这样的会计分录,税务局一查就要补税【会计实务经验之谈】

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小企业会计准则补交以前年度企业所得税会计分录

小企业会计准则补交以前年度企业所得税会计分录在小企业的世界里，会计就像是那位默默无闻的英雄，天天在后面忙活，却不怎么被人注意。

可是，大家有没有想过，如果有一天，税务局突然敲门，说：“嘿，老板，你们以前的企业所得税没交清哦。

”这可真是个让人抓狂的事儿！心里那叫一个五味杂陈，真是“天上掉馅饼”可没那么美妙，反而像是“雷声大，雨点小”，让人心里直发慌。

要说补交以前年度的企业所得税，首先得搞清楚怎么做会计分录。

别担心，咱们一步一步来。

首先呢，你得搞清楚补交的税额，像是掏钱包一样，心里得有个底儿。

比如说，你发现要补交5000块钱，这时候，你心里可能会想着：“哎呀，真是要了我的老命！”不过，这没关系，先来看看怎么记账。

咱们先来个分录。

假设你要补交的是5000块，这时候就得先把这笔钱从你的银行账户里划出去。

于是你在账上就要写上：“银行存款减少5000”，这可是个真实的场景，像是在告诉自己：“没了，真没了！”然后，另一边，你得记个“应交税费——应交企业所得税增加5000”。

这就像是你心里放下了一块大石头，虽然钱出去了，但这笔税务也算是了结了。

说到这里，大家可能会想，补交税款是不是很麻烦啊？其实吧，麻烦归麻烦，但咱们也不能怨天尤人，毕竟这就是做生意的常态嘛！谁都不想被税务局找上门，但这也算是人生的一部分。

就像是打麻将，有时候就是要摸到“那张牌”，才能顺利翻身。

继续聊聊这补交的事儿，大家知道吗，有时候补交还得考虑利息哦。

税务局可不傻，补交的税款还得算上逾期利息，像是个小账本，记得清清楚楚。

记账的时候呢，不仅仅是补交5000块，可能还要多加几百块利息。

这时候在分录上就得写上“应交税费——滞纳金增加”，哎呀，心里那个滋味儿，简直是酸甜苦辣全都有。

然后呢，补交完毕，咱们的财务报表也得及时更新。

像是给自己的小店做个“体检”，看看有没有漏掉的地方，真是一份心血。

年末的审计报告里，可不能出现“漏网之鱼”，否则那小编制可就要重新审视了。

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录，反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。

在进行会计核算时，不论何种经济业务，都要在登记账户前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

根据会计准则的要求，每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法，如收到股东投入的股款时，借记“银行存款”，贷记“股本（实收资本）”、“资本公积”。

而所谓不正常的会计分录，则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。

如会计分录缺乏原始凭证支撑，对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整，会计分录借贷方不平衡或账户不对应，临近会计期末编制明显异常的会计分录等。

某些情况下，出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致，但很多情况下则是财务人员有意识地对某项（或多项、或某一类）经济业务进行异常处理的表现，这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。

不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。

案例一：借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现，该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录：借记“现金5000”、“营业收入500”，贷记“预收账款——贵宾卡5500”。

类似的记账凭证有很多。

这是一个很蹊跷的会计分录。

借、贷方分别为营业收入和预收账款，既然是预收款，为什么还要冲减收入呢？该单位财务人员解释道，这是为客户办理贵宾卡的业务。

酒店为鼓励客户办卡，规定一次办5000元以上贵宾卡，赠10%的金额（5000元以下为普通卡，无优惠），即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡，缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡，依此类推。

收款办卡时，按收到的款项开具发票，并在发票上注明优惠额度。

实际消费结账时，据实刷卡扣除。

如客户用餐后账单是1000元，交现金1000元，刷贵宾卡同样按1000元扣除。

税务滞纳金会计分录要怎么做

税务滞纳金会计分录要怎么做？在会计行业会计分录的相关内容可能是接触比较多的一个内容，但是会计分录的相关内容也是比较多而且十分复杂的，那么今天就来为大家整理了一下关于税务滞纳金会计分录的相关内容。

一、税务滞纳金会计分录
上交时
借:应交税金-应交增值税(税金)
营业外支出(罚款滞纳金)
贷:银行存款
补缴增值税
1、应缴未缴的
按正常做:
借:应交税费-增值税
贷:银行存款
2、经税务检查,额外需补缴的
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-增值税-税收检查调整
缴纳：
借:应交税费-增值税-税收检查调整
贷:银行存款
二、未按时缴纳税款的后果
1、罚款、滞纳金.
没有按时申报,税务机关会根据情节对逾期申报的行为作出处
罚,有应纳税额的,还要按照每日万分之五征收滞纳金.
2、无法正常清卡
在申报期内,纳税人可以进行网上办税
3、一不小心就成走逃户
没有按规定抄报税,税务机关通过实地、电话等方式查询对企业和相关人员查无下落,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知道也联系不到企业实际控制人,该企业将会被判定为"走逃(失联)企业"。

以上就是关于税务滞纳金会计分录要怎么做的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与税务滞纳金会计分录有关的内容，请继续关注。

年度纳税申报表里那些“事儿”,告诉你税务局如何检查税务报表!【会计实务经验之谈】

年度纳税申报表里那些“事儿”，告诉你税务局如何检查税务报表！【会计实务经验之谈】企业所得税年度纳税申报表由纳税人在企业所得税汇算清缴时填写，由一个主表和若干个附表构成，列示了一个纳税年度内会计口径的收入、成本、费用，税会差异及纳税调整等明细，集中反映了企业所得税应纳税额的计算过程和结果。

该报表一方面是企业所得税纳税遵从的体现，另一方面，也是税务机关对企业所得税纳税申报是否真实、正确进行核查的一个重要切入点。

纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下，如果不想据实申报缴纳企业所得税，其最“现实”的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章：少申报收入、多申报扣除；少纳税调增、多纳税调减……在检查人员看来，申报表上简单或复杂数字的背后，其实演绎着许许多多的故事，偶有审查不严，纳税人侥幸通过的几多“欢乐”，但更多的是严格审查，纳税人补税被罚的几多“忧愁”（以下案例涉及的《企业所得税年度纳税申报表》均为2008版）。

案例一：模糊项目，精心隐藏检查人员在核对一家制造企业2012年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第40行扣除类项目调整“其他”中，填列调减金额11362408.12元，这一内容的填写无非是想说明，该单位在申报表正列举扣除项目之外，有11362408.12元税法允许扣除的支出，会计上未认定为成本或费用，“应当扣除而未扣除”，所以要纳税调减。

较大的数字和通过比较模糊的项目进行纳税调减，引起了检查人员的注意，于是要求对方提供该项目调整的明细，但对方财务人员却以各种理由拒不提供，这反而加重了检查人员的怀疑，经过多次政策宣传，被查单位终于提供了“其他”项目调整的明细，经核对，检查人员发现，11362408.12元调减有多项内容，其中绝大多数确实属于“应当扣除而未扣除”，但混在其中的一笔431276.88元支出是“补缴个税”，询问财务人员，检查人员了解了事情的真相，原来，被查单位在进行产品推广时，向个人客户赠送礼品，未代扣个税，后经审计发现了这一问题，在无法向客户补扣个税的情况下，决定由单位负担，而根据相关规定，这部分税款不允许税前扣除，已经负担了个税，又不想在所得税上“吃亏”，于是被查单位使将这笔税款支出精心隐藏在“其他”项目中申报“扣除”，结局自然是补税和被处以罚款。

会计基础知识：什么是税务稽查【会计实务经验之谈】

会计基础知识：什么是税务稽查【会计实务经验之谈】「导读」税务稽查是税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的行政执法行为。

1.税务稽查不同于税务机关的日常检查税务稽查的执法主体是税务局稽查局。

《税收征管法实施细则》第九条第一款规定，稽查局的法定职责是专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。

“因此，国税函[2003]140号《关于稽查局职责问题的通知》规定”在税务局与稽查局的职责未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责“。

新的稽查规程也进一步明确了稽查局的职责。

税务机关实施日常检查的职责是清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理，不能混淆了税务局与稽查局的职责。

国家税务总局《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发（2003）124号）及国家税务总局（国税发[2004]108号）都一再强调要划清日常检查与税务稽查的业务边界，避免超越日常检查的职责，查处税收违法案件，导致的执法主体错误。

2.税务稽查不同于纳税评估税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

（国税发[2005]43号）评估结果的处理有下列三种情况：（1）自查自纠补缴税款注意：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。

补税会计分录

一、如果是本年度正常的补缴增值税，会计分录：借：应交税金--应交增值税贷：银行存款等二、如果是以前年度查账补交，查补增值税会计分录1、计提借：以前年度损益调整贷：应交税费--增值税检查调整2、查补转出借：应交税费--增值税检查调整贷：应交税费--未交增值税3、补交增值税借：应交税费--未交增值税贷：银行存款4、结转损益调整借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整7444.40贷：应交税费-营业税6646.79应交税费-城建税465.28应交税费-教育费附加199.40应交税费-地方教育费附加132.93同时借：利润分配-未分配利润7444.40贷：以前年度损益调整7444.40交税时借：应交税费-营业税6646.79应交税费-城建税465.28应交税费-教育费附加199.40应交税费-地方教育费附加132.93营业外支出-罚款424.34贷：银行存款滞纳金全部计入营业外支出，不分税种。

如果补交后是盈利，还应该同时补交所得税，分录同上，贷方科目换成“应交税费-所得税”。

如果执行小企业会计准则，不使用以前年度损益调整科目，直接计入本年利润相关科目。

如，上述借：营业税金及附加贷：应交税费-营业税应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加罚款还是计入营业外支出。

+1、借：以前年度损益调整贷：应缴税费-应缴所得税同时结转借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整以上调整期初数2、交纳时借：应缴税费-应缴所得税贷：银行存款体现在报表期末数里就可以。

会计结帐时点问题【会计实务经验之谈】

会计结帐时点问题【会计实务经验之谈】目录自定义结账日按自然月结账结账时点的法律规定月末结账时点问题之各国规定结账时点问题处理实务中分为二类：自定义结账日和自然月结账。

1.2.1自定义结账日1. 提前结账日我们先来看一个案例。

【案例1-1】安徽省滁州市国税局税务人员在到企业检查时发现，某电器生产企业自行确定每月的结账期为22日，从2005年度到2007年度，累计60680万元的销售额被推迟1个月实现。

由于企业没有严格执行会计和税收法律法规，提前结账，造成税款延迟实现，该局按税收征管法的规定，对其加收滞纳金140多万元。

案例分析：案例中22日结账是比较极端的做法，明显是企业为延期纳税占用税款资金，人为将结账期提前到22日，以达到延期申报收入，延期缴纳增值税和企业所得税的典型案例。

在我国的私营企业中是比较常见的。

目的是人为调节纳税额以达到企业无偿占用税款。

在实际工作中将25日定为结账日的比较多见。

具体分析有以下几类原因：（1）为了推迟税款的缴纳将结账日提前，以便减少当期收入达到延期纳税的目的。

（2）集团公司下属子公司：集团合并报表要求下属企业提前完成结账。

在无法提高结账效率的前提下，现实中可行的方案就是将结账日提前。

（3）中小企业：财务人员少内外报表兼职事务多，提前结账可以按时完成各类报表。

（4）外资企业：中外结账准则日不同产生自定义结账日的实务做法。

（5）有企业管理特别是考核的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等等。

（6）大中型企业：业务量大、结账流程复杂周期长。

2.推迟结账日哪个月有35日吗？我想大多数人对于此类常识性问题的回答是否定的。

但是在美国真的有很多上市公司财务内部结账是按35日此类创造性的标准进行的。

【案例1-2】美国冠群公司管理者是将每个季度的最后一个月的天数增加到35天以便于不断做当期销售收入，不断推高公司股价，以便高管可以从股票期权中取得巨额收益。

冠群公司三名高管通过此创新方法收获了11亿美元的巨额奖金。

缴纳税费会计分录2篇

缴纳税费会计分录2篇第一篇：缴纳税费会计分录在企业的财务管理过程中，缴纳税费是一个重要的环节。

企业需要按照国家法律法规的规定，定期向税务部门缴纳各类税费，来履行纳税义务。

在会计岗位上，财务人员需要将企业缴纳税费的记录进行会计分录，并进行相应的核算和报表编制工作。

本文将以某企业的缴纳税费为例，来介绍缴纳税费会计分录的流程和方法。

第一步，确定纳税项目和税费种类在处理缴纳税费的会计分录前，首先需要确定纳税项目和税费种类。

不同的企业根据自身经营特点和法律法规的要求，需要缴纳的税费种类可能会有所不同。

比如，一般纳税人企业需要缴纳增值税、企业所得税、个人所得税等；同时，还要考虑各地方政府根据实际情况征收的地方税费，比如房产税、城市维护建设税等。

企业财务人员需要了解相关法规，确定应该缴纳的税费种类和相应的税率。

第二步，确定缴纳税费的时间和金额确定缴纳税费的时间和金额是进行会计分录的关键步骤。

一般情况下，企业需要按照税收部门的规定，定期（月度、季度、年度等）向税务部门申报并缴纳税费。

在会计分录中，需要将缴纳税费的日期和金额准确记录下来。

特别是对于企业所得税和个人所得税等非固定税费，财务人员需要根据实际利润和收入额来计算应缴纳的税费金额。

第三步，编制缴纳税费的会计分录在确定了纳税项目、税费种类、缴纳时间和金额之后，财务人员可以开始编制缴纳税费的会计分录。

一般情况下，缴纳税费的会计分录应该包括借方和贷方两个方向的科目。

借方科目通常是税费支出科目，而贷方科目则是银行存款或应交税费科目。

以某企业缴纳增值税为例，其会计分录可能如下所示：借：税费支出-增值税贷：应交税费-增值税借方的税费支出科目用来记录缴纳的税费金额，贷方的应交税费科目用来记录应缴纳的税费金额。

通过这种会计分录的编制，可以清晰地反映出企业的税费支出和应缴纳税费的情况。

第四步，填制税费报表和申报表完成了缴纳税费的会计分录后，企业还需要根据税务部门的要求，填制相应的税费报表和申报表，以便进行纳税申报。

小企业会计准则所得税补缴分录

小企业会计准则（下称“小企业准则”）是指用于小企业的特殊会计准则，对小企业的会计核算和报告提出了特殊要求。

在小企业准则下，会计处理的一些情况可能与一般准则下的要求不同。

其中，所得税的处理是小企业准则下需要特别关注的一个方面。

根据小企业准则，小企业在编制财务报表时，会计处理所得税补缴需要遵循一定的规定。

具体而言，所得税补缴的会计处理需遵循以下步骤和分录：1. 确定应补缴的所得税额。

小企业在每期末需要根据税法规定，计算并确认应当缴纳的所得税额。

这一额度通常是根据当期利润计算，需要结合税法规定和小企业准则的要求进行计算确认。

2. 计提所得税负债。

确认了应补缴的所得税额后，小企业需要据此计提所得税负债，将应交所得税确认为负债计入负债表中。

这一过程通常以借记应交所得税、贷记所得税费用为分录，具体金额为确认的应交所得税额。

3. 实际缴纳所得税款项。

在根据税法规定的时间内，小企业需要将确认的应交所得税款项真实缴纳给税务机关。

这一过程不形成会计分录，但需要确保资金流出等会计记录得以及时、准确地进行。

需要注意的是，小企业在执行所得税补缴的会计处理时，需要严格遵循小企业准则和税法规定的要求，确保会计分录准确、完整。

另外，应当留意小企业准则对会计处理的其他相关要求，如确认应交所得税额的依据、计提所得税负债的方法等。

由于小企业准则的特殊性，对所得税补缴的会计处理可能存在一些与一般准则不同的地方。

在实际操作中，小企业需要依托专业会计机构或人员的指导和协助，以确保会计处理符合小企业准则的要求，并避免可能带来的风险和错误。

根据小企业准则，小企业在进行所得税补缴的会计处理时，需要遵循一定的步骤和分录。

小企业应当留意税法规定和小企业准则的要求，确保所得税的会计处理准确、完整，以保障财务报表的真实、可靠、合规。

小企业在实际操作中应当充分重视会计处理的质量和风险控制，保证会计处理的准确性和合规性。

在进行所得税补缴的会计处理时，小企业还需要考虑税务规划的因素。

税务稽查征管：将目标锁定在企业电子财务数据【会计实务经验之谈】

税务稽查征管：将目标锁定在企业电子财务数据【会计实务经验之谈】最近，在河南省安阳市国税局，税务稽查评估与分析企业电子财务数据紧密结合成为一种工作模式。

借助这种工作模式，该局1月～7月已经评估稽查企业41户，涉及商业零售、房地产、机械制造等多个行业，补征入库税款1525.8万元，有效地加强了税收征管。

电子财务数据记录企业真实经营信息据安阳市国税局信息中心主任徐文慧介绍，针对屡禁不止的企业做假账隐瞒经营收入问题，安阳市国税局今年初决定从获取企业的电子财务数据入手寻求破解，因为企业在使用电子财务软件核算的过程中，会产生大量真实的涉税信息。

为此，该局组织人员对辖区企业的会计软件使用情况进行了全面调查。

调查发现，不少企业会计核算对电子财务软件的依赖程度很高，从原材料购进、产品生产到各项费用列支、产品销售等，整个生产经营过程均使用财务软件进行核算。

在这些企业中，有的为了达到少缴税或延后缴税的目的，在纳税申报环节另立账目，或是手工制作报税账目，或是另外购入单纯生成报税资料的财务软件，录入与其实际经营不一致的虚假数据，作为向税务机关报送的纳税资料。

“如果税务机关能掌握企业原始的电子财务核算数据，将之与企业的申报数据进行对比，就能很快发现企业在纳税方面的问题。

”徐文慧说。

为利用好企业的电子财务数据，该局又对辖区企业所使用财务核算软件的类型进行了统计，摸清了企业常用的财务软件品牌。

在此基础上，该局对全系统的税收管理员、稽查人员、信息技术人员进行了专题培训，有针对性地讲解企业常用财务软件的基本操作流程以及后台数据库的提取方法，以提高税务人员对企业电子财务数据进行检查、采集的技能。

在制定税收评估稽查方案以及抽调人员时，该局均专门安排信息技术骨干人员参与，规定由信息技术人员专门负责调取企业的电子财务数据并进行分析比对。

分析电子财务数据是税务稽查的关键“通过分析整理企业的电子财务数据，并将整理后的电子财务数据与相关的纸质纳税资料进行对比，很容易找到纳税评估、税务稽查工作的突破口，发现税收管理漏洞。

一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】

一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。

值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。

即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。

因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税费——增值税检查调整”科目。

该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。

根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。

该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。

核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。

在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。

企业所得税核算的科目设置及财务处理【会计实务经验之谈】

企业所得税核算的科目设置及财务处理【会计实务经验之谈】一、会计科目的设置企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。

因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为100万，税务大叔说可以少交30万，无非就是用递延所得税负债(替身)从应交税金科目中抵减出来30万，反之，税务大嫂说要多交30万，无非就是用递延所得税资产(替身)先让应交税金增加出来30万。

二、计算项目1.本期应纳税所得额=会计利润+(-)纳税调整事项(这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异)。

2.计算递延所得税资产或递延所得税负债。

3.本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响)。

关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系：”递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率;”递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率。

三、所得税会计核算的具体程序所得税会计核算程序如下：1.确定资产、负债的账面价值;2.确定资产、负债的计税基础;3.确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产、负债导致的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异;4.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额;5.计算当期应交所得税额;6.确定当期所得税费用。

四、账务处理借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税，递延所得税负债五、实务举例2011年12月30日，某公司以1000万元购入一台不需安装的机器，预计无残值。

财务会计核算主要方法【会计实务经验之谈】

财务会计核算主要方法【会计实务经验之谈】财务会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。

它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。

合理地组织财务会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。

财务会计核算的主要方法如下：一、设置账户设置账户是对财务会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。

由于会计对象的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统地核算和经常性监督，就必须对经济业务进行科学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。

二、复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

采用复式记账方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记账方法。

三、填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。

正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提。

四、登记会计账簿登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系统的财务会计核算资料。

账簿记录是重要的会计资料，是进行会计分析、会计检查的重要依据。

五、成本计算成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。

正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。

关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】

关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。

一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。

究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。

如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。

同时，免税只是免征本环节的增值税。

而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。

2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电[1999]10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。

会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。

补缴所得税的会计分录

补缴所得税的会计分录补缴所得税是指企业在经营过程中存在税项被漏缴或计算错误，需要补缴的情况。

当企业意识到漏缴或错误后，应立即进行补缴，并对其进行会计处理。

本文将为您介绍补缴所得税的会计分录。

首先，让我们了解什么是所得税。

所得税是企业和个人按照国家税法规定，根据其应纳税额计算并支付给国家的一种税收。

企业在经营活动过程中，根据法律规定，需要按照一定比例将利润作为所得税支付给国家。

如果企业漏缴或计算错误，就需要及时补缴。

在进行补缴所得税时，需要进行以下会计分录：1.如果是漏缴所得税的情况，会计分录如下：借：所得税费用贷：应交所得税2.如果是计算错误导致的所得税补缴，会计分录如下：借：所得税费用贷：应交所得税需要注意的是，借：所得税费用的科目，一般是利润表的费用科目，根据企业会计准则的规定，应为借方科目；而贷：应交所得税的科目，一般是负债科目，根据企业会计准则的规定，应为贷方科目。

补缴所得税的过程中，会计人员还需注意以下几点：1.按照国家税务局的规定，补缴所得税的额度是根据漏缴或错误计算的税款来确定的。

因此，在进行会计分录时，应以实际补缴的金额为基础进行核算。

2.需要准确记录补缴所得税的时间。

在实际操作时，通常会在所需的税款支付前一段时间内进行计提。

因此，在确定补缴所得税的时间时，要结合实际操作情况，遵循会计准则的规定进行操作。

3.会计人员在进行补缴所得税的会计分录时，要与财务部门紧密合作，确保正确记录相关的会计科目，并填写相关的报表。

总结起来，补缴所得税的会计分录包括借：所得税费用和贷：应交所得税两个科目。

在实际操作中，要准确记录补缴所得税的金额和时间，并与财务部门紧密合作，确保准确填写报表。

同时，也提醒各位会计人员在操作过程中要遵循国家税法和企业会计准则的规定，确保会计处理的准确性和规范性。

补缴所得税的会计分录和操作过程对于企业来说非常重要。

只有及时进行补缴并正确处理会计分录，才能保证财务数据的准确性和合法性，避免可能的法律和财务风险。

税务稽查补缴的增值税会计分录【会计实务经验之谈】

税务稽查补缴的增值税会计分录【会计实务经验之谈】税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。

决定书上写明少缴增值税1万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。

上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。

全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。

4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。

”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。

以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。

账务处理如下：(1)前一部分少计收入账务处理：借：以前年度损益调整贷：应交税金--增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交城建税--教育费附加--应交企业所得税;(2)后一部分账务处理：借：以前年度损益调整(生产成本)贷：应交税金--增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交城建税--教育费附加小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

补交增值税所得税罚款的会计分录

补交增值税，所得税，罚款，滞纳金会计分录怎么做（当年、以前年度）一、增值税涉及的主要科目及科目应用：增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额（当期免抵税额）”“出口退税（当期免抵退税额）”、“进项税额转出”专栏。

这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。

此外还有“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，“应交税费--增值税税检查调整”专栏。

（出口退税例子）借：应收补贴款—增值税 8400应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 53950应交税费（增值税）明细账示范格式如下：1、“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。

3、“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

4、“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

5、“进项税额转出”专栏考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。

因此，设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额此外在“应交税费——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

税务局稽查补税后的账务处理

1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。

2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。

补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。

补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。

二是容易造成纳税混乱。

对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。

另外，也容易造成重复征税的现象。

不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。

三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。

每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。

如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。