论上市公司内部控制的披露及其审核
上市公司内部控制信息披露分析
上市公司内部控制信息披露分析什么是内部控制信息披露内部控制信息披露是指上市公司在年度报告等各种资料中，披露公司董事会、经理层等管理人员对内部控制的评价和相应的改进措施，供投资者和监管机构参考。
内部控制是指上市公司为实现经营活动合法性、经济效益和财务报告真实可靠等目的而采取的行动和措施的总称。
内部控制信息披露是上市公司转型发展和保护投资者利益的重要途径。
内部控制信息披露内容包括：内部控制的定义、目的、组成和实施情况、内部控制自我评价和审计意见、重大缺陷和改进措施等。
为什么需要内部控制信息披露上市公司的内部控制信息披露，是建立完善的信息披露体系的重要一环。
上市公司的内部控制信息披露，可以促进各利益相关方对公司经营管理状况的监督和评价，更好地了解公司的情况和未来发展方向，提高对市场的信任和认可；同时，也可以帮助公司加强内部管理和风险控制，降低公司存在严重风险的可能性，提高公司的运作效率和经济效益。
此外，内部控制信息披露还可以为公司融资提供重要参考依据，提高公司在投资者和金融机构中的声誉和信誉，从而降低融资成本，提高公司的融资能力。
最后，内部控制信息披露也是一种企业社会责任的体现。
通过信息披露，在保护投资者利益的同时，也是对社会公众的一种贡献。
内部控制信息披露的局限性与不足尽管内部控制信息披露的意义重大，但是在中国的实践中，其仍然存在不足：1. 内部控制的披露缺乏细节一些上市公司在披露内控信息时存在缺乏细节、笼统甚至只是机械性地逐字翻译相关法规的现象。
这样的信息披露虽然满足了监管要求和基本的信息透明度，但不利于投资者和监管者对内部控制环节的全面评估和有效监督。
2. 内部控制信息审计存在问题内部控制信息的审计标准和方法尚未完善，内控审计结果的公开程度和披露的质量也存在很大差异。
一些上市公司存在不规范的内部控制审计流程和审核机制，甚至在审核结果发现了重大缺陷时仍不履行披露义务，这些现象都影响了信息披露的公信力。
浅析我国上市公司内部控制信息披露
部 控 制 信 息 的披 露 主要 是 公 司监 事会 ， 只有 不 到 １％ 的上 市 公 司董 事 ０
创 办企 业 等 重 大 事 件 ， 明我 国上 市 公 司 内 部 控 制 信 息 披 露 方 面 存 在 完 整 性 、 理 性 与 有 效 性 进 行 评 价 ， 出 改 进 建 议 ， 出 具 评 价 报 告 ， 说 合 提 并 的 问题 也 不 容 乐 观 。 并 没 有 要求 对 管 理 当局 内 部 控制 信 息 披 露 的真 实 性 发 表 意见 。 且 评 而
很不规范， 更使 得 一 些 上 市公 司应 付 了事 ， 披 露 详 细 的信 息 。 不
２４没 有 要 求 注 册 会 计 师 对 公 司 的 内 部 控 制 信 息 披 露 发 表 意 见 ， ． 本 文 通 过 对 上 市公 司 近 几 年 年 报 中 内部 控 制 信 息 披 露 状 况 的 调 从 而 难 以保 证 其 可 信 性 。 此 外 ， 国上 市公 司 内部 控 制 信 息 披 露 时 间 我 查分析 ， 目前 我 国上 市 公 司 的 内部控 制信 息 披 露 状 况 呈 现 以 下特 点 ： 缺 披 严 １． ． １内部 控 制 信 息 披 露 的 总 体情 况 较 差 沪 深 两 市公 开发 行 Ａ 滞后 ， 乏 及 时 性 。 露 的滞 后 使 投 资 者难 以及 时 得 到 相 关信 息 ， 重 ２ 在 难 股 的上 市 公 司年 度 报 告 中 ， 大 部 分 披 露 了 内 部 控 制 信 息 ， 事 会 对 削 弱 了其 决 策 的相 关 性 并 容 易造 成 不 合 理 的 内幕 交 易 ， 以实 现 内部 绝 监 公 司 是否 建 立 完 善 的 内部 控 制 制 度 发 表 了意 见 ， 仍 有 １ 但 ／ 右 的企 控 制信 息 披 露 的 目的 。 ４左 业 未 按 规 定 进行 披 露 ， 对 于 大 多数 公 司在 披 露 内部 控 制 信 息 时也 是 而 往 往 只有 “ 司建 立 了完 善 的 内 部控 制 ” 类 的 简单 一 句 话 ． 公 之 没有 实 质
上市公司内部控制信息披露问题及解决建议
内控研究INTERNAL CONTROL STUDY上市公司内部控制信息披露问题及解决建议李典谕吉林吉大通信设计院股份有限公司摘要：近年来，随着市场经济规模不断壮大，市场主体持续扩张，随之而来的财务舞弊事件也越来越多，时常对经济投资活动造成恶劣影响，一定程度上也对我国市场经济的稳定发展产生了不良影响。
因此，上市公司作为市场中的重要主体，更加需要在经营发展过程中严格落实内部控制信息披露制度，为财务报告的真实性和可靠性提供保障。
但就目前上市公司的内部控制信息披露情况来看，依旧存在诸多问题，对于上市企业自身的发展乃至整个资本市场的持续发展都造成了不良影响，这也成为市场经济理论界与实务界当下需要共同思考和解决的难题。
基于此，本文首先简要分析当前上市公司内部控制信息披露工作的现状和问题，并对问题产生的原因进行剖析，进而探讨上市公司内部控制信息披露的优化策略，以进一步优化市场经济环境，推动上市公司以及资本市场的可持续发展。
关键词：上市公司；信息披露；内部控制；优化策略引言内部控制信息披露工作的开展有利于企业定期针对自身经营情况及内部控制相关工作进行自查，从而不断完善自身内部控制体系，及时发现经营过程中的问题并采取措施加以解决。
内部控制信息的有效披露有利于实现企业及其受众群体之间的信息对称，有利于企业建立良好的公信力，避免出现财务舞弊和审计问题，也有利于广大投资者对企业有着更加稳定的、积极健康的心理预期，对于促进经济市场的良好发展也有着重要作用。
鉴于此，本文对此展开研究。
一、上市企业内部控制信息披露的现状和问题（一）信息披露质量偏低结合目前上市公司内部控制信息披露的现状，不难发现，部分上市公司在这方面表现出来的态度非常应付，没有从公司的实际经营情况出发，披露的内容缺乏严谨性和真实性，信息披露的形式大于内容，也无法从上市公司披露的内部控制信息中准确了解公司的经营情况及其问题，无法充分发挥内部控制信息披露制度的监管价值。
浅析我国上市公司内部控制信息披露
（ ） 内部控制信 息披露 的认识 不 足 我 国证券 市场还 １对
不完善 ， 司治理问题也没有得到 有效 的解决 。部分上市公 公 司现有的高级管理人 员知识 结构 不合理 知识 、 观念陈 旧， 更 新速度较慢。对 内部 控制信 息 披露 的认 识还不 足。闪此公
浅 新我 国上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露
于 静
（ 铁岭市财政局 ， 辽宁 铁岭 １２０ ） ００ １
［ 摘
要】
本文结合 近年 上市公 司年报 内部控制信息披露的情况 ， 分析 了上 市公 司 内部控 制信 息披 露 中存在 的问题 并提
’ Βιβλιοθήκη 出 了相 关 建 议 。
２ 内部 原 因 ．
３ 上市公 司年度报告 中 ， ． 监事会必须对公 司是 否建立 完 善的 内部 控制制度发 表意见 ， 但是 仍有 部分 公司没有 披嚣。 在 有内部控制信息披露的公司监事会发表 的独立 意见巾 ， 基
本上只有 “ 公司建立 了完善的 内部 控制制度 ” 之类简单 的一
５ 自愿披露内部控制报告 的上市公司还 占少数 ， ． 会计师
事 务 所 的 内 部 控 制 审 核 报 告 ， 价 意 见 过 于 形 式 化 ， 能 给 评 不
书面声明 ， 以提高外部 对 于企 业财 务报告 可靠性 ， 可 为投 资 者提供财务报告所不能提供的信息 ， 有助于提高管 理当局内 部控制的管理水平 。
２１ ０ ０年第 ２期
辽 宁 行 政 学 院 学 报
Ｊ ｕ ａ ｆＩ ａ ｎ ｎ ｍｉ ｉｔ ｔ ｎ Ｃｏｌ ｇ ｏ ｒ ｌｏ ｏ ｉ ｇ Ａｄ ｎ ｓｒ ｉ ｌ ｅ ｎ Ａ ａｏ ｅ
浅谈上市公司内部控制信息披露问题
这样 我 们 的 企 业 才 能健 康 、 可持 续 的 不
断发 展 。
的重大事件 ，而投资人对此事件 并不知 晓， 在 此情 况下 ， 上 市公 司应 立即将 相关 情况上报证券 交易所和证监会 ，并将事 件的性质和 实质 向社会公 众说 明。有一 部分上 市公 司利 用披 露时点存 在争议性 这一特点 ， 在这方面 大做 文章 ， 或披露 的
留下 充分 的余 地 而将 计提 比例 定 的很
上 市公 司 的 经 营 管 理 是 一 个 不 断 变化 的 动态的过 程 ，但 是 由于存在 着信 息不对 称 性 ，投 资 者 对 公 司经 营 管理 变化 的 洞 悉程度不够敏 感。为此 ， 股票发行与 交易 管理 法规 作 出 了相 关 规 定 ： 如 果 发 生 可 能 对 上 市 公 司 股 票 市 场 价 格 些行 为一度在 市场上非 常盛
行 。如 果上 市 公 司未 能 及 时的 按 照 相 关 规 定 履 行 内部 控 制 信 息披 露 的 义 务 ， 那
真 实 准确 ， 与 公 司 内部 控 制 的 完善 与 否 密切 相 关 。 上 市 公 司 若 建 立 了 内部 控 制 并 实施 有 效 的控 制 ，则 其 披 露 的财 务 报 告， 能 更好 地 保 证 真 实性 和 完整 性 。公 司 的 内部 控 制 信 息 披 露 是 一 个 必 然 的 趋 势， 但 是 由 于现 实 中 的种 种 原 因 ， 我 们 的 内部 控 制 信 息披 露 总 是 不 能 令 人 满 意 。 上 市公 司 作 为 内部 控 制 信 息 披 露 的 主 体 ．其 行 为 直 接 关 系到 披 露 的信 息 的 真 实性 、 完整 性 和 有 效 性 。 二、上市公司信息披露 中存在 的问
国内上市公司内部控制的信息披露研究综述
国内上市公司内部控制的信息披露研究综述【摘要】2001年的安然事件到2008年的金融危机，一系列惨痛的公司经营失败事件反映出企业内部控制的严重缺位和失灵。
本文通过梳理国内研究文献，发现目前针对这一方面的研究主要集中在：（1）上市公司内部控制报告披露的必要性；（2）上市公司内部控制信息披露质量和影响因素；（3）上市公司内部控制评价信息和审核信息披露的现状。
【关键词】内部控制；影响因素；评价与审核一、上市公司内部控制报告披露必要性的研究1、公司内部控制信息披露的作用研究陈关亭（2003）在对公司高层管理人员、财务主管、注册会计师、监管机构及高校学者进行了专项问卷调查。
经过分析后得出：回答者强烈肯定内部控制信息对企业管理的促进作用，比较肯定其对财务报告的保证作用以及提供附加信息的作用。
张先治、张晓东（2004）采用问卷调查方法考察投资者对内部控制的需求，得出结论：投资者对上市公司内部控制有着较强的需求，并且对内部管理控制和内部会计控制需求呈现出层次性，不同类型投资者对内部控制类型需求不同，短期投资者对内部会计控制有着强烈偏好，长期投资者对内部管理控制的需求比较强烈。
陈丽蓉、周曙光（2010）利用2008年上市公司的数据，实证检验了我国上市公司的内部控制效率状况，结果表明：上市公司内部控制信息披露程度不高，内部控制效率普遍较低。
他们认为，上市公司内部控制披露具有明显的效率信号传递效应，加强上市公司内部控制相关信息披露与监管是提高其效率的有效手段。
左田芳（2010）认为，内部控制信息的披露有利于保护利益相关者的利益，有利于增强管理层的责任，有利于促进公司治理的完善以及减少财务舞弊。
周曙光（2011）在对内部控制信息的需求动机研究，得出企业所有者的需求动机，在于约束管理当局的机会主义行为，检验管理当局受托经济责任的履行情况；企业管理当局的需求动机，在于向外界传递积极的信号，以显示其工作的努力和有效性；潜在投资者的需求动机，在于降低信息的使用风险，提高其投资决策的科学性和合理性；政府监管部门的需求动机在于规范资本市场行为，协调内部控制信息的供需矛盾问题。
浅析我国上市公司内部控制的信息披露问题
从而有效降低财务报告舞弊的负面影响。由于建立和维持 有效 的 主要是对报表 数据 的公 允性 和真实性有影响的部分 ：即内部会计
内部控制一直是企业管理当局的责任 ，因此 ，内部控 制信息披 露 控制部分 。由于时间和成本的限制 要求注册会计 师在报表审计 对于管理 当局解除受托责任 ．提高 内部控制意识 ，保证财务报告 的 同 时对 企 业 的 内部 控 制进 行 评 价 有 一 定 难 度 。在进 行 专 项 鉴 证
一
额外的与决策有用的信 息。通过内部控制报告 ，信息使用者可 以 较 大 差异
定程度 上了解企业管理控制是否有效 。如果企业有着 良好的控
以深市主板上市公司Ｏ 年年报 中对 内部控制报告披露统计情 ７
制制度 ． 则企业的经营有序而有效 ， 能够防范经营活动 中的风 险。 况看 财政部控制的上市公 司均披露 了内部控制报告 ，执行情况
２ 内部控制信 息披露的规定并未得到有效的执行 ． 对于上市公 司内部 控制信息披露的主体 由谁负责 ． 是关系到
的信 息 ．尤其是公司内部控制的信 息。所 以作 为上市公司 ，除了 内部控制能否发挥实效 的根本问题 。目前上市公司内部控制的信
但实际执行情况不佳 ，我 国 对外披露 经审计 的会计信 息外 还 必须披露公 司的 内部 控制情 息主要是在监 事会 报告中进行披露 ， 况 ，这也是内部控制和会计报 表的关系所决定 的。因为会计 报表 企业 内部控制 普遍 薄弱。
什么 ７ 会计人 员素 质不 高、会计 准 则不健 全是 造成 财务 舞弊 的 多制约 因素 。 主要原 因 ， 内部 控制 却是 影 响公 司经 营状况 和会计 信息 可靠 但
～
１我 国上市公 司内部 控制信息披 露内容缺 乏统一要 求 在我 国 ，对于 内部控制 的完整性 、合理性及有效性缺乏一个 公认 的标准体 系 。现行 的规范制 度中提 到的内部 控制相关内容 ， 其立足点和 出发点分别是从报表 审计 的角度和企业会计控制角度 进行规范 。在内部 控制的法律 法规制定上 ，我 国与西方发达国家
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的内部控制信息披露日益受到各方关注。
这不仅关系到投资者的决策，也对公司自身的治理和发展具有重要意义。
然而，当前上市公司在内部控制信息披露方面仍存在诸多问题，亟待深入研究和解决。
一、上市公司内部控制信息披露的重要性首先，对于投资者而言，准确和完整的内部控制信息披露能帮助他们更全面地了解公司的运营状况和风险水平，从而做出更明智的投资决策。
投资者可以通过这些信息评估公司管理层的能力和诚信度，判断公司的未来发展潜力。
其次，对上市公司自身来说，良好的内部控制信息披露有助于提升公司的治理水平。
通过公开披露内部控制的情况，公司能够自我监督和改进，及时发现并纠正潜在的管理漏洞和风险隐患。
再者，从资本市场的角度看，透明的内部控制信息披露能够增强市场的信心，提高资本市场的效率和稳定性。
这有利于吸引更多的优质资源，促进资本市场的健康发展。
二、上市公司内部控制信息披露存在的问题（一）披露内容不完整部分上市公司在披露内部控制信息时，往往只提供一些表面和形式上的内容，对于关键的控制环节、潜在风险点以及具体的改进措施等重要信息却避而不谈。
这使得投资者无法获取足够的有价值信息来进行准确的判断。
（二）披露信息缺乏真实性一些公司为了美化业绩或掩盖问题，故意提供虚假或误导性的内部控制信息。
这种行为严重破坏了市场的公平性和透明度，损害了投资者的利益。
（三）披露格式不规范不同上市公司的内部控制信息披露格式存在较大差异，缺乏统一的标准和规范。
这不仅增加了投资者的信息处理成本，也不利于市场的有效比较和分析。
（四）披露及时性不足部分公司未能在规定的时间内及时披露内部控制信息，导致信息滞后，投资者无法及时获取最新的情况，影响其决策的时效性。
三、上市公司内部控制信息披露问题产生的原因（一）公司内部治理结构不完善一些上市公司的股权结构不合理，董事会、监事会等治理机构未能充分发挥监督作用，导致管理层在内部控制信息披露方面缺乏有效的约束和规范。
上市公司内部控制的信息披露制度研究
步建立 。 内部控制信息 披露制度作 为内
部控 制体系 中重要的一环 ， 有助于 内控 体 系的健全 和执行 ， 评 价内部控制体 系
的有效性和 完整性 。
一
、
上 市 公 司 内 部 控 制 信 息 披 露
的 动 因 分 析 （ 一） 公 司 内部 管 理 的 需 要
部 控 制制度 ， 规范 管理层 的行 为 ， 减 少 管 理层 侵 害股东 利益 的行 为 ，促使 管 理 层更 愿意 对外 进行 信息 披露 ，特 别 是 内部 控制 的信 息 披露 。 因此 ， 独 立董 事 的数 量 和 比例 、 履职程 度 ， 都 会影 响 内部控 制 的有效 性 ，也会 影 响 内部 控 制 的信息 披露 。
摘要 ： 本 妻直先一 分拆上 市叠司 内 部 控 越 信 息 噩 的 固 一 然最指 出 一 了 公 丑 治
一
方式 。因此 ， 在资 本市 场上 ， 那 些 内 部
理缦构 经营＿ 业绩 司规模 审计熏 见等固 一 素会殖 内 一 部撑 制＝ 『 主 息披廛产 生的 影 建议ｌ 从制定内 摈封信息披露 的 一 相关 剞庭 完善上＿ 市＿ 金丑的一 ｆ Ｉ ｊ 鄙丝 堡结 掏 一完善 ＿ 内 ＿ 聱控 信 息撼盛＿ 的竞佳机 扭加＿ 辑 内ｌ 叠控制信 ｊ 披露第三方 审计 援价扭 趔复方 面 来 进＿ 上¨ 市金 司 一 内部控制倩 息披露 提高 篮 息披叠的质量。 关键 渊 ： 上市公 司 内部控制 信息披露
（ 四） 价 格 信 息 传 导 的 需 要
＾
０ ０ ６年 ６月 和 ９月 ， 上海证 券交 易 所 和深圳证 券交易 所分别 发布 了
公 司的经 营风 险 ， 提高经 济效益 。对 内
对上市公司内部控制信息披露的思考
上市公 司内部控制信息披 露进行 了相关思考。
关键 词 ：上 市公 司 ； 内部 控 制 ；信 息披 露
上市公司内部控制信息披露存在的问题 近年来 ， 虽然 上市公司发展迅猛， 但是在上市公司内部管理 上， 仍存在着诸多不足之处。 这些 问题主要表现在 四个方面， 其 具体 内容如下。 （ …） 内部控制信息披露意 识不高 意识是引 导上市公司内部管理的核心 ， 缺乏 内部控制信息 披露管理意识，无疑将使上市公司 内部控制管理存在着一 定的 管理难度 。 具体说来， 在上市公司发展过程中 ， 长期 以来没有重 视内部控制信 息披露意识， 把工作重 点放在成本效益上， 这种滞 后的管理 恐维 ，已不适应上市公司现代发展的需要 。有些上市 公司虽然意识到 内部信 息披露意识的存在，但缺乏对 内部信息 披露的具体管理办法， 在制度建设上还有待进一步提高。 （ 二） 内部控制信息披露内容 杂乱 内部控制信息披露的内容杂乱， 致使上市公司内部控制信 息披露的现状 不佳 。就 目前而言 ， 许 多上市公司忽视 了对 内部 控制信息披露 内容的管理 ， 给 上市公司的发展带来一定的阻力。 从 内部控 制信息披露 内容一 ｋ看， 这种杂乱主要表现 为格式缺乏 统一 一 的标准 ， 使得相关人员在工作过程中无章可循， 导致披露 的 信息可比性差 ， 对上市： ［ 作决策者而言。 无法从内部控制信 息披 露 中获取准确有效的消息， 因此 也就无法为科学决策提供保障。 （ 三） 内部控制信息披露 ｒ － １ 的不清 内部控制信息披露 的Ｈ的对上市公司来说 ， 也是至关 重要 的。由于 内部控制信息披露 目的不清 ， 也给上市工作的发展带 来 了一定的困扰 。 这一瓶颈是由披露 主体的积极性不高造成 的。 在＿ 匕 市公司 内部控制信 息披露 的实际工作中， 没有相应的： 亡 作 Ｅ １ 标为指导， 从而导致信息披露的内 比较随意， 无疑对上市公 司 日常工作造 成了困扰 ， 影响 了工作效率 ， 这都是由于 内部控制 信 息披露不消造成的。 （ 叫） 内部控制信息披露监督不力 上市公司 内部控制信息披露 ， 在制定实施之后 ， 有 必要加强 对 内部控制信息披露的： 督， 只有一定的监督才 能促进 内部控 制信息披露 的有效进行。而当前 内部控书 ４ 信息披露监 督不力赴 上市公司内部管理的瓶颈，就 目前上市公司内部信息披露 监督 的现状 而言 ， 证监会和证券 交易所 “ Ｉ ＿ 台的 一些文件 的法律效力 比较低， 不利于监管当局对上市公司的有效监督 。 二、 解决上市公司内部控制信息披露问题 的对策 （ 一） 提 高内部控制信息披露意识 提高内部控制信息披露意 识是上市公司内部控制信息披露 的关键 。 对 上＿ １ ｉ 公司而吉 ， 为改善内部控制信息披 露的现状 ， 应 提高 内部控制信 息披露意识 ， 只有意识到内部控制信息披露的 要性， 才能重视内部控制信息披露的作用， 使内部控制信息披 露 为加强公 司的 自身管理服务 。 在提高内部控制信息披露意 识 的过稃 【 Ｉ １ 。‘ ｉ ｆ － 先 ，内部控制信息披露报告给公司管理机构提供 个陈述其有关企业 内部控制 的关键信息ｌ Ｉ 内机会。其次 ， 通过
我国上市公司内部控制信息披露研究
我国上市公司内部控制信息披露研究摘要：自2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发布“上市公司内部控制指引”对我国上市公司内部控制信息披露做出具体规定后，我国相关监管部门先后制定了多项管理规定，强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告和审计报告。
本文重点分析了2020年内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况，重点探讨我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及原因，并就这些问题提出了解决对策。
关键词：上市公司；内部控制；信息披露；一、内部控制信息披露的含义在探讨上述问题之前，应首先明确内部控制的概念和内部控制信息披露的含义。
内部控制，根据美国COSO委员会对内部控制的定义，内部控制是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
”因此，照此理解，披露内部控制信息，也就是把与此定义有关的方面的信息告知给大众。
上市公司内部控制信息披露，首先要建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础之上，定期对本公司内部控制制度的设计和执行的有效性进行评价和分析。
内部控制信息披露既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业成功的动力机制。
二、我国上市公司内部控制信息披露的现状及原因分析在这一部分，我首先将根据深圳市博迪企业风险管理技术有限公司发布的《迪博2020中国上市公司内部控制白皮书》中公布的数据，描述并分析我国上市公司内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况。
(一)我国上市公司内部控制信息披露的现状1. 内部控制评价报告披露情况根据“内部控制白皮书”显示，截止2020年6月30日，共有3794家沪深A股上市公司披露了2019年年度报告，5家未披露2019年年度报告。
其中披露了年度内部控制评价报告的上市公司有3642家，占比为95.99%。
对比2007~2019年内部控制评价报告的统计数据发现：自2007年以来，上市公司内部控制评价报告披露比例逐年上升，2013年起趋于稳定；内部控制评价结论非整体有效比例自2013年起也呈整体上升趋势。
《2024年上市公司内部控制信息披露质量研究》范文
《上市公司内部控制信息披露质量研究》篇一一、引言在当代企业经营和管理的环境下，内部控制成为了确保公司规范运作和保障股东利益的重要环节。
上市公司的内部控制信息披露，则是这一机制的核心部分。
然而，信息披露质量却因种种原因存在差异，影响投资者决策、企业形象和财务健康。
本文将对上市公司内部控制信息披露质量进行研究，以探索其影响机制、问题所在和优化措施。
二、上市公司内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是上市公司治理结构的重要组成部分，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 保护投资者利益：通过透明的内部控制信息披露，投资者可以更好地了解公司的运营状况和风险控制能力，从而做出更明智的投资决策。
2. 提升企业形象：高质量的内部控制信息披露有助于提升企业的透明度和公信力，增强投资者和公众对企业的信任。
3. 促进公司健康发展：良好的内部控制有助于企业规范运作，防范风险，提高经营效率和效果。
三、上市公司内部控制信息披露的现状与问题尽管内部控制信息披露对于上市公司至关重要，但现实中仍存在一些问题：1. 披露内容不全面：部分公司对内部控制信息的披露不够全面，只关注重大事项而忽视了细节。
2. 披露形式不规范：有的公司内部控制信息披露形式各异，缺乏统一的标准和规范。
3. 缺乏第三方审计：许多公司的内部控制信息未经第三方审计，其真实性和准确性有待商榷。
四、上市公司内部控制信息披露质量的影响因素上市公司内部控制信息披露质量受多种因素影响：1. 公司治理结构：完善的公司治理结构有助于提高内部控制信息披露质量。
2. 监管政策：监管政策的严格程度和执行力度直接影响着公司信息披露的规范性和真实性。
3. 内部审计质量：内部审计是保证内部控制信息披露质量的关键环节。
4. 企业文化和管理层态度：积极的企业文化和支持性的管理层态度有助于推动高质量的内部控制信息披露。
五、提高上市公司内部控制信息披露质量的措施针对上述问题及影响因素，本文提出以下措施以提高上市公司内部控制信息披露质量：1. 完善法律法规和监管政策：政府应制定更加严格的法律法规和监管政策，以规范上市公司内部控制信息披露。
我国上市公司内部控制信息披露论文
论我国上市公司的内部控制信息披露中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-01摘要本文从目前我国上市公司内部控制信息披露现状及存在的问题入手，对我国上市公司内部控制信息披露提出改善建议。
关键词上市公司内部控制信息披露一、我国上市公司内部控制信息披露现状及存在问题（一）我国上市公司内部控制信息披露现状1.内部控制信息披露的总体情况目前，有关我国上市公司内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行，内部控制信息披露的总体情况较差。
上市公司中仅有为数不多的企业自愿单独地披露内部控制报告，而在同一家公司不同主体对内部控制的评价相差也很大，总体来说我国上市公司缺乏自愿披露内部控制状况来向外部信息使用者提供企业运作情况的动力。
2.不同类上市公司内部控制信息披露的比较在分析了上市公司总体披露情况之后，我们发现各种类型的上市公司的内控信息披露的效果各不相同。
由于上市证券公司、商业银行的内控信息披露国家有更严格规定，因此上市商业银行和证券公司是100% 披露内控信息；而非商业银行和证券公司的其他一般的上市公司披露情况良好，而st公司中披露数目小于不披露的公司数目。
（二）我国上市公司内部控制信息披露存在的问题1.内部控制信息披露质量不高目前，我国上市公司内部控制信息披露的内容不够具体，在内部控制不足之处的披露过于简单，披露内部控制不足之处的公司所占的比例不足2%。
我国上市的银行、证券公司、保险公司由于有特殊披露要求，披露的内容也相对较为详细，公司建立了比较完善的内部控制制度。
而一般上市公司在披露内部控制信息时，大多数只披露了“本公司建立了完善的内部控制制度”或类似的话，而没有关于内部控制具体制度等内容。
另外，我国上市公司内部控制信息披露的真实性值得怀疑，虽然我国上市公司基本都能按规定对内部控制进行披露，但是其中不乏有粉饰，舞弊，其信息披露的质量让人堪忧。
2.内部控制信息披露的责任主体不明确目前，我国上市公司在内部控制信息披露的主体方面，主要依赖监事会，而董事会对内部控制信息披露的责任没有相关规定。
浅析我国上市公司内部控制信息披露
一
、
内部 控 制 信 息披 露 的必 要 性
可 供选 择 的内 部控 制标 准 ， 或在 以后 的规 范 中做 出相 应 的说 明 。
（ ） 励 并 保 护 上 市 公 司 自愿披 露 内部控 制信 息 二 鼓
随 着 广 大 投 资 者 愈 加 成 熟 与理 性 ，仅 仅 披 露 上 市 公 司财 务
会 计 信 息 的 报 告 已 经 不 能 满 足 他 们 的 要 求 ，投 资 者 需 要 了解 上 市公 司 更 多 的 信 息 ， 别 是 关 于公 司 内部 控 制 的 信 息 。 因 此 ， 特 内
部 控 制 信 息 的对 外 披 露 具 有 重 大 的 意 义 。
内部 控 制 标 准 体 系 建立 之后 ， 企业 能否 建 立 并 切 实 执 行 内 部 控 制 制 度 还 需 要 外 部 力 量 的 监督 。从 企 业 外 部 加 强 对 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露 的监 管 主要 包 括 完 善 注 册 会 计 师 对 内 部控 制 报 告 的审 核 鉴 证 、 强 监 管 部 门 的 监 管力 度等 。 理 层 的 内部 加 管
告 出现 严 重 问 题 时 才 做 出 反 应 。 管 理 当局 应 对 企 业 的 内部 控 制
控 制 报 告 虽 然 有 注 册 会 计师 的 审核 鉴 证 ， 还 需 要 监 管 部 门 对上 但
市 公 司 的 内部 控 制 报 告 、注 册 会 计 师 的 审核 或 鉴 证报 告定 期 或 不定期地 实施监督检查， 同时 还 需 要 完 善 相 关 的 法 律 法 规 ， 大 加
上 市 公 司 注 册 会计 师 的违 规 成 本 ， 防范 内部 控 制 信 息 披 露 中 的弄
上市公司内部控制评价与审计披露探讨
“ 某公司 ２ ０ １ ０年 度 内部 控 制 评 价 报 告 ” 以及“ 某公 司 ２ ０ １ ０年 度 内部控制评 估报告” 。其 中 ， 前 两类 报告 均 为 ２ ２份 ， 分 别 ２ １ 世 纪初 ， 随着市场 经济发展 的逐 渐成熟 ， 尤 其是 在银 占 ３ ３ ． ３ ３ ， 第 三类报告 ２ １份 ， 占 比 ３ １ ． ８ ２ ， 最后一类 报告 广夏 、 蓝 田等上市 公司披露 虚假 信息 以及美 国安 然 、 施乐 等 占１ ． ５ ２ 。２ ０ １ ２年 ２月 ， 财政 部在 印 发的《 企 业 内 会计作假案 件被曝光 后 ， 内部控 制引 起 了监 管机 构 、 理论 界 仅 １份 ， 部 控制规范 体系实 施 中相关 问 题解 释 第 １号》 中规定 了企 和 实 务 界 的 重 点 关 注 与 反 思 。２ ０ ０ １年 ， 财政部颁 布《 内 部 会 业 内部控制评 价报 告 的参 考格 式 ， 对 内部 控制 评 价报 告 的 计控制规范 一基本规 范（ 试行） 》 ， 将 内部 控制 定义 为 ： “ 单 位 名称 的表 述 是 “ Ｘ Ｘ 公 司 ２ ０ Ｘ Ｘ 年 度 内部 控 制 评 价 报 告 ” 。 为 了提 高会 计信 息 质量 ， 保护 资 产 安全 、 完整 ， 确 保有 关 法 ２ ０ １ ２年 ， ６ ７家 境 内 外 同 时 上 市 公 司 中有 ５ Ｏ家 选 择 了 财 政 部 律法规 和规章制度 的贯彻 执行等 而制定 和实 施 的一系 列控 即“ 某公 司 ２ ０ １ ２年 度 内部 控 制 评 价 报 制方法 、 措 施 和 程 序” 。２ ０ ０ ８年 ， 财 政 部联 合 证 监 会 、 保 监 规定 的表 述 方 法 ， 告 ” ， 比例 高 达 ７ ４ ． ６ ２ ， ｌ ５家 选 择 的 名称为“ 某公 司 ２ ０ １ ２年 会、 银监 会 、 审计 署 等 部 门颁 布 了《 企 业 内 部 控 制 基 本 规 ， 占比 ２ ２ ． ３ ９ ， 仅 ２家将 内部控 范》 ， 它同 ２ ０ １ ０年 发 布 的 《 企 业 内部 控 制配 套指 引》 共 同 构 度 内部 控制 自我评 价报 告” 某公 司 ２ ０ １ ２年度 内部控 制 自我评 估报 成 了中国企业 内部控制规 范 体系 ， 并 自２ ０ １ １年 １月 １日起 制评价 报告命名为“ 告” ， 占 ２ ． ９ ９ ％。由此可 见 ， 内部 控制规 范体 系实施 以后， 关 首先在 境内外 同时上市 的公司施行 ； ２ ０ １ ２ 年， 又 将 内部 控 制
上市公司披露内控及流程合规要求,建立内部信息披露内控及流程
上市公司披露内控及流程合规要求,建立内部信息披露内控及流程1.引言1.1 概述公司内控是指上市公司在运营过程中为保护股东利益、规范经营行为而建立的一套完整的管理制度和流程。
内控的主要目标是确保公司的经营活动合法合规、风险可控，并有效提高公司运营效率和经营绩效。
随着经济全球化的发展以及市场竞争的加剧，内控要求成为上市公司的重要管理手段之一。
内控要求与企业治理密切相关，对于提高公司治理水平、增强公司竞争力具有重要意义。
内控要求通常包括完善的公司治理结构、规范的财务管理制度、有效的风险控制机制等。
同时，内控要求还涉及到公司内部流程的合规性，包括业务流程、人力资源管理流程、采购流程等。
流程合规要求是指上市公司在其日常运营中遵循相关法律法规和行业规范，确保各项业务流程符合合规要求的规定。
流程合规的重要性在于保证公司的经营活动合法合规、风险可控，防范和减少公司可能面临的各类风险和法律责任。
本文将详细探讨上市公司披露内控及流程合规要求的重要性，并提出建立内部信息披露内控及流程的建议。
通过对上市公司内控及流程合规要求的研究，可以帮助公司更好地提升治理水平，有效管理风险，增强市场竞争力。
1.2 文章结构本文主要包括以下几个部分：引言、正文和结论。
下面对每个部分进行详细描述。
引言部分首先对本文的主题进行概述，介绍上市公司披露内控及流程合规要求的背景和重要性。
接着，对整篇文章的结构进行简要说明，方便读者对文章内容进行整体把握。
最后，明确本文撰写的目的，即通过对内控要求和流程合规要求进行剖析，提出建立内部信息披露内控及流程的建议。
正文部分主要分为两个部分，即内控要求和流程合规要求。
在内控要求部分，我们将首先进行对内控的定义和重要性进行阐述，说明内控在上市公司中扮演的关键角色。
接着，我们将进一步探讨内控要求的目的和意义，以及对上市公司的影响。
在流程合规要求部分，我们将对流程合规的定义和作用进行详细解释，强调流程合规在企业运营中的重要性。
论中国上市公司内部控制信息披露问题
2018年10期总第871期2001年底美国爆发安然事件后，企业内部控制的问题得到广泛关注。
美国在2002年通过的《萨班斯-奥克斯利法案》提出加强公司管理和会计事务所的监管以及证券市场监管等规定，给出了相应的惩罚措施。
而针对我国的三鹿奶粉质量问题，公众大多对企业的社会责任产生诟病，然而，其背后隐藏的内部控制问题才是需要反思的重要方面。
2008年我国政府出台《企业内部控制基本规范》，推动了我国上市公司的内部控制发展，为后续的法规奠定了良好的基础。
然而，该法规在信息披露方面并没有给出较细化和具体的规定，造成一些公司钻法律的空子，采取不利于公司发展和公众利益的行为。
一、内部控制信息披露的理论概述内部控制是指由公司董事会、管理层和其他普通员工共同实施的，以提高企业的运营状况、提高财务的可靠性为目的的一系列控制活动。
中国市场经济的迅猛发展，使得企业对内部控制信息披露越来越重视，正确的内部控制信息披露也是企业正常运行的指航标，可以提高企业自身的发展，同时也可以让公司包括股东、消费者等在内的利益相关者股东获得收益。
上市公司内部控制信息披露有助于投资者、债权人等有关外部使用者更加全面的了解企业运营的真实状况，从而做出合理的和真正对自己有益的决策。
健全、完善及有效的内部控制制度能及时发现财务报告的舞弊行为，防止虚假信息，从而做出相应的整改，可确保财务报告的可靠性。
内部控制的信息披露会受到公众的监督和评判，令管理者加强管严谨管理意识，约束了相关部门的违法违规行为，达到公司内部控制的强化，确保公司的健康稳定发展。
二、我国上市公司内部控制信息披露现状1.内部控制信息披露没有统一的评价标准和范围从我国近几年出台的相关内部控制的法律法规可以看出，评价标准并不统一。
由此导致的直接后果是上市公司即使有进行内部控制披露的意识，却不知道遵循何种标准，造成公司间披露内容大不相同，无法进行比较分析。
有些上市公司为了公司利润就会投机取巧选择一些与企业没有直接利害关系问题进行披露，从而规避风险。
上市公司内部控制信息披露制度
上市公司内部控制信息披露制度一、背景介绍在现代经济体系中，上市公司具有重要的地位和作用。
为保护投资者利益、促进公司的稳健发展，上市公司应设立规范的内部控制信息披露制度。
本文将深入探讨上市公司内部控制信息披露制度的重要性、目标、要求以及对公司、投资者和市场的影响。
二、内部控制信息披露制度的重要性良好的内部控制信息披露制度对于上市公司的经营和发展具有重要的推动作用。
以下是内部控制信息披露制度的重要性：1. 保护投资者权益内部控制信息披露制度要求上市公司及时准确地披露相关信息，投资者可以通过这些信息更好地了解公司的经营状况和内部控制机制，从而减少投资风险，保护自身权益。
2. 提升公司治理水平内部控制信息披露制度要求上市公司建立健全的内部控制机制，增强公司治理的透明度和规范性，减少公司内部违法违规行为的发生，维护公司的声誉和信誉。
3. 促进市场稳定发展内部控制信息披露制度可以提高市场的透明度和竞争力，减少信息不对称的情况，促进市场健康、稳定的发展，增强市场的吸引力和竞争力。
三、内部控制信息披露制度的目标内部控制信息披露制度的目标是确保公司的内部控制机制能够充分发挥作用，为公司的经营和发展提供良好的支持和保障。
以下是内部控制信息披露制度的目标：1. 促进信息披露的透明度内部控制信息披露制度要求上市公司披露真实、准确、完整的公司运营和财务状况信息，提高信息披露的透明度和可比性，使投资者能够全面了解公司的状况。
2. 确保内部控制机制的有效性内部控制信息披露制度要求上市公司建立完善的内部控制机制，确保公司内部的风险得到有效控制，促进公司的稳健经营和可持续发展。
3. 维护公司的声誉和信誉内部控制信息披露制度要求上市公司及时披露相关信息，增强公司的透明度和规范性，维护公司的声誉和信誉，提高投资者对公司的信任度。
四、内部控制信息披露制度的要求为达到上述目标，内部控制信息披露制度对上市公司提出了一系列要求。
以下是内部控制信息披露制度的要求：1. 披露内容上市公司应披露包括公司运营情况、财务状况、内部控制机制、风险管理等方面的信息，内容应真实、准确、完整。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论上市公司内部控制的披露及其审核 陈关亭 张少华(清华大学会计研究所 100084 大连市商业局 116014)【摘要】 内部控制的完善与否和执行情况,直接影响着上市公司的经营管理业绩、财务报告质量和法律法规遵循情况,并因而逐渐成为投资者和监管机构的关注焦点。
对于上市公司内部控制的披露及其审核问题,本文经问卷调查和分析论证,认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告,并要求注册会计师对该报告发表审核意见。
【关键词】 内部控制报告 披露 审核 目前美国和我国台湾地区均强制要求上市公司在年度报告中披露内部控制报告,并要求注册会计师对该报告发表审核意见。
而我国除公开发行证券的商业银行、保险公司和证券公司外,其他上市公司不需在年报中披露内部控制报告。
对于我国上市公司应否在年报中披露内部控制报告,以及该报告应否由独立审计师进行审核等问题,本文将结合调查数据,予以分析论证,并修正笔者等在《上市公司内部控制报告的调查研究》中的若干观点。
一、内部控制报告在我国的调查与分析 为了提供经验数据的支持,2003年2月至8月我们实施了专项问卷调查。
本调查采用邮寄和在内部控制培训班中发卷方式,发出问卷320份,收回206份,回收率为6414%。
调查对象涉及公司高层管理者(3614%)、财务主管(5010%)、注册会计师(618%)、监管机构(414%)及高校学者(214%);调查内容包括内部控制、内控报告、强制性内控报告、内控报告的审核;问卷设计采用Likert 五点评分法,即对每个问题的意见,从1到5依次表示极为反对、比较反对、不确定、比较同意、极为同意;统计分析包括均值、标准差和t 检验值,双侧t 检验的目的在于判断均值是否显著地偏离3,即调查结果是同意、不同意还是不确定。
下文中Qn 、 X n 分别表示问卷中第n 个问题及其均值。
(一)内部控制报告美国支持内控报告的主要观点认为,内控报告可以:(1)为外部决策者提供附加信息;(2)促使管理层提高内部控制的有效性;(3)改进控制评估程序(Lightle ,Willis ,1995)。
2000年,Hermanson 以问卷调查的方式,考察了美国银行家、证券经纪人、公司董事、公司主管、分析师、机构投资者、个人投资者、注册会计师、内部审计师等9类财务报表使用者对内部控制报告的需求。
其调查结论为:(1)强烈肯定内部控制对企业管理和减少错弊的作用;(2)认为内控报告可以促使管理层改进内部控制、加强监督,加上审计师的验证则可进一步强化这一作用。
为验证我国各界对上述观点的认可程度,本文所设计的调查问题及调查结果见表一。
分析上列统计数据和t 检验值,可归结出如下结果:结果1:内部控制重要。
样本总体高度同意内部控制对于减少管理错弊( X 3=4147)、减少会计错弊( X 1=4133)、提高经营效率和效果( X 4=4132)、保证财务报告质量( X 2=4125)、促使企业遵守法律法规( X 5=4104)和降低内审成本( X 6=3198)的作用,标准差均<1,并且t 检验值显著。
表明回答者集中并且充分肯定内部控制对于经营活动、财务报告、法律法规遵循的保证作用。
此结果与Herman 2son 的调查结果一致。
结果2:内控报告有效。
样本总体在较高程度43审计研究 2003年6期表一 调查结果:内部控制及其报告调查问题统计结果一、内部控制均值标准差t值①11有效的内部控制可以减少会计错误和舞弊。
413301991419104 21不良的内部控制会降低财务报告的质量。
412501988218107 31有效的内部控制可以减少管理失误和舞弊。
414701771527123 41有效的内部控制可以提高经营活动的效率和效果。
413201845322134 51有效的内部控制可以促使企业遵守国家法律法规。
410401964315143 61有效的内部控制可以降低内部审计成本。
319801941414187二、内部控制报告71提供内控报告可以激励管理层改进其内部控制系统。
319601841916126 81提供内控报告可以激励内部审计或审计委员会加强对财务报告程序的检查和监督。
318401909113120 91报告内部控制可以更好地防止企业重大舞弊。
317901********* 101报告内部控制可以提高公司财务报告的质量。
318101969811198 111报告内部控制可以使年终财务报表出现错误的风险降低。
31580199978113121与单纯的财务报表相比,内控报告结合已审财务报表,可以更好地反映公司的管理状况、盈利潜力和长期生存能力。
319301949513198 131关于内部控制有效性的报告可以为外部决策者提供有用的信息。
319401945014126 141内控报告使用者所获得的收益将超出报告编制者所花费的成本。
31551107637127 151如果发现企业内部控制存在重大缺陷,应在报告中指出该项缺陷。
414601795926113上肯定提供内控报告对于改进内部控制( X7= 3196)、提供附加信息( X13=3194、 X12=3193)、加强内部监督( X8=3184)、改进财务报告( X10=3181, X11=3158)以及防止企业舞弊( X9=3179)的作用,而且认为报告的收益将超过其成本( X14=3155), (除Q14外)标准差均<1,t检验值显著。
表明回答者比较同意内控报告对于向外部决策者提供附加信息、促使管理层改进内部控制和财务报告的积极效用。
推论:结果1验证了“内部控制的重要性以及其同财务报告的关联性”在我国同样成立;结果2证明了在我国同样认可内控报告的有效性和必要性。
由此推论:我国上市公司应该报告内部控制。
本论点的理论依据和现实意义,可进一步分析如下。
①11内部控制报告可以为外部信息使用者提供附加信息。
目前我国上市公司会计信息失真问题比较严重,以致投资者对上市公司的信息披露缺乏信心。
有调查表明,个人投资者认为上市公司披露的财务信息完全可信或基本可信的比例不到40%,而机构投资者也只有41141%认为财务数据基本可信,并且没有一家认为其完全可信②。
可见,单纯的财务报告已不能满足投资者的需要,他们需要了解上市公司更多的信息。
内部控制是对经营业绩和财务报告质量的合理保证,通过内控报告,投资者可以了解公司的内部控制设计是否完善、执行是否有效,进而判断经营业绩和财务报告是否可靠。
调查结果显著支持本假设( X10=3181, X11=3158),并且认为同单纯的财务报表相比,内控报告结合经审计的财务报表可以更好地反映公司的经营状况和长期生存能力( X12=3193, X13=3194)。
21内部控制报告有助于企业改进内部控制系统,防止和发现错弊。
提供内控报告需要对整个企业内部控制系统的运作情况进行自我评价和独立审核,这个过程有助于发现企业内部控制系统的薄弱环节,予以改进。
同时,这个过程还可以直接发现企业中存在的错误和舞弊现象,并对员工起到一定的监督和威慑作用,从而减少错误和舞弊的发生。
调查结果显著支持本论点( X15=4146, X9=3179)。
31内部控制报告有助于提升企业管理层的控53审计研究 2003年6期①②国泰君安证券研究所,全景网络有限公司,“上市公司信息披露质量调查分析报告”,《上海证券报》,2001。
t(df),α=t(205),0105=11972,下同。
制意识,并通过管理层改善控制环境,提高财务报告的可靠性。
提供内控报告加大了企业管理层的法律责任,必然促使其提高对内部控制的重视程度。
管理层控制责任和意识的提升,直接影响内部控制环境以至整体内部控制,并且会促使企业全体员工认真执行既定的控制程序和政策,调查结果支持本假设( X7=3196, X8=3184)。
(二)强制性内部控制报告如果披露内控报告,那么应该要求上市公司自愿出具还是强制报告呢?2000年Hermanson的调查结果为:自愿的内控报告具有改进内部控制、提供附加信息以及改进财务报告的作用,强制的内控报告可以改进内部控制,但不确定其是否可以提供决策有用的信息。
我们的调查证实,强制性报告能够提供决策有用信息并且回答者更加倾向于选择强制性报告,具体调查结果见表二。
表二 调查结果:强制性内部控制报告调查问题统计结果强制性内部控制报告均值标准差t值161提供强制性报告可以激励管理层改进其内部控制系统。
31651115487198 171强制性报告可以激励内部审计或审计委员会加强对财务报告的检查监督。
317901********* 181强制报告内部控制可以防止企业重大舞弊。
31621107828116 191强制报告内部控制可以提高公司财务报告的质量。
31651102788190 201强制的内控报告可以为决策提供有用的信息。
31581101058115 211自愿的内控报告可以为决策提供有用的信息。
317901992111128 221应该强制要求上市公司报告内部控制。
412501907719153 分析本组调查数据,并同表一中的对应数据比较,可归纳出如下结果:结果3:强制性报告有效。
样本总体同意强制性报告对于加强内部监督( X17=3179)、改进内部控制( X16=3165)、改进财务报告( X19=3165)、防止企业舞弊( X18=3162)以及提供决策有用信息( X20= 3158)的作用,(除Q17外)标准差>1、11972>t值> 10。
表明回答者肯定强制性报告对于改进内部控制和财务报告的效用,也同意强制性报告对于提供决策有用信息的效用。
结果4:强制性报告必要。
Q16-Q20及Q20的均值和t值,分别低于Q7-Q10、Q13及Q21的均值和t 值,但样本总体却高度同意应该强制要求上市公司报告内部控制( X22=4125,T22=19153),表明回答者虽然承认强制性报告的上述效用不及自愿性报告,但全面权衡利弊,却认为应采取强制性报告方式。
推论:结果3和结果4证实了强制性报告在我国的有效性和必要性,由此可以提出:我国应该强制要求上市公司报告内部控制。
本论点的效用性、合理性和必要性,可进一步分析如下。
11强制报告的效用性推定。
1996年,Mc2 Mullen,Raghunandan和Rama等人考察了内控报告与财务报告问题的联系。
研究结果显示,四年内(198917-199316)样本总体(平均4154)中披露内控报告的比例均值为2615%,而有财务报告问题的公司自愿披露内控报告的比例较小(1015%),尤其是那些资产总额小于215亿美元的小公司,没有一家自愿披露内控报告。