第四章账户和复式记账法的应用ppt课件

其结构如下：
发生的各项费用： 利息支出 手续费 汇兑损失
财务费用
（1）发生的应冲减财务费用数（利息收入） （2）汇兑收益
（3）期末转入“本年利润”账户的财务费用
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3、“应付利息”账户 用途：本科目核算的是已经确定要给付的利息，已经在
费用当中提取出来，但尚未支付。 性质：属于负债类账户。 结构：
【例】企业11年4月1日从银行取得6个月的借款100万元， 年利率6%，利息按季度结算，款已存入银行账户。
借：银行存款 贷：短期借款
1 000 000 1 000 000
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2、“财务费用”账户
为了反映和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的 各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、以及相关的手续费，应设置“财务费用” 账户。 性质：属于损益类账户
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第二节 资金筹集业务的核算
【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存 入银行。同时收到Y公司投入的新设备一台，该项设备 所确认的价值为600 000元。
借：银行存款 固定资产
贷：实收资本
350 000 600 000
950 000
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2、资本公积的核算 （1）资本公积的含义
长期借款本息
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（1）借入长期借款
【例】2008年8月1日企业根据董事会决议，从银行贷款200 000元建设 厂房，期限两年，年利率12%，到期一次还本付息。接到银行通知， 该项借款已存入企业银行存款账户。
借：银行存款
200 000
贷：长期借款
借：银行存款
20 000
贷：短期借款
20 000
1月31日，H公司计算本月应付借款利息100元。
月利息=20000×6%÷12=100
借：财务费用
100
贷：应付利息
100
2月末作同样的会计分录。
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3月31日，H公司以银行存款归还借款本金和利息，共计20 300元。
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【例】某企业2011年3月从银行借入为期6个月的短期借款 100 000元。年利率为6%（月利率为0.5%），每月应付利息500 元。
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【例】 H公司11年1月1日由于临时资金的需要，从银行借入 为期3个月、利率为6%的借款20 000元，并存入银行, 利息 按季支付。
资金退出
供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投
货币
储备
生产
成品
货币
入
资金
资金
资金
资金
资金
资
固定
本负
资金
债
分配利润 、缴纳税 金等
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第二节 资金筹集业务的核算
二、筹集业务核算所需设置的账户 ➢ 实收资本 ➢ 资本公积 ➢ 短期借款 ➢ 应付利息 ➢ 财务费用 ➢ 长期借款 ➢ 应付债券
借：银行存款
5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
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【例】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资 本。
借：资本公积 贷：实收资本
200 000 200 000
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二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人筹集的资金。包括：从银行借 款（短期借款和长期借款）等。
用来核算投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部 分。
应设置“资本溢价“（或”股本溢价“），”其他资本公积 “明细账户，进行明细核算。
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（2）资本公积的核算
实收资本
增加数（如投资者投
入企业的在金额上超 过其法定注册资本的 部分）
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【例】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。 其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本 公积。
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1、“短期借款”账户 用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年 以下的各种借款本金。
性质：属于负债类账户。 结构：
短期借款
偿还的各项短期借 款本金
借入的各种短期借款 本金 余：期末尚未偿还的
短期借款本金
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基础会计学 4 借贷记账法的运用
第四章 借贷记账法的运用
学
学完本章后，你将掌握：
习 目
如何运用借贷记账法对制造企业的主要经 济业务进行核算
标
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资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售业 务
资金退 出业务
资金投入
投入 资本
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
应付利息 实际支付的利息 确定应支付的利息费用
余：期末应支付但尚 未支付的利息
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＆＆短期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量
按借款单据上的金额确认与计量。
（2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
资金退出
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与分 配业务
分配利润、缴 纳税金等
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第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1.所用者 权益资金 筹集业务
2.负债资 金筹集业 务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
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一、所有者权称为 股本）的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投 入企业作为资本金的资本。
(2)账户的设置
实收资本
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（3）实收资本的核算
实收资本
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借：短期借款
20 000
应付利息
200
财务费用
100
贷：银行存款
20 300
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4、“长期借款”账户
用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以 上的各种借款本金及应付利息。 性质：属于负债类账户 结构：
长期借款
偿还的长期借款 本金及利息
借入各种长期借款本 金及利息 余：期末尚未偿还的