工作底稿法编制现金流量表

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现金流量表编制底稿(工作底稿法)

现金流量表编制底稿(工作底稿法)

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现金流量表审核过程
审定现金流量表
单位: 项 一、经营活动产生的现金流量: 经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他经营单位收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2008年度 本期金额 — 上期金额 编制人: 复核人: 项 目 日期: 日期: 行次 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 本期金额 上期金额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 筹资活动产生的现金流量: 吸收投资所收到的现金 其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 其中:子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加:期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

【会计实操经验】现金流量表编制之工作底稿法

【会计实操经验】现金流量表编制之工作底稿法

【会计实操经验】现金流量表编制之工作底稿法

工作底稿法是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,结合有关科目的记录,对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表的一种方法。其编制步骤是:第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步,对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大致有以下几类:第一类,通过调整,将权责发生制下的有关收入和费用转换成现金基础;第二类,涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目,反映投资和筹资活动的现金流量;第三类,将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外,为了核对资产负债表项目的期末数变动情况,虽不涉及现金收支,也需编制调整分录。在调整分录中,有关现金及现金等价物的事项,并不直接借或贷记现金,而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等项目,借记表明现金流入,贷记表明现金流出。第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步,核对调整分录,借贷合计应当相等,资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后,应当等于期末数。第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。结语:会计是一个注重积累的职业,出纳、会计、主管、经理一路攀升,是正常的途径,从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计,应该有个循序渐进的过程,大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工

工作底稿法编制现金流量表

工作底稿法编制现金流量表

工作底稿法编制现金流量表

一、具体步骤

(1)调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目,现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷,成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借,本期减少应贷;权益类项目本期增加应贷,本期减少应借;取账中解放发生额应借,取贷方发生额应贷。总之,调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致.

(2)调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中,当对利润表项目进行调整时,其借贷金额一般直接来源于本期数.但具体可以分为以下三类:

①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目(或会计账簿)期末与期初

差数。如果其计算结果为零,说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时,部分资产负债表项目同时已经做了调整,所以,在调

整这些资产负债表项目时,调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去

已调整数.如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了,就不需要

再做调整了。

③同理,由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整,

所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未

调整数,需要借助相关账簿资料,查找或计算尚未调整数.

(3)调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录;编制完利润表项目,接下来编制资产负债表非现金项目.

三、调整分录的主要类型

调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现"该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”(材料销售收入、技术转让收入经营性租赁收入等),记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

现金流量表工作底稿(正式)

现金流量表工作底稿(正式)

1 220 000 1 220 000 147 945 200 000 272 000
108 100 728 045 491 955
(7)100 000 (10)81 000 (12)100 855 (15)210 000
100 000 100 000 391 855 391 855 -291855
(20)301 000
301 000
(1)1 220 000 (11)60 000 (15)185 000 (15)25 900 (2)370 900 (17)47 945 (15)200 000 (3)2 000 (17)270 000 (11)20 000 (13)50 000 (15)15 000 (15)2 100 (4)108 100 (5)87100
245 100 70 000 780 200 90 000 10 000 1 090 900 200 000 5 801 000 100 855 -2000 250 000 100 000 8 736 055 50 100 300 5 000 000 000 000
000 (14)150 000 000 000 000 (12)238 000 (15)200 000 (15)28 000 (6)21 000 (12)50 000 (1)204 000 (8)99 000 (12)110 000 (19)200 000

现金流量表-工作底稿法

现金流量表-工作底稿法

编制说明

根据资产负债表的平衡公式可写成:现金=负债+所有者权益—非现金资产

这个公式表明,现金的增减变动受公式右边因素的影响,负债、所有者权益的增加

(减少)导致现金的增加(减少),非现金资产的减少(增加),导致现金的增加(减少),现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用,现金变动原因的信息得到充分的揭示。

现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是,下列各项可以按照净额列报:

(一)代客户收取或支付的现金。

(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

(三)金融企业的有关项目,包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期

存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目,应当根据其性质,分别归并

到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量,应当采用现金流量发生日的即期

汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目,在现金流量表中单独列报。

——————ccs

特殊项目工作底稿现金流量表

特殊项目工作底稿现金流量表

特殊项目工作底稿现金流量表

一、绪论

现金流量表是一份财务报表,用于反映企业在一段时间内现金及现金等价物的流入和流出情况,是分析企业现金活动的重要工具。本文将以公司的现金流量表为例,介绍其编制方法和分析。

二、现金流量表的编制方法

2.现金流量表的编制步骤:

(1)确定覆盖期间:通常是一年。

(3)进行准备工作:检查和核实以前编制的报表数据的准确性。

(4)编制直接法现金流量表:根据直接法规定的分类进行汇总。

(5)编制间接法现金流量表:根据相关调整规则进行调整。

三、现金流量表的分析

现金流量表的编制完成后,需要对其进行分析,以了解企业的经营情况和现金流动性。

1.经营活动现金流量分析:该部分主要反映了企业主营业务的现金流入和流出情况,比较重要的项目包括销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。通过比较经营活动现金流量的净额和净利润,可以评估企业的经营效益和现金流波动情况。

四、结论

现金流量表是企业财务报表中的重要内容,通过编制和分析现金流量表,可以全面了解企业的现金活动情况,评估其经营和财务状况。在实际操作中,应根据特定企业的实际情况进行具体分析,并结合其他财务指标进行综合评估,为企业的决策提供依据。

工作底稿法编制现金流量表

工作底稿法编制现金流量表

工作底稿法编制现金流

量表

Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】

工作底稿法编制现金流量表

一、具体步骤

二、调整分录的编制

(1)调整分录借贷方向的确定

现金流入时借记现金流入类项目,现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷,成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借,本期减少应贷;权益类项目本期增加应贷,本期减少应借;取账中解放发生额应借,取贷方发生额应贷。总之,调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

(2)调整分录接待金额的计算

在对调整分录的编制过程中,当对利润表项目进行调整时,其借贷金额一般直接来源于本期数。但具体可以分为以下三类:

①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目(或会计账

簿)期末与期初差数。如果其计算结果为零,说明该项目不需要

进行调整。

②由于在调整利润表项目时,部分资产负债表项目同时已经做了调

整,所以,在调整这些资产负债表项目时,调整分录的金额应该

为相应项目期末与期初差数减去已调整数。如果其结果为零,说

明该项目已经在前面调整分录中调平了,就不需要再做调整了。

③同理,由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也

同时作了局部调整,所以在对这些项目进行最后调整时,调整分

录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数,需要借助相关账簿

资料,查找或计算尚未调整数。

(3)调整分录编制的先后顺序

先按利润表各项目进行编制分析调整分录;

编制完利润表项目,接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型

第10章 现金流量表的编制

第10章  现金流量表的编制

图10-13 显示计算结果
现金流量趋势分析
现金流量表的趋势分析是指通过观察连续阶段的会计报表,来比较各 个阶段的有关项目金额,分析某些指标的增减变动情况,并在此基础 上判断其发展趋势,进而对未来可能出现的情况作出预测的一种方法。
公式介绍 操作过程
现金流量趋势分析
公式介绍
用户可以使用趋势线方程进行趋势 预测,下面就来介绍一下趋势线形 方程。 趋势线性方程公式显示为: 公式中的m和n是常数,其 中 , ( 表示时 期数的个数)。 X表示时期系统的值,且∆X=0。为 了使∆X=0,当时期数为偶数或者奇 数时,值的分配稍有不同。当时期 数为偶数时,X的值如图10-14所示。 当时期数为奇数时,X的值如图1015所示。
第10章
现金流量表的编制
编制工作底稿 编制现金流量表 现金流量趋势分析 建立现金收支图
编制工作底稿
编制调整分录表 设置资产负债表和利润表项目 设置现金流量表项目
编制工作底稿
编制调整分录表
采用工作底稿法编制现金流量表,就是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债 表数据为基础,对每一个项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表。 编制调整分录表的具体操作步骤如下: 新建一个工作簿并命名为“现金流量表”,再将Sheet1工作表重新命名为“工 作底稿”。 输入现金流量表工作底稿中的资产负债表项目,再利用“选择性粘贴”功能, 将已经准备好的资产负债表期初数和期末数复制到工作底稿的中,最后进行格式 化,如图10-1所示。 输入现金流量表中的利润表项目之后,利用“选择性粘贴”功能将利润表中的相 关数据复制到工作底稿中,并进行格式化,如图10-2所示。 将Sheet2工作表重新命名为“调整分录”之后,对工作底稿中的资产负债表和 利润表中的项目发生额进行分析,并编制调整分录,如图10-3所示。

不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_

不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_

现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

随着管理会计在企业的广泛应用,现金流量表显得越来越重要。

但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的,只有搞通现金流量表的原理,

才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。

那么现金流量表的编制方法有哪些呢?我国现金流量表准则给出了几种方法;同时根

据准则、结合会计实务工作,又有几种派生的方法。

我国企业会计准则规定:现金流量表主表采用直接法编制,现金流量表补充资料采用

间接法编制。

一、直接法

1.分析填列法

分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算

出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。

分析填列法起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。

比如,会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但

这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报“销售商品、提供劳

务收到的现金”项目时,要剔除这类账务处理的因素。

2.工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据

为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。

采用工作底稿法编制现金流量表,首先要设计一张很大的工作底稿。依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格,就形成了现金流量表工作底稿。

工作底稿法的编制程序如下:

(1)将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏,将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。

工作底稿法现金流量表编制思考

工作底稿法现金流量表编制思考

工作底稿法现金流量表编制思考

工作底稿法现金流量表编制思考

作者:张红霞

来源:《财会通讯》2010年第02期

一、工作底稿法编制现金流量表主表相关问题

在用工作底稿法编制现金流量表主表时,有如下问题值得注意和思考:

(一)现金流量表与其他报表之间关系的理解工作底稿中,资产负债表项目的年初数加减调整分录中的借贷金额以后,等于期末数;利润表中的借贷方发生额合计数等于期末数,这说明现金流量表是依据资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料编制的,实质上,编制现金流量表的过程是将权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动。

(二)调整分录的编制原理从工作底稿法编制现金流量表主表的程序中可以看出,调整分录的编制是现金流量表编制的关键步骤,调整分录的编制要遵循下列原理:

第一,调整分录是通过对经济业务发生时编制的分录进行调整得到的。编制调整分录时需要把原分录中“库存现金”、“银行存款”等现金账户分别记人“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。凡是原会计分录中没有涉及到现金科目的,原分录中借贷某相关科目,调整分录中仍然借贷某相关科目。

如原分录为

借:短期借款10000

贷:银行存款10000

根据原分录编制的调整分录为

借:短期借款10000

贷:筹资活动现金流量——偿还债务支付的现金10000

如果原分录为

借:资产减值损失 3000

贷:坏账准备 3000

根据原分录编制的调整分录为

借:资产减值损失 3000

贷:坏账准备 3000

第二,编制调整分录时,把引起经营活动、投资活动和筹资活动现金流入的项目作为资产类科目,引起现金流出的项目作为负债类科目,现金流人时计入相应资产类科目借方,流出时记入相应负债类科目贷方,调减时从相反的方向去调。调整分录的二级科目,就是现金流量表主表中的具体项目,它是用来说明现金流人和现金流出原因的。

现金流量表编制底稿

现金流量表编制底稿

现金流量表编制底稿

1、销售商品、提供劳务收到的现金

银行外币账户借方累计发生额(全部外销),或(当期外销收入-料值抵扣±往来款汇兑损益)+内销收入+其他业务收入+

当期销项税金+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-

预收账款期初余额)-坏账准备期末余额

2、收到的税费返还

收到的增值税+营业税+所得税+教育费附加等返还

3、收到的其他与经营活动有关的现金

无银行借款时的利息收入+罚款收入+个人赔偿收入等

4、购买商品、接受劳务支付的现金

主营业务成本-(成本及制造费用中工资、福利费、折旧、社保费、办公费等)+进项税金+其他业务支出(剔除税金)+(应付账款+应付票据)期初期末差额+(预付账款+存货)期末期初差额-料值抵扣-购货退回收到的现金-免抵退成本+其他

5、支付给职工以及为职工支付的现金

实际支付给职工的工资+费用中列支的社保费+支付的福利费(含伙食费)

6、支付的各项税费

已交(本期和前期)的增值税+营业税+所得税+城建税+教育费附加+堤围费+房产税+车船税+印花税+残联基金等

7、支付的其他与经营活动有关的现金

四项费用中扣除工资、福利费、租赁费、折旧和摊销、水电费、物料消耗、低耗品、运输费、利息净支出、汇兑损益+罚款

8、收回投资所收到的现金

收回短期投资+长期股权投资+债券投资本金与利息

9、取得投资收益所收到的现金

实际收到的利润+股利+债券利息收入

10、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

出售的固定资产+无形资产+其他长期资产-为出售这些资产而支付的有关费用+财产损失的保险赔偿

现金流量表的编制方法:工作底稿法

现金流量表的编制方法:工作底稿法

现金流量表的编制方法:工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表,就是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,结合有关的账簿资料(主要是有关的明细资料和备查账簿),对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析,并编制调整分录,进而编制出现金流量表。工作底稿的设计格式如

所示。

采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是:

第一步:将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目;

第二步:对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时,要以利润表项目为基础,从“产品销售收入”开始,结合有关的账簿资料,对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。其中,对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。

编制调整分录时的基本思路是:先假设本期损益表中发生的各项收支(净利润)均为现金收支,然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。在对资产负债表项目进行调整时,按照各项目在资产负债表中的排列顺序,当前项目容易一次性作出调整的,一次性进行调整;当前项目难于一次性调整的,在后面的有关项目中再进行调整。

对工作底稿法编制现金流量表改进的思考

一、工作底稿法编制现金流量表的基本程序和优缺点分析

(一)工作底稿法编制现金流量表的基本程序。第一步,将资产

负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步,对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步,对工作底稿法进行试算平衡,并编制正式现金流量表。

(二)工作底稿法编制现金流量表的主要优缺点分析。工作底稿法最大的优点就是依据复式记账原理编制调整分录,通过工作底稿法内部勾稽关系进行试算平衡,来验证现金流量表编制的正确性。工作底稿法的缺点是编制现金流量表工作量过大,主要表现为三个方面:1.工作底稿法编制的调整分录,包括涉及现金及现金等价物的调整分录和不涉及现金及现金等价物的调整分录,这就相当于将本期的所有会计分录系统地重新做了一遍。不涉及现金及现金等价物的调整分录,只是为了核对资产负债表项目余额和损益表项目发生额的正确性,对编制现金流量表没有太多实际意义。

1、现金流量表工作底稿法

1、现金流量表工作底稿法

工作稿本法。

采纳工作稿本法编制现金流量表,是以工作稿本为手段,以利润表和财产欠债表为基础,对每一工程进行剖析并编制调整分录,进而编制出现金流量表。在直接法下,整个工作稿本纵向分为三段,第一段是财产欠债表工程,此中又分为借方工程和贷方工程;第二段是利润表工程;第三段是现金流量表工程。工作稿本横向分为五栏,在财产欠债表部分,第一栏是工程栏,填列财产欠债表各工程名称;第二栏是期初数,用来填列财产欠债表工程的期初数;第三栏是调整分录的借方,第四栏是调整分录的贷方;第五栏是期末数,用来填列财产欠债表工程的期末数。在利润表和现金流量表部分,第一栏也是工程栏,用来填列利润表和现金流量表工程的名称;第二栏空置不填;第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方;第五栏是本期数,利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字查对符合,现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量

表。

为了更好的理解工作稿本法在现金流量表

编制中的详细应用,现举例说明。

按传统的方法编制现金流量表有以下过

程:

(一)数据需求:

1、业务需求

1、收到银行付款通知,用银行存款支付到

期的商业承兑汇票 15000 元。

2、购入原资料一批,货款 300000 元和增值税款 51000 元已用银行存款支付,资料已入库。

3、购置原资料一批,货款 1000000 元和增值

税 170000 元,资料查收入库,款项未付。

4、基本生产领用原资料,成本为1200000 元,领用低值易耗品,成本为 50000 元,采纳一次摊销法摊销。

5、销售产品一批,其不含税售价为

会计经验:工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路

会计经验:工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路

工作底稿法编制现金流量表的基本程序与思路

采用工作底稿法编制现金流量表,就是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,结合有关的账簿资料(主要是有关的明细资料和备查账簿),对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析,并编制调整分录,进而编制出现金流量表。

工作底稿的设计格式

项目

本期数

调整分录

借方

贷方

一、利润表项目

项目

本期数

调整分录

借方

贷方

二、资产负债表项目

项目

本期数

调整分录

借方

贷方

三、现金流量表项目

调整分录合计

采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是:

第一步:将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目;

第二步:对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时,要以利润表项目为基础,从产品销售收入开始,结合有关的账簿资料,对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。其中,对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。

编制调整分录时的基本思路是:先假设本期损益表中发生的各项收支(净利润)均为现金收支,然后再结合资产负债表项目对应收、应付项目进行调整。在对资产负债表项目进行调整时,按照各项目在资产负债表中的排列顺序,当前项目容

易一次性作出调整的,一次性进行调整;当前项目难于一次性调整的,在后面的有关项目中再进行调整。

小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!

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工作底稿法编制现金流量表

一、具体步骤

二、调整分录的编制

(1)调整分录借贷方向的确定

现金流入时借记现金流入类项目,现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷,成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借,本期减少应贷;权益类项目本期增加应贷,本期减少应借;取账中解放发生额应借,取贷方发生额应贷。总之,调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

(2)调整分录接待金额的计算

在对调整分录的编制过程中,当对利润表项目进行调整时,其借贷金额一般直接来源于本期数。但具体可以分为以下三类:

①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目(或会计账簿)期

末与期初差数。如果其计算结果为零,说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时,部分资产负债表项目同时已经做了调整,所

以,在调整这些资产负债表项目时,调整分录的金额应该为相应项目期

末与期初差数减去已调整数。如果其结果为零,说明该项目已经在前面

调整分录中调平了,就不需要再做调整了。

③同理,由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作

了局部调整,所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应

项目或会计账簿剩余未调整数,需要借助相关账簿资料,查找或计算尚

未调整数。

(3)调整分录编制的先后顺序

先按利润表各项目进行编制分析调整分录;

编制完利润表项目,接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型

调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现”

该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”(材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等),记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下:

借:经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金(通过借贷平衡倒挤)借或贷:应收账款/应收票据(期初期末变动差额)

贷:主营业务收入(利润表发生数)

其他业务收入(经营收入部分)

【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元,当月发生如下业务:

(1)销售商品取得收入1200万元,款已收;

(2)发出商品一批200万元,款未收。另收回前期应收款60万元。

编制相应的调整分录。

根据有关资料如下:

利润表:“主营业务收入”项目1400万元

资产负债表:“应收账款”项目期初100万元,期末240万元

调整分录:

借:经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金12600000 应收账款1400000(2400000-1000000)

贷:主营业务收入14000000

上述的调整分录只是初步的调整,在实际业务发生过程中,还会涉及销售税金、销项税的收入也应计入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目;并非所有的应收账款减少均会收入贷款;也并非所有的应收款的增加都是销售业务引起的,因此,“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目的形成还要结合其他类型的调整才能完成。

调整分录类型2:将营业成本调整为“购货付现”

该类型是将“主营业务成本”、“其他业务支出”计入“经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”项目中,然后结合资产负债表中“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“长期待摊费用”等项目逐一进行调整。

调整分录思路如下:

借:主营业务成本(利润表发生数)

其他业务支出(经营支出部分)

借或贷:存货/应付账款/应付票据/预付账款(期初期末变动差额)

贷:经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金(通过接待平衡倒挤)【例3-2】A企业“存货”项目期初余额为150万元、“应付账款”期初余额为80万元,发生如下业务:

(1)购入原材料260万元,以银行存款转账方式支付。

(2)另购入原材料80万元,以商业票据结算。

(3)支付上期材料款60万元。

(4)结转产品销售成本360万元。

编制相关的调整分录。

根据有关资料如下:

利润表:“主营业务成本”项目360万元

资产负债表:“存货”项目期初余额150万元,期末余额130万元(150+260+80-360=130)

“应付账款”项目期初余额80万元,期末余额20万元

“应付票据”项目期初余额0万元,期末余额80万元

编制调整分录:

借:主营业务成本3600000 应付账款600000

贷:经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金3200000 应付票据800000

存货200000

上述调整只是一种初步的调整,在购进过程中,还会涉及销售税金、进项税的支出也应计入“经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”项目;报表中并非所有的应付项目减少均会支出购货款;同理,并非所有的应付款增加都是商品、材料的购进业务引起的。因此,“经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”项目的形成有时也需经过几步的调整才能完成。

调整分录类型3:将经营活动费用调整为“其他付现”

该类型是指将“管理费用”、“营业费用”调整为“经营活动现金流量——支付与经营活动有关的其他支出”项目。因为我们是采用权责发生制核算各项费用的,而现金流量表项目是以收付实现制为基础的,因此两者往往不一致。如“管理费用”,可能是支付现金形成;可能是计提固定资产折旧形成;也可能是计提还账准备形成等等,但编制调整分录时,由于是按报表数据进行调整,所以先对应“经营活动现金流量——其他现金支出”,即视为全部以“现金”开支。以后对非付现的“管理费用”再冲转“经营活动现金流量——其他现金支出”。也就是说,将经营活动的期间费用(如“管理费用”、“营业费用”等),首先全部调整为“经营活动现金流量——支付与经营活动有关的其他支出”;以后对属于非付现的期间费用再做转回的处理。

调整分录思路如下:将经营活动的期间费用全部假定为付现费用作出调整。借:管理费用/营业费用(报表发生数)

贷:经营活动现金流量——支付与经营活动有关的其他支出(报表发生数)【例3-3】A企业发生了如下业务:

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