辽宁省国家税务局转发国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关

外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税

外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税(2009—10—26 13:45:00）转载标签：外籍人员个人所得税驻华机构人员杂谈一、外籍人员纳税义务的判定（一) 政策依据：《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》国税发[1994］148号《财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知》（86）财税协字第015号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2004]97号（二）政策要点在华时间境内所得境内支付或负担境内所得境外支付或负担境外所得境内支付或负担境外所得境外支付或负担T≤（90天)183天征代表处常驻代表:征税其他:免税免免（90天）183天〈T≤1年征征免免1年∠T≤5年征征征免T〉5年征征征征（三）注意重点1、确定其在中国境内居住天数(在华期间）判定其在华负有何种纳税义务时入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

2、来华担任代表处常驻代表或工作人员不适用停留期不超过183天的免税规定，即在境内任职常驻代表期间虽少于183天，境外支付的境内所得也应缴纳个税。

二、外籍人员中国境内实际工作期间（收入来源的归属、税款计算)（一) 政策依据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2004］97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》国税函发［1995］125号（二）政策要点“在中国境内企业、机构中任职(包括兼职，下同)、受雇的个人,其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间的公休假日，为在中国境外的工作期间。

”“对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发［1995］125号)第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知(2006年修订)-国税发[2006]70号

国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知(2006年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知（国税发[2006]70号二○○六年五月十八日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家（地区）税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。

为有效保护我国税收权益，正确履行税收协定的义务，保证税收情报交换工作的规范和统一，总局于2001年和2002年分别印发了《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号，下称《规程（试行）》）和《税收情报交换工作保密规则》（国税函[2002]931号，下称《保密规则》），有效保证了我国税收情报交换工作的开展。

近几年来，随着经济全球化以及国际反恐、反腐斗争形势的发展，国际社会对税收情报交换工作越来越重视，并制定了一些新规则，以提高税收情报交换的广度和力度。

在此背景下，我国的《规程（试行）》和《保密规则》中的某些规定不再适应新的形势，有的条款如不修改将严重影响税收情报交换工作的开展。

为了使情报交换工作跟上国际形势的发展，进一步提高我国国际税收情报交换工作的质量和效率，总局在充分调研、讨论并借鉴国际规则的基础上，对《规程（试行）》进行了修订，并整合了《规程（试行）》和《保密规则》，制定了《国际税收情报交换工作规程》。

现印发给你们，请认真学习并贯彻执行。

附件：国际税收情报交换工作规程国际税收情报交换工作规程第一章总则第一条为了加强国际税务合作，规范国际税收情报交换（以下简称情报交换）工作，根据我国政府与外国政府签订的关于对所得（或财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称税收协定）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）以及其他相关法律法规规定，制定本规程。

国家税务总局国际税务司关于确定外国企业代码问题的通知-

国家税务总局国际税务司关于确定外国企业代码问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局国际税务司关于确定外国企业代码问题的通知
（１９９８年１２月１１日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
目前，国家统计局与国家工商行政管理局制定了《关于划分企业登记注册类型的规定》和《关于统计上划分经济成分的规定》，国家税务总局征管司也为此下发了《关于税收征管情况报告表有关事宜的通知》（国税征函〔１９９８〕２９号），在上述规定和文件中只明确了属于中国法人的港澳台商投资企业的代码为“２００”、外商投资企业的代码为“３００”，而没有明确非中国法人的外国企业的代码。

各地在修改和使用总局的税收征管软件或统计涉外税收收入时都可能遇到这个问题。

为此，经与总局征管司、计划司商定，并征得国家统计局同意，现将外国企业的代码确定为“９００”。

如果外国企业项下还需要子目，则应依次为外国企业常驻代表机构“９１０”、提供劳务、承包工程作业“９２０”、支付单位扣缴预提所得税“９３０”、国际运输收入“９４０”、其他“９５０”。

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——结束——。

外国企业常驻代表机构相关法规

《公司法》第十一章外国公司的分支机构第一百九十一条本法所称外国公司是指依照外国法律在中国境外设立的公司。

第一百九十二条外国公司在中国境内设立分支机构，必须向中国主管机关提出申请，并提交其公司章程、所属国的公司登记证书等有关文件，经批准后，向公司登记机关依法办理登记，领取营业执照。

外国公司分支机构的审批办法由国务院另行规定。

第一百九十三条外国公司在中国境内设立分支机构，必须在中国境内指定负责该分支机构的代表人或者代理人，并向该分支机构拨付与其所从事的经营活动相适应的资金。

对外国公司分支机构的经营资金需要规定最低限额的，由国务院另行规定。

第一百九十四条外国公司的分支机构应当在其名称中标明该外国公司的国籍及责任形式。

外国公司的分支机构应当在本机构中置备该外国公司章程。

第一百九十五条外国公司在中国境内设立的分支机构不具有中国法人资格。

外国公司对其分支机构在中国境内进行经营活动承担民事责任。

第一百九十六条经批准设立的外国公司分支机构，在中国境内从事业务活动，必须遵守中国的法律，不得损害中国的社会公共利益，其合法权益受中国法律保护。

第一百九十七条外国公司撤销其在中国境内的分支机构时，必须依法清偿债务，依照本法有关公司清算程序的规定进行清算。

未清偿债务之前，不得将其分支机构的财产移至中国境外。

【发布部门】对外贸易与经济合作部(含原对【发文字号】对外贸易经济合作部令[一九九【发布日期】1995.02.13 【实施日期】1995.02.13【类别】外国企业驻华机构管理【文件代码】11514中华人民共和国对外贸易经济合作部令（一九九五年第３号）（相关资料: 部门规章1篇地方法规4篇）现发布中华人民共和国对外贸易经济合作部《关于审批和管理外国企业常驻代表机构的实施细则》，自发布之日起施行。

部长吴仪一九九五年二月十三日对外贸易经济合作部关于审批和管理外国企业在华常驻代表机构的实施细则第一章总则第一条为发展我国的对外贸易，促进国际间经济技术合作，加强对外国公司、企业和其他经济组织在中华人民共和国境内设立的常驻代表机构的管理，根据中华人民共和国国务院１９８０年１０月３０日发布的《关于管理外国企业常驻代表机构的暂行规定》，特制定本实施细则。

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见-国税发[2008]88号

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

二、总体要求根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

（一）分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。

各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。

1.分行业管理针对企业所处行业的特点实施有效管理。

全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

国税发2008 120号文

国税发[2008]120号：09年后新增企业所得税征管范围为深入贯彻落实*****，进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号，以下简称1 20号文）于近日下发，明确了2009年以后新增企业的所得税征管范围调整事项，自2009年1月1日起执行。

这是近年来继《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2 001]37号）下发，《国家税务总局关于所得税收入分享**改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）和《国家税务总局关于所得税收入分享**改革后税收征管范围的补充通知》（国税发[2003]76号）据此出台，《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号，以下简称1号文）和《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号，以下简称103号文）对企业所得税管理中的“新办企业”标准重新作出界定之后的又一次调整。

一、基本规定2009年起新增企业所得税纳税人，除特别规定外，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

根据120号文，以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知

（）三争取建立发挥离退休专业技术人员作用的市场机制
享受政府特殊津贴的企业离退休专业技术人员在技术领域具有较高的造诣，在生产实践中有丰富的经验，多数是低龄老人，基本健康，绝大多数有
愿望并能参加科研和生产活动。在我国高层次人才
方税务局：
构所在地地方税务当局）政府机构确认的代表机、
构性质证明。
根据《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》国发［０１号）对外国政府、（２７３０３，国际
组织、营利机构、民间团体等在我国设立的代非各表机构给予免税待遇审批的管理层级已由国家税务总局调整为各省、自治区、辖市和计划单列市直国家税பைடு நூலகம்务局。现对有关审批程序问题通知如下：
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『１中国网．２中国完善政府特殊津贴制度：贴人数已达特
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■东税务总局关于外一政府等在我■设立代囊机杓免税审批程序有关问曩的通知
国税函［０８９５２０］４号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地

国税发(2010)19号关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

国税发(2010)19号关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知发文文号：国税发[2010]19号发文部门：国家税务总局发文时间：2010-2-20编辑时间：2010-2-26实施时间：2010-2-20失效时间：法规类型：税款征收所属行业：所有行业所属区域：全国阅读人次：138评论人次：0页面功能：【字体：大中小】【打印】【关闭】发文内容：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

二○一○年二月二十日非居民企业所得税核定征收管理办法第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额＝成本费用总额（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。

关于外国企业常驻代表机构的登记管理办法

关于外国企业常驻代表机构的登记管理办法1983年3月5日国务院批准1983年3月15日国家工商行政管理局发布第一条为了对外国企业及其他外国经济组织在中国设立的常驻代表机构进行登记管理，保障其正当业务活动，根据《中华人民共和国国务院关于管理外国企业常驻代表机构的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)，制定本办法。

第二条按照《暂行规定》第四条经批准的外国企业及其他外国经济组织的常驻代表机构(以下简称外国企业常驻代表机构)，依照本办法办理登记。

第三条外国企业常驻代表机构，应当是从事非直接经营活动的代表机构。

但是，两国政府已有协议规定的，按其规定办理。

第四条外国企业常驻代表机构登记机关是中华人民共和国国家工商行政管理局。

国家工商行政管理局委托省、自治区、直辖市工商行政管理局办理登记手续。

第五条外国企业常驻代表机构登记的主要事项有：机构名称、驻在地址、代表人数和姓名、业务范围、驻在期限。

第六条外国企业及其他经济组织，申请在中华人民共和国境内设立常驻代表机构的报告经批准机关批准后，须在批准之日起三十日内，向所在省、自治区、直辖市工商行政管理局办理登记。

第七条外国企业及其他经济组织申请办理常驻代表机构登记时，须提交下列证件：(一)中华人民共和国批准机关的批准证件；(二)《暂行规定》第三条规定的证件和材料。

第八条登记机关对外国企业及其他经济组织申请办理常驻代表机构登记所提交的证件，经审查符合本办法的，准予办理登记，收取登记费，发给登记证和代表证。

外国企业常驻代表机构凭批准证件和登记证、代表证到公安、银行、海关、税务等部门办理居留及其他有关事宜。

第九条从登记机关核准登记之日起，外国企业常驻代表机构即告正式成立。

其机构和代表的正当业务活动受中华人民共和国法律保护。

未经批准、登记的，不得开展外国企业常驻代表机构的业务活动。

第十条外国企业常驻代表机构聘请工作人员，必须按照《暂行规定》第十一条规定办理，并须及时报登记机关备案。

《国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题的通知》(国税办函〔2009〕198号)

国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题的通知国税办函〔2009〕198号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近期一些地方反映，工商行政管理部门办理营业执照时，采用了新的注册类型，造成企业工商营业执照注册类型与税务登记注册类型和税收核算统计企业类型划分不一致。

现将有关问题明确如下：税务登记中纳税人登记注册类型的划分，仍按照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）和《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）的规定执行。

为了做好新的工商登记注册类型与现行的统计登记分类之间的衔接，国家统计局下发了《国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知》（国统办字〔2008〕105号），就如何将新的工商登记注册类型归类到现行的经济类型中予以了明确。

现将文件转发你们，请在办理税务登记时遵照执行。

同时，请各地地方税务局相应修订综合征管信息系统。

附件：国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知国家税务总局办公厅二○○九年四月二十日国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知国统办字〔2008〕105号各省、自治区、直辖市统计局，国家统计局各调查总队:近年来，国家工商行政管理总局陆续出台了新的企业登记注册管理办法，为便于在统计调查中准确填报登记注册类型，我们编制了《企业登记注册类型对照表》。

现将《企业登记注册类型对照表》印发给你们，请在统计工作中遵照执行。

国家统计局办公室二〇〇八年九月二十二日企业登记注册类型对照表说明：1.凡在工商局登记为“股份制”、“股份制分支机构”、“股份制企业（非法人）”的单位，如是按照《中华人民共和国公司登记管理条例》注册为股份制企业，并以募集方式筹集资本的，对应160“股份有限公司”；否则，对应151“国有独资公司”或159“其他有限责任公司”。

2.“联营”企业按照实际联营情况，对应141“国有联营企业”、142“集体联营企业”、143“国有与集体联营企业”、149“其他联营企业”。

国家税务总局关于规范和加强国际税务管理工作的通知-国税函[2002]1153号

国家税务总局关于规范和加强国际税务管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于规范和加强国际税务管理工作的通知（国税函[2002]1153号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：总局在《国家税务局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》（国税发[2001]137号）确定了信息化和专业化的征管改革方向，在《国家税务总局关于各地呈报加速税收征管信息化建设推进征管改革试点工作方案有关问题的通知》（国税发[2002]100号）中明确了征管改革试点单位国际税务管理机构及其工作职责的设置，为贯彻落实以下两个文件要求，规范和加强国际税务管理工作，现就有关问题通知如下：一、工作内容各试点地区国际（涉外）税务管理机构工作的主要内容为：（一）税收协定的执行。

包括居民认定及中国居民身份证明的出具、常设机构认定及管理、限制税率认定、税收管辖权判定及税收管理、境外税收抵免审核认定及管理、协定特殊条款的执行、研究制定税收协定执行的管理办法、对滥用税收协定的专项调查与处理等。

（二）反避税实施。

实施反避税调查，组织实施反避税协查和联查，调查处理各类避税行为，预约定价的谈签、管理及实施，资本弱化、避税港避税、受控外国公司避税问题的调查与处理，对成本分摊协议、集团内劳务等跨国公司全球集中服务的避税问题的调查、处理等。

（三）外国居民税收监管。

依据有关税务管理规范、组织实施对本地区外国公司营业机构场地的税收管理、外国公司在中国未设立机构而有来源于中国所得的预提所得税管理、非贸易付汇及部分资本项下售付凭证的开具和管理、外国居民个人所得税税收管理、外国企业常驻代表机构征免税判定及其税收管理、以及对外国居民偷税问题的调查与处理。

外国企业常驻代表机构相关法规

《公司法》第十一章外国公司的分支机构第一百九十一条本法所称外国公司是指依照外国法律在中国境外设立的公司。

第一百九十二条外国公司在中国境内设立分支机构，必须向中国主管机关提出申请，并提交其公司章程、所属国的公司登记证书等有关文件，经批准后，向公司登记机关依法办理登记，领取营业执照。

外国公司分支机构的审批办法由国务院另行规定。

第一百九十三条外国公司在中国境内设立分支机构，必须在中国境内指定负责该分支机构的代表人或者代理人，并向该分支机构拨付与其所从事的经营活动相适应的资金。

对外国公司分支机构的经营资金需要规定最低限额的，由国务院另行规定。

第一百九十四条外国公司的分支机构应当在其名称中标明该外国公司的国籍及责任形式。

外国公司的分支机构应当在本机构中置备该外国公司章程。

第一百九十五条外国公司在中国境内设立的分支机构不具有中国法人资格。

外国公司对其分支机构在中国境内进行经营活动承担民事责任。

第一百九十六条经批准设立的外国公司分支机构，在中国境内从事业务活动，必须遵守中国的法律，不得损害中国的社会公共利益，其合法权益受中国法律保护。

第一百九十七条外国公司撤销其在中国境内的分支机构时，必须依法清偿债务，依照本法有关公司清算程序的规定进行清算。

未清偿债务之前，不得将其分支机构的财产移至中国境外。

【发布部门】对外贸易与经济合作部(含原对【发文字号】对外贸易经济合作部令[一九九【发布日期】1995.02.13 【实施日期】1995.02.13【类别】外国企业驻华机构管理【文件代码】11514中华人民共和国对外贸易经济合作部令（一九九五年第３号）（相关资料: 部门规章1篇地方法规4篇）现发布中华人民共和国对外贸易经济合作部《关于审批和管理外国企业常驻代表机构的实施细则》，自发布之日起施行。

部长吴仪一九九五年二月十三日对外贸易经济合作部关于审批和管理外国企业在华常驻代表机构的实施细则第一章总则第一条为发展我国的对外贸易，促进国际间经济技术合作，加强对外国公司、企业和其他经济组织在中华人民共和国境内设立的常驻代表机构的管理，根据中华人民共和国国务院１９８０年１０月３０日发布的《关于管理外国企业常驻代表机构的暂行规定》，特制定本实施细则。

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知-国税发[1999]195号

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外商
投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知
（国税发〔１９９９〕１９５号１９９９年１０月１８日）
现就外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下简称企业）接受捐赠的税务处理问题，通知如下：
一、企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。

若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地主管税务机关批准，可在不超过５年的期限内平均计入企业应纳税所得额。

二、企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税。

三、企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。

——结束——。

外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法

外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法第一条为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构（以下简称代表机构）。

　第三条代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。

　第四条代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：　（一）工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；　（二）组织机构代码证书副本原件及复印件；　（三）注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；　（四）首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件；　（五）外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）；　（六）税务机关要求提供的其他资料。

　第五条代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　第六条代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。

外国企业常驻代表机构的纳税范围怎样界定

（1）外国企业常驻代表机构从事下列业务活动所取得的业务收⼊应计算、缴纳企业所得税：
①各类从事贸易的公司、商社、商号等设⽴的代表机构所从事的商品代理贸易业务活动。

②商务、法律、税务、会计等各类咨询眼务性企业设⽴的代表机构所从事的各类服务活动。

③集团或控股公司设⽴的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动。

④⼴告公司设⽴的代表机构所从事的承揽或代理⼴告业务。

⑤旅游公司设⽴的代表机构为旅游者提供的服务活动（如办理签证、收取费⽤、代订机票、导游、联系⾷宿）
⑥银⾏、⾦融等机构设⽴的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务（不包括为其总机构信贷项⽬提供的各种准备性、辅助性服务）
⑦运输企业设⽴的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务。

⑧代表机构为客户提供的其他应纳税业务活动。

（2）外国企业常驻代表机构的下列业务活动免予缴纳企业所得税：
①常驻代表机构在中国仅为其总机构产品的⽣产制造、销售业务及⾃营商品贸易进⾏了解市场情况、提供商情资料、提供联络及其他准备性、辅助性的活动。

这种活动不包括代表机构为本公司的各类代理性、服务性业务⽽开展的同类或相关业务活动。

上述⾃营商品贸易仅指由总机构购进商品并实际由其收货、存储后再销售的业务。

②常驻代表机构接受中国境内企业委托，代理我国商品出⼝贸易的业务。

劳动报酬包括哪些内容

遇到劳动纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>劳动报酬包括哪些内容劳工问题是现代社会的主要问题，劳工问题的核心是劳动报酬问题。

劳动报酬是劳动者及其家庭成员的基本生存保障，那么劳动报酬到底包括哪些内容？这是涉及到广大劳动者权益的问题，下面就让赢了网小编为您做详细解答。

一、劳动报酬包括哪些内容劳动者的劳动报酬，是劳动者付出劳动后的应得货币回报，劳动报酬范围由基本工资和辅助工资两大部分组成。

其中基本工资包括计时工资和计件工资;辅助工资是依国家政策规定支付给劳动者的基本工资之外的费用，包括奖金、津贴和补贴、加班、特殊情况下支付的费用等。

(一)计时工资指按照计时工资标准和工作时间支付给职工个人的劳动报酬。

(二)计件工资是用人单位按照工人生产合格产品的数量(或工件量)和预先规定的计件单价支付工资的形成。

它实际上是计时工资的一种转化形式。

具体包括：1、超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件支付的工资;2、按营业额或者按利润提成支付的工资;3、其他。

按完成一定的工作量支付的工资亦可包含在计件工资范畴内。

(三)奖金指支付的超额劳动报酬及增收节支的劳动报酬。

(四)津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

津贴包括：补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴，保健性津贴，技术性津贴，年功性津贴，地区津贴，其他津贴。

补贴包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴(含肉类等价格补贴)、粮、油、蔬菜等价格补贴、煤价补贴、房贴、水电贴、房改补贴以及提高煤炭价格后，部分地区实行的民用燃料和照明电价格补贴等。

(五)加班工资指延长正常工作时间所支付的工资。

(六)特殊情况下支付的工资指按国家法律、法规和政策规定，支付的不再岗工作的工资。

二、劳动报酬应该怎么支付用人单位应当按照劳动合同约定和国家规定，向劳动者及时足额支付劳动报酬。

国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知

国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂
行办法》的通知
【法规类别】税收征收管理
【发文字号】国税发[2010]18号
【修改依据】国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2010.02.20
【实施日期】2010.01.01
【时效性】已被修改
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知
（国税发[2010]18号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范外国企业常驻代表机构税收管理，税务总局制定了《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

国家税务总局
二○一○年二月二十日
外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法
第一条为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构（以下简称代表机构）。

第三条代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。

第四条。

国家税务总局公告2011年第2号

国家税务总局公告2011年第2号国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发〔2010〕28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。

清理结果已经2010年12月7日第17次局长办公会审议通过。

现将《全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

税务总局二○一一年一月四日全文失效废止的税收规范性文件目录部分条款失效废止的税收规范性文件目录1财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定1986-09-25（86）财税地字第008号第五条，第七条，第十一条，第十五条，第十八条，第二十条废止；第二十四条“税务机关审核”的内容废止2财政部税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》1987-03-23（87）财税地字第003号第四条、第五条失效3财政部税务总局关于对煤炭工业部所属防排水抢救站征免房产税、车船使用税的通知1987-05-29（87）财税地字第007号“一、对防排水抢救站使用的房产和车辆，凡产权属于煤炭工业部所有并专门用于抢险救灾工作的，免征房产税和车船使用税；二、产权属于代管单位或改变房产、车辆使用性质的，仍要照章征收房产税和车船使用税。

”上述条款中有关车船使用税的表述失效4国家税务局关于对印花税暂行条例施行前书立、领受的凭证贴花问题的规定1988-10-13（88）国税地字第13号第二条被国税发〔1994〕25号修改5国家税务局关于印花税若干具体问题的规定1988-12-12（88）国税地字第25号第二十条被国税函〔2007〕629号废止6国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定1989-01-25（89）国税地字第7号第三条失效7国家税务局对《关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函》的复函1989-05-21（89）国税地字第44号第三条废止8国家税务局关于对军队系统用地征免城镇土地使用税的通知1989-08-14（89）国税地字第83号第七条失效9国家税务局关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的规定1989-08-19（89）国税地字第88号第四条失效10国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定1989-08-23（89）国税地字第89号第二条中煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税的规定废止。

辽宁省国家税务局转发国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关

外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税

国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知(2006年修订)-国税发[2006]70号

国家税务总局国际税务司关于确定外国企业代码问题的通知-

外国企业常驻代表机构相关法规

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见-国税发[2008]88号

国税发2008 120号文

国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知

国税发(2010)19号 关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

关于外国企业常驻代表机构的登记管理办法

《国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题的通知》(国税办函〔2009〕198号)

国家税务总局关于规范和加强国际税务管理工作的通知-国税函[2002]1153号

外国企业常驻代表机构相关法规

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知-国税发[1999]195号

外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法

外国企业常驻代表机构的纳税范围怎样界定

劳动报酬包括哪些内容

国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知

国家税务总局公告2011年第2号

国税发(2010)19号关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知