最新1223537548565第10章采购与付款循环审计汇总

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第十章采购与付款循环的审计(完整版)

第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。

其审计逻辑展开如下：首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）；第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）；第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）；最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。

请依据以下重要知识点展开学习：1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险；2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”；3.查找未入账应付账款的实质性程序；4.固定资产的实质性分析程序；5.实地检查固定资产的细节测试。

本章教材变化本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。

第一节采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用金融服务业建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用建筑业建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。

第十章采购与付款循环的审计-采购与付款循环业务流程

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十章　采购与付款循环的审计知识点：采购与付款循环业务流程● 定义：请购→订货→验收→付款● 详细描述：涉及的主要业务活动（一）请购商品和劳务（请购部门——请购单）仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

　请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

（二）编制订购单（采购部门――订购单）采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。

其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。

随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。

这项检查与采购交易的“完整性”认定和“发生”认定有关。

（三）验收商品（验收部门――验收单）验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。

验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。

验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。

定期独立检查验收单的顺序（编号）以确定每笔采购交易都已编制应付凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。

（四）储存已验收的商品（仓库）保管存货的内部控制与商品的“存在”认定有关。

（五）编制付款凭单（应付凭单部门――应付凭单）记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。

这项功能的控制包括：1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。

2.确定供应商发票计算的正确性。

3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。

2023年注册会计师《审计》第十章采购与付款循环的审计

考情分析考情分析本章地位不重要考查题型简答题考查分值平均分值1分左右学习提示相对销售与收款循环，本章篇幅较短，内容简单，职业判断较少。

考试同样较为灵活，需要结合应用。

综合题中可能会给出被审计单位的业务模式和采购情况等信息，结合与应付账款和营业成本有关的财务数据，评估重大错报风险，存在间接分值。

重点小节10.3采购与付款循环的重大错报风险10.5采购与付款循环的实质性程序目录目录 1．采购与付款循环的特点 2．采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制 3．采购与付款循环的重大错报风险 4．采购与付款循环的控制测试 5．采购与付款循环的实质性程序第一节　采购与付款循环的特点一、采购方采购流程一、采购方采购流程二、涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要单据与会计记录★ （一）采购计划以销售和生产计划为基础，考虑供需关系及市场变化等因素，制定采购计划，并经适当的管理层审批后执行。

（二）供应商清单通过文件审核及实地考察等方式对合作的供应商进行认证，将通过认证的供应商信息进行手工或系统（人工或自动化）维护，并及时进行更新。

（三）请购单由生产、仓库等部门的有关人员填写，（经批准后）送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。

（四）订购单由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送给供应商，是向供应商购买商品和服务的书面凭据。

（五）验收及入库单验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容。

入库单是由仓库管理人员填写的验收合格品入库的凭证。

（六）卖方发票供应商开具的，交给采购方企业以载明发运的商品或提供的服务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。

（七）应付账款明细账（八）库存现金日记账和银行存款日记账（九）供应商对账单（是供应商对有关交易的陈述）由供应商编制、用于核对与采购企业往来款项的凭据，通常标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额等信息。

采购与付款循环审计

制定相应的风险应对措施，降低合规性风险对公司的影响。
对合规性风险进行评估，确定风险级别和影响程度。
05
采购与付款循环内部控制评价
内部控制环境评价
组织架构
评估组织架构是否合理，各部门职责是否明确，是否存在职能重
叠或缺失。
人力资源政策
审查人力资源政策是否完善，员工招聘、培训、考核、晋升等环节是否规范。
量和可靠性。
采购合同
审计范围包括对采购合同的合规性、完整性和准确性的审查，以确保采购合同的合法性和有效性。
付款管理
审计范围包括对付款流程的审查，以确保付款的及时性和准确性，防止出现舞弊和错误。
内部控制
审计范围还包括对采购与付款循环的内部控制制度的评估和测试，以确保内部控制的有效
性和可靠性。
采购与付款循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录 CONTENT
• 引言 • 采购循环审计 • 付款循环审计 • 合规性审计 • 采购与付款循环内部控制评价 • 总结与建议
01
引言
审计目标
确保采购与付款循环的合规性
01
审计的目标之一是确保企业的采购与付款循环符合相关法律法
规和企业内部政策的要求，防止不合规行为的发生。
04
完善供应商管理
定期更新供应商信息，加强供应商资质审核，避免与过期供
应商合作。
加强合同履行监管
确保合同条款得到有效执行，及时处理违约情况，降低合同
风险。
优化付款流程
完善付款审批流程，合理设置审批权限，提高付款效率。
提高发票管理水平
加强发票信息审核，确保账务处理准确无误，降低财务风险
。

第十章采购与付款循环审计

动原因；（2）计算应付账款对存货及流动负债比率，并与前期
对比分析，评价应付账款整体的合理性；（3）结合存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。
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3、检查是否存在长期挂账的应付账款，分析其原因：

偿债能力低、信用差、无法偿还、业务纠纷、
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பைடு நூலகம்
一、采购与付款循环的业务内容
（一）主要业务活动
（1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；
（3）验收商品；
（4）储存验收商品存货；
（5）编制付款凭单；（6）确认与记录负债；
（7）支付负债；（8）记录现金、存款支出。
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（二）主要凭证和会计记录
（1）请购单；
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5、审查固定资产的所有权。 6、实地观察购入的固定资产，以确定其存在性。
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四、累计折旧审计
（一）累计折旧的审计目标
折旧政策和方法是否符合财务会计制度，累计折旧增减变动的记录是否完整
折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯累计折旧的期末余额是否正确累计折旧的披露是否恰当。
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5、函证应付账款
一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
函证对象：（1）金额较大的；（2）在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重
要供货人的债权人。函证方式：肯定形式，并具体说明应付金额。若存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计

采购与付款循环审计总结

采购与付款循环审计总结1、采购与付款循环审计的目标就是要发现错误和舞弊，以保证采购与付款业务流程处于受控状态。

2、在对存货的内部控制进行审查时，不仅应考虑企业对存货的收入、验收和记录的管理情况，还应考察企业会计系统如何根据相关数据正确地提供其他有用信息，比如：实际成本的构成及其变化情况等；3、审计工作是对各种类型账户余额的总括性检查，它包括了所有可能导致舞弊的活动。

4、由于外币交易涉及到交易双方之间复杂而又繁琐的金融市场操作过程，故此需加强对外币资产负债期末余额审计。

5、实施完整的内部控制审计，首先必须从最高层次上把握住全局。

6、基础工作，分析被审单位的经营环境及主要风险因素，明确重点审计领域，并注意事项，做好充足准备。

7、对这一问题我们通常称为采购与付款循环内部控制审计或商品和劳务购销业务内部控制审计。

8、内部控制自我评价属于对内部控制测试的反馈，同时也能对财务报告的真实性起到再鉴证作用。

9、如果将采购与付款的执行权授予一个没有责任心或者无法胜任的人，那么即使所订合同条件完善，采购过程严格按照规定进行，结算过程迅速准确，也难免出现舞弊行为。

10、新企业会计准则体系增加了投资性房地产核算科目，引入固定资产清理，设置“待处理财产损溢”科目，为后续年度利润分配提供依据。

11、实质上对不符合规定的预付账款不得办理支付手续，已办理的转账或者提取，应当予以冲回；收到的货物、货款或者有关凭据，必须及时入账。

12、具体来说，国家的税务机关有义务接受纳税人委托代征零星、小额的增值税或者消费税，但无权直接代扣代缴应税货物或者应税劳务的增值税、消费税。

13、目前我国建立了政府投资项目决策机制、专家论证机制、社会公示机制、社会听证机制和公众参与监督制约机制五大机制。

14、对非独立董事制度应着眼于其运作效率的提升和完善上，对于提升制度功能至关重要的第三方独立董事，尽快制定相应的管理办法，从公司治理结构角度来讲，独立董事的工作职责更偏向于保护股东特别是中小股东的利益，更好地维护股票市场的稳健运行，使公司获得良好的公共形象，从而提高上市公司融资效率。

第十章采购付款循环审计

二、固定资产的审计（一）固定资产审计目标（二）固定资产实质性程序 1.固定资产账面余额的实质性程序
（1）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表（2）实施实质性分析程序（3）实地观察、检查固定资产 A.帐追查至实物：存在 B.实物追查至帐：完整性（4）验证固定资产所有权：权利和义务
该循环所涉及的主要凭证和会计记录包括两
个部分:一是采购与付款交易活动涉及的主要凭证和会计记录；二是进行固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产等日常核算涉及的主要凭证和会计记录等
二、购货与付款循环循环内部控制及控制测
试（一）请购商品和劳务（二）编制订购单（三）验收商品，编制验收单（四）储存已验收的商品存货（五）编制付款凭单（六）确认与记录负债
2.固定资产——累计折旧的审计程序（1）计提：基数、方法、原则（2）会计处理
（3）披露 3.固定资产——减值准备的审计程序（1）计提（依据是否充分、是否经过审批）（2）会计处理（3）不得转回

三、无形资产的实质性程序 1、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和收益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。（存在、权利和义务） 2、检查无形资产的增加。（入账价值和会计处理是否正确） 3、检查无形资产的减少。（是否经过审批、会计处理是否正确） 4、检查无形资产的累计摊销 5、检查无形资产减值准备的计提

（5）检查本期固定资产的增加：计价和分摊注意检查入账价值和会计处理是否正确（6）检查本期固定资产的减少：计价和分摊结合固定资产清理，重点审核是否经过授权审批，会计处理是否正确。（7）检查固定资产后续支出的核算是否符合规定：计价和分摊（8）确定固定资产的披露是否恰当

2021年CPA审计第十章必背内容

29第十章采购与付款循环的审计【考点1】采购与付款循环的业务活动和相关内部控制（★）【考点2】采购与付款的实质性程序（★）(一) 应付账款的实质性程序阶段主要单据与会计记录目标和相关认定制定采购计划生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。

采购计划采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定请购商品和劳务企业可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过主管人员签字批准。

请购单采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定编制订购单采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单订购单采购交易“完整性”和“发生”认定；应付账款“完整性”和“存在”认定订购单应预先顺序编号并经被授权的采购人员签名验收商品采购与验收应当职责分离验收单与存货的“存在”和“完整性”、应付账款的“存在”和“完整性”相关。

验收部门编制一式多联、按顺序编号的验收单应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收确认。

储存已验收的商品已验收商品的保管与采购的其他职责应相分离入库单与存货的“存在”认定有关。

获取或编制应付账款明细表① 复核加计是否正确；② 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； ③ 分析出现借方余额的项目，必要时作重分类调整。

函证应付账款① 获取供应商清单，选取样本向债权人发送询证函； ② CPA 应当对询证函保持控制③ 设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向CPA 回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等；④ 将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件；⑤ 对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（现金支出、电汇凭证和支票复印件）相关的采购文件（采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。

检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款① 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。

第十章采购与付款循环的审计总结

第十章采购与付款循环的审计考情分析一、历年考情概况本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节。

本章内容一般不会单独命题，往往与其他循环或知识点综合命题.考点主要集中在采购与付款循环的内部控制、控制测试，固定资产的实质性程序、应付账款的实质性程序等方面。

二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章考点比较明显，涉及到的相关知识点也较简单。

本章在学习时，应注意以下考点：(1)了解采购与付款循环的主要业务活动及所涉及的管理层认定;(2)理解“采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表”的内容，特别关注目标与实质性程序的关系;(3)了解采购与付款循环的实质性程序及细节测试的要点，不需要记忆。

重点掌握应付账款的实质性程序，特别注意将其函证程序与应收账款、银行存款的函证程序进行比较，应付账款属于负债，应重点验证其完整性，对应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款程序要熟记，固定资产的实质性程序，三种不同情况下的期初余额审计程序要清楚，特别是有关固定资产的计价、折旧、减值的计算与分析程序，多看历年考题。

四、2014年教材主要变化由原先的第14章调整至第10章，但是内容没有发生实质性变化。

重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、采购与付款循环的内部控制和控制测试(一)了解采购与付款业务的内部控制1.采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务和付款业务两部分采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购、订货、验收、付款。

2.有关内部控制应掌握的重点(1)适当的职责分离。

采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

(2)采购业务控制目标与内部控制的特性。

(二)采购与付款业务的控制测试1.以内部控制目标为起点的控制测试(1)考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。

采购与付款循环审计（5篇材料）

采购与付款循环审计（5篇材料）第一篇：采购与付款循环审计第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环的控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序第一节采购与付款循环概述一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。

订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。

正联送交供应商。

副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。

（三）验收商品（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。

这项功能的控制包括：1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证；3.独立检查付款凭单计算的正确性；4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。

（六）付款（七）会计记录二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的控制测试一．采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。

单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。

这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。

（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。

（三）订货控制：（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。

采购及付款循环审计

采购及付款循环审计关键信息项：1、审计范围2、审计目标3、审计程序4、审计报告5、审计费用6、审计时间安排7、双方权利与义务8、保密条款9、违约责任10、协议变更与终止11、争议解决方式11 审计范围本协议所涵盖的采购及付款循环审计范围包括但不限于以下方面：111 采购订单的生成、审批与执行流程。

112 供应商的选择、评估与管理程序。

113 采购合同的签订、履行与变更情况。

114 货物或服务的验收与入库流程。

115 应付账款的记录、核算与支付流程。

12 审计目标本次审计的主要目标是：121 评估采购及付款循环的内部控制有效性。

122 检查采购业务的合规性与准确性。

123 确认应付账款的真实性与合理性。

124 发现并揭示可能存在的风险与舞弊行为。

13 审计程序审计人员将采取以下主要审计程序：131 审查相关的文件、记录与凭证，包括采购订单、合同、发票、验收报告等。

132 对采购部门、财务部门及相关业务部门进行访谈与调查。

133 实施分析性程序，对采购数据进行比较、分析与趋势研究。

134 进行抽样检查，以验证采购业务的真实性与合规性。

14 审计报告审计完成后，将向委托方提供详细的审计报告，报告内容包括：141 审计的范围、目标与程序。

142 审计发现的主要问题与风险。

143 对内部控制的评价与建议。

144 对采购及付款业务的总体结论。

15 审计费用本次审计服务的费用为人民币具体金额，费用支付方式如下：151 委托方应在本协议签订后的具体日期内支付审计费用的百分比作为预付款。

152 剩余费用应在审计报告交付后的具体日期内支付完毕。

16 审计时间安排审计工作预计在起始日期开始，于结束日期完成，具体时间安排如下：161 审计准备阶段：具体时间段 1，包括收集资料、制定审计计划等。

162 现场审计阶段：具体时间段 2，进行实地审计工作。

163 审计报告撰写与审核阶段：具体时间段 3，完成报告的撰写与内部审核。

注册会计师-《审计》基础讲义-第十章采购与付款循环的审计(5页)

第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计1.考情分析2.学习要求3.主要知识点讲解考情分析本章属于比较重要的内容，在考试中可以考查各种题型，近年在考试中考查过简答题，或在主观题中涉及；如，应付账款审计程序；采购付款内部控制等。

今年考生应关注本章内容的客观题及主观题涉及本章知识，主要包括采购付款内部控制、控制测试及应付账款重要的实质性程序。

重点应关注：1.采购与付款的内部控制及其控制测试；2.采购付款循环的重大错报风险；3.应付账款的实质性程序。

【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要业务活动★★购货付款业务流程如下：【知识点】采购与付款循环重大错报风险一、存在的重大错报风险★1.低估负债或相关准备；2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3.费用支出的复杂性；4.不正确地记录外币交易；5.舞弊和盗窃的固有风险；6.存在未记录的权利和义务。

二、设计进一步审计程序★★假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下，注【知识点】测试采购与付款循环内部控制一、以风险为起点的控制测试★★关注：教材表 10－4二、关键控制的选择和测试★【知识点】应付账款的审计一、应付账款的审计目标★★2.审计目标与审计程序对应关系表二、应付账款的实质性程序★★★1.获取或编制应付账款明细表2.函证应付账款（1）向债权人发送询证函。

注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制。

（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。

（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。

（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。

第十章采购与付款循环的审计

4．针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
5．结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称[分类]。
6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款[存在]。
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第十章
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(六)确认与记录负债
(七)付款通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。
(八)记录现金、银行存款支出
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第十章
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第二节采购与付款循环内部控制及其测试
生”认定的凭据之一。仓库、其他部门都可以编制。由于都可以填列请购单，不便事先编号；
为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。 (二)编制订购单
采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。订购单应填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。订购单正联应送交供应商，副联送至验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。
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第十章
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2、授权批准内部控制审批人应当根据采购与付款业务授权批
准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3、充分的凭证和记录 4、实物控制 5、监督检查内部控制

10_采购与付款循环审计

主要业务活动
5.编制付款凭单
涉及的部门
应付凭单部门会计部门、应付凭单部门
对应的凭证及记录
相关的认定
存在或发生、计价或分摊、权利或义务、完整性
付款凭单
6.确认与记录负债
应付账款明存在或发生、完细账、未付部门
存在或发生、完付款凭证、整性、计价或分付款凭单摊现金日记账、存在或发生、完银行存款日整性、计价或分记账摊
（九）检查应付账款列报的恰当性（披露）
第四节固定资产审计
一、固定资产的审计目标确定固定资产是否存在确定固定资产是否归被审计单位所有确定固定资产增减变动的记录是否完整确定固定资产的期末余额是否正确确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当

二、固定资产实质性程序（一）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表（计价和分摊、准确性）检查分类是否正确，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。

①应付账款出现借方余额，性质为债权，视同资产，应在工作底稿中编制重分类分录，列为资产：借：预付款项贷：应付账款 ②应付账款出现借方余额的原因：重复付款、付款后退货、预付货款等。
（六）检查带有现金折扣的应付账款（计价与分摊）（七）检查是否存在应付关联方账款（存在、计价与分摊、披露）（八）检查外币应付账款折算（计价与分摊）
（七）检查固定资产的租赁（八）检查固定资产的后续支出（九）检查固定资产的抵押、担保情况（十）检查有无与关联方之间的固定资产购售活动；关注被审计单位是否存在与关联方之间固定资产购售活动。（十一）固定资产是否已在资产负债表上恰当披露
三、累计折旧审计的实质性程序
1.取得或编制累计折旧明细表 2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否合理合法，是否符合一贯性原则。 3.对累计折旧进行分析性复核。 4.复核本期折旧费的计提是否正确。（P213） 5.检查折旧费用分配的合理性 6.检查累计折旧列报的恰当性

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