各章练习答案二审计.doc

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第6章一一第1 0章）教材P98的答案1.货币资金的关键控制点主要有哪些？答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。

那么，货币资金的关键控制点主要有：（1）账与出纳分离：（2）登记日记账与登记总账职务分离：（3）对现金进行突击盘点：（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;（5）支票领用的审批和登记制度; 6）出纳与财务章分别保管等。

2.为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现：在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证, 有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。

3.对现金和银行存款进行凭证抽査时应重点关注哪些方面?答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。

对于有疑问的业务一定追査到底：此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。

1.从哪些迹象可以发现金业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与金业H记账的核对屮，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等, 但企业银行存款日记账中没有登记：企业支票存根也出现缺号现象：其次，有的金业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作"银行存款〃和〃应付账款〃的增加，过儿天后再作退款处理，将账户转平。

5.如果本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，金业己收，银行未收的未达账项234000 元经与银行日记账核对后己于1 »3 I I收妥，那么是否还应调整金业12月31日银行存款数？答：应调整12M31日银行存款的数额。

因为此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3 日收到，但截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000元，而且数额较大，远远超过了货币资金分配的朿要性水平，所以，必须对这笔未达账项进行调整。

6.若现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31 I I的应存数应为多少？答：12 月31 日的应存数为2825 （460+1300=1760： 1760+11530-13465=2825）审査的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？应该进行调整，调整分录为：借：其他应收款一刘民1000贷：现金1000第七章练习思考题教材P107的答案1.审计项目组在利润形成审计屮是如何施行实质性测试程序的？答：项H组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项H与对应的总账、明细账中年末余额加以核对：将各明细账期初余额、木期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项冃的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿一利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，汞点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项日进行全面审查；最后，编制审计丁-作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2.项日组审计人员,你认为在实施损益形成审计时,会与哪些业务循环的审计相联系？答：将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。

3.金舟会计师事务所接受委托对宏光公司200 4年度会计报表进行审计。

假定经项目组注册会计师审査后发现下列悄况：（1）宏光公司当年结转主营业务成本为61683力元，而实际应结转61022 万元。

（2）宏光公司外销商品一批,销售成本30万元,已于12月29日运出,此项商品系C.1.F付款条件的在途货物，会计部门对此己贷记销售收入35力元。

（3）宏光公司12 M 6日支付了11万元的2002年度广告费，均己计入当年的期间费用。

要求：（1）分析宏光公司上述情况中存在的问题。

（2）在"试算平衡表工作底稿一宏光公司2001年度利润表"（见表7-2）审计前金额的基础上进行调整,编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。

答：（1）第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661 （61683-61022）刀元，对此在利润表屮应调减主营业务成本661力元。

（2）第二种情况是宋光公司C. I. F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。

在利润表屮应调减主营业务收入35力元和主营业务成本30力元。

（3）第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。

当年支付的2002年度广告费，按会计制度规定应计入2002年度的背业费用。

在利润表中应调减2001年度的营业费用11力元。

01）编制新的〃试算平衡表工作底稿一宏光公司2001年度利润表"参照表7-2.教材1>116的答案1.如果申泽公司是外资金业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审査内容的基础上，还应审查哪些内容？答：一般股份有限公司，在向投资者进行利润分配前，只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。

而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外，还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和企业发展基金。

审计项目纽还应对此三方面作进一步审査。

2.如果革平在审査申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。

你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10力元以上的金业一律执行33%税率：应纳税所得额在3刀元以上，10力元以下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600力元（假定审核正确〉，己超过10 ）i元，不应执行27%税率, 而要按33%的税率缴纳所得税。

董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如F确认:申泽公司应纳所得税198力元（600X33%）,实纳162力元（600X27%）,应补缴所得税36力元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借:所得税360000贷：应交税金-应交所得税3600003.假定审计人员吴晶在审査〃利润分配一应付普通股利"时，发现金业己按股票面值10%的比率发放了普通股股利，减除发放股利后的账面余额，不足注册资本的5%。

他向股东和金业内部管理人员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续两年发生亏损，2001年度在用任意公积金弥补亏损后,企业的法定盈余公积金己接近法律规定的最低界限，近期股票价格一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股利，其股票价榕可能发生狂跌。

于是，经董寄会研究决定，拟以股票血值10%的比率发放股利:按此比率计算,动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5%。

尽管如此，财务部还是按董事会的决定发放了股利。

你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？违背了哪项制度规定？应如何调整？答：按会计制度规定，•企业当年无利润时，不得•向投资者分配利润。

但股份有限公司在经股东大会特别决议，可按不超过股票血值6%的比率用盈余公积分配股利，但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的25%。

该公司的处理违反了上述规定。

第八章练习思考题教材P127的答案1.若本案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计？答：有必要，因为期初余额的审核是审计报告出具前霓要的审汁环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。

该公司本身为"ST"类，审计风险较高,即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见，也必须对期初余额进行复核。

根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，井确定其对本期会计报表审计意见的影响。

2.对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？答：（1）被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；（2）前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。

3.若本案例中合计调整数为15力元（调增亏损），且未达到重要性水平，问应出具何种意见类型的审计报告？答：应出具无保留带说明段的审计报告。

因未调整数额较小，且不存在其他未调整事项。

教材P132的答案1.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。

因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生匝大影响的期后寄项进行审计。

这样，才能使得会计报表审计具有完整性。

2.除了案例屮提到的期后爭项，伤;认为期后爭项还包括哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：（1 ）被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支闻被开户银行退冋:（2）被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格：（3）资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收冋的大额应收款项，因资产负债表II后债务人突然破产而无法收冋；（4）被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议屮该项设备的作价髙于其当期账面价值：（5 ）被审计单位山于某种氐因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。

对会计报表没有直接彩响，但应子以反映的事项，除了案例屮提到的，还包括：（1 ）应付债券的提前收冋；（2）发行债券或权益性证券：（3）山于政府禁止继续销售某种产品所适成的存货市价下跣：（4 ）需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；（5 ）偶然性的大笔损失。

3.资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审査发现华光公司2001年5月销售给B金业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收収的增值税额），B 金业于6月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定IT企业应于收到所购物资后一个月内付款。

华光公司于12 M 31 I I编制2001年度会计报表时，己为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%） , 12 M 31日资产负债表上〃应收账款〃项目的余额是80000千元，"坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款己按58000千元列入资产负债表"应收账款〃项目内。