抵科目余资产（期末余额-累计折旧（或摊销）-减值准备）；额填列 ③长期应收款（期末余额-未实现融资收益-相关的坏账准备）；
期财
按反映内容
部财
务
按
按
务
报
编
服
报
表年
报
财务报表
务
表外
度
时
对
部
财
间
象
财
务
按编制主体
务
报
报
表
表
个别财务报表
合并财务报表
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第十三章财务报告编制与分析
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三、财务报告的编制要求
编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比、全面完整、便于理解和编报及时。
基本要求：
①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

财务报告的编制与分析

财务报告的编制与分析一、财务报告的概念和意义1.1 财务报告的定义及作用财务报告是指企业依照会计准则和相关法律法规编制的反映企业财务状况、经营成果和现金流量状况的文件。

财务报告对于企业决策、经营管理、投资者决策等具有重要意义。

1.2 财务报告的要素财务报告主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三个基本报表，此外还会附带一些附注和财务报告分析等内容。

二、财务报告编制的程序和规范2.1 财务报告编制的程序财务报告编制的程序通常包括准备、核算、检查、调整和编制几个基本步骤，其中每个步骤都非常重要，任何一个环节出错都可能影响整个财务报告的准确性。

2.2 财务报告编制的规范财务报告编制必须遵守一定的会计准则和相关法律法规，在编制过程中要注意会计政策的选择和会计估计的合理性，同时还要进行内部控制和财务报告风险管理。

三、财务报告的分析方法和技巧3.1 横向分析横向分析是对企业财务报表同一时间的不同项目进行比较，以发现企业经营情况的变化趋势和问题所在。

3.2 纵向分析纵向分析是对企业财务报表的同一项目在不同时间段进行比较，以了解企业的发展趋势和经营情况的变化。

3.3 比率分析比率分析是利用财务报表中的各项比率指标来评估企业的财务状况和经营绩效，包括利润率、偿债能力比率、运营效率比率等。

四、财务报告分析的注意事项4.1 注意财务报告的真实性和完整性财务报告分析必须确保所分析的财务报告是真实可靠的，并且能够全面反映企业的财务状况和经营情况。

4.2 注意财务报告的可比性财务报告分析需要对比多个时间段或多个企业的财务报表，因此需要对比较的财务报表具有可比性，以便得出准确的结论。

4.3 注意财务报告分析的时效性财务报告的编制和发布都有一定的时间差，因此进行财务报告分析时要注意考虑信息的时效性，以避免得出过时的结论。

五、财务报告分析的应用领域5.1 对内经营管理财务报告分析可以帮助企业对自身的经营情况进行评估和分析，发现问题并采取相应的措施加以改进。

财务报表编制与分析

章;龚明宇，第八章;彭芳，第三章第五节、第六节。本教材在内容上强化技能训练，注重能力实用性和可操作性，可以作
为高等院校会计专业、经济类管理专业的课程教材使用。本教材还可作为教育会计、金融证券、投资理财、工商管理等专业人才培训教材，也可作为经济管理类社会各从业人士的业务参考用书。
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(3)切削加工性。切削加工性是指材料切削加工的难易程度。一般来说，硬度适中(160~230 HB匀的材料切削加工性好。
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19.1 材料选择的原则
易切削钢中碳钢、一般性较差。
(4)热处理工艺性。热处理工艺性是指材料对热处理加工的适应性能。一般来说，合金钢的淬透性好于碳钢，高碳钢的淬硬性好于低碳钢。合金钢油中淬火的变形开裂比碳钢水中淬火要小。
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19.1 材料选择的原则
例如，我国缺钥但钨却十分丰富，所以我们选用高速钢时就要尽量多用钨高速钢，而少用铂高速钢。另外，还要注意生产所用材料的能源消耗，尽量选用耗能低的材料。
(3)零件的总成本。由于生产经济性的要求，选用材料时零件的总成本应降至最低。
4.零件的选材应考虑产品的实用性和市场需求某项产品或某种机械零件的优劣，不仅仅要求能符合工作条件
学、物理、化学等性能。它是保证该零件可靠工作的基础。对一般机械零件来说，选材时主要考虑的是其机械性能(力学性能)。而对于非金属材料制成的零件，则还应该考虑其工作环境对零件性能的影响。零件按力学性能选材时，首先应正确分析零件的服役条件、形状尺寸及应力状态，结合该类零件出现的主要失效形式，找出该零件在实际使用中的主要和次要的失效抗力指标，以此作为选材的依据。根据力学计算，确定零件应具有的主要力学性能指标。能够满足条件的材料一般有多种，再结合其他因素综合比较，选择出合适材料。

第十三章 财务报告的编制与分析

财务报告编制

财务报告怎么编制的

财务报告编制与分析课件

财务报告编制与分析

刘永泽《会计学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(财务报表的分析与利用)

第13章第4节现金流量表

财务报告的编制与分析

第13章 商业银行财务报表与财务分析

会计工作中的财务报告编制与分析

内部控制流程手册_财务报告管理

财务报告编制基础

财务报告与编制分析

本章主要内容

财务报告的编制与分析

企业内部控制具体规范第13号-

第十三章财务报告编制与分析

财务报告的编制与分析

财务报表编制与分析

第十三章财务报告的编制与分析

第13章商业银行财务报表与财务分析