2012年江苏《财经法规与会计职业道德》第一章会计法律制度重点考点

第一章会计法律制度【考情分析】本章为历年考试的重点章节，分值在25～30分之间。

涵盖了《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《总会计师条例》等相关法律、法规的内容，整体难度较低，是考生拿分的章节，本章重点为第三节、第五节。

第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。

它是调整会计关系的法律规范。

【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。

（）[答疑编号3551010101]『正确答案』×『答案解析』会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。

二、会计法律制度的构成会计法律制度的三个层次：（多选）会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）（一）会计法律——××法1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。

（1）《会计法》（单选）①制定：《会计法》于1985年通过，是新中国第一部会计法律。

②地位：《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。

（2）《注册会计师法》——了解《注册会计师法》为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。

【例1-1】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。

（）[答疑编号3551010102]『正确答案』×『答案解析』《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。

【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。

A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》[答疑编号3551010103]『正确答案』A『答案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。

（二）会计行政法规（★单选）——××条例1.会计行政法规，是指由国家最高行政管理机关——国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2.制定依据：《会计法》。

3.包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

【2012年新增】1992年发布的《企业会计准则》。

【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件[答疑编号3551010104]『正确答案』B【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。

A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例[答疑编号3551010105]『正确答案』AD『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

（三）国家统一的会计制度（★★单选，多选）国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。

【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。

A.1992年发布的《企业会计准则》B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法[答疑编号3551010106]『正确答案』BC『答案解析』选项A属于会计行政法规；选项D属于会计法律。

【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。

A.会计监督B.会计机构和会计人员C.法律责任D.会计工作管理[答疑编号3551010107]『正确答案』ABD『答案解析』国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的有关会计工作的制度办法。

包括内容：《财政部门实施会计监督办法》（10号令）《会计从业资格管理办法》（26号令）《代理记账管理办法》（27号令）《企业会计准则——基本准则》（33号令）2.会计规范性文件，是国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。

包括内容：《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《会计档案管理办法》、《企业财务通则》等。

【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》（2006）国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。

法律效力：国家统一的会计制度的法律效力次于《会计法》和会计行政法规。

【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于（）。

A.会计法B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件[答疑编号3551010108]『正确答案』C【例题·多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（）。

A.《企业会计准则》B.《企业会计准则——基本准则》C.《企业会计准则——第1号存货》D.《企业会计准则——应用指南》[答疑编号3551010109]『正确答案』CD『答案解析』选项A没有明确发布年份，因此无法判断；选项B属于会计部门规章。

【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。

（）[答疑编号3551010110]『正确答案』×『答案解析』应报国务院财政部门审核批准，而非备案。

【本节内容回顾】1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低；2.每一层次分别由谁制定；3.每个层次包含的内容或者说《×××》属于会计法律体系的哪个层次。

第二节会计工作管理体制会计工作管理体制是指划分会计管理工作职责权限关系的制度。

包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。

一、会计工作的行政管理总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。

（）[答疑编号3551010201]『正确答案』×『答案解析』我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。

（二）会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

【链接】P45从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

【注意】会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。

（三）会计专业人才评价目前我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。

【链接】P51会计专业职务及会计专业技术资格。

【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

（四）会计监督检查会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。

【链接】第四节会计监督财政部门对会计市场的监督检查主要包括：1.对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督2.对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。

【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。

A.会计市场准入管理B.会计市场运行管理C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理[答疑编号3551010202]『正确答案』B『答案解析』会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。

【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。

A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理[答疑编号3551010203]『正确答案』C『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。

二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。