第七章 财产清查

根据有关原始凭证(如财产物资盘存单等)编制记账凭证， 据以记入有关账户，使各项财产的账存数同实存数完全一 致。

第二步：按照差异发生的原因和报经批准的结果，
根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。



四、设置和运用“待处理财产损溢”账户 1、用途： 核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、 盘亏和毁损的价值。 2、性质：双重性质 ⑴清查时：权益类 贷方：登记待处理财产物资的盘盈数， 借方：登记待处理财产物资的盘亏和毁损数， 贷方余额：待批准处理的财产物资盘盈数 权益 类 借方余额：待批准处理的财产物资盘亏和毁损数 资产类 ⑵批准时：资产类 贷方：经批准后的盘亏转销数。 借方：经批准后的盘盈转销数。 余额：无


【例2】某企业在财产清查中，盘盈账外钢 材6吨，价值18 000元。
1、 报批前，根据实存账存对比表的记录，编 制会计分录如下： 借：原材料 18 000．00 贷：待处理财产损溢 18 000．00 2、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准， 造成生产领用少付多算，所以经批准冲减本月份 管理费用，用红字编制会计分录如下： 借：管理费用 18 000.00 贷：待处理财产损溢 18 000.00
第七章 财 产 清 查
主讲教师: 申平华
会计丛业资格
会计基础
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【内容提示】 财产清查是会计核算的一 种方法。本章概括地阐明 了财产清查的一般基础知 识。通过学习，要求： 1、了解财产清查的意义 和种类， 2、掌握各项财产物资和 往来款项的清查方法以及 财产清查结果的处理等方 面的知识和技能。

单位名称；
年 月 日
编
号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 实 存 价 数量 账 存 金额 盘 盈
差
异 盘 亏
备
金额 数量
数量 金额 数量 金额
注

主管人员:
会计:
制表：



三、往来账项的清查
⑴往来账项：应收款、应付款、暂收款等款项。 ⑵方法：同对方单位核对账目 ⑶步骤：
①核对本单位往来账目，确认准确无误， ②向对方填发对账单： A、对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作为回单，对方单位 如核对相符，应在回单上盖章后退回。 B、如发现数字不符，应将不符情况在回单上注明或另抄对账单退回，作 为进一步核对的依据。 ③在收到对方回单后，应填制往来账项清查表。

⑴流动资金：变化较频繁的原材料、库存商品等，
除年度全面清查外，还应根据需要随时轮流盘点或 重点抽查。

⑵贵重物资：要每月至少清查一次，库存现金要
天天核对，银行存(借)款要按银行对账单逐笔核对。 局部清查一般包括：现金每日清点一次；银行存款 每月至少同银行核对一次；债权、债务每年至少核 对一至两次；各项存货应有计划、有重点地抽查； 贵重物品每月清查一次等。
银行存款余额调节表
2011年5月31
项目
企业银行存款日记 账余额 加：
金额
项目
银行对存款户余额 加：
金额
减：
减：
调节后重新求得的 余额
调节后银行存款余额
银行存款余额调节表
2011年5月31
项目
金额
项目
银行对存款户余额
金额
94460
企业银行存款日记 86970 账余额 加：企业未入账的 4400 收入款项 24590 减：企业未入账的 12000 付出款项
加：银行未入账的收 18400 入款项 减：银行未入账的付 7550 出款项 1350
调节后重新求得的 103960 余额
调节后银行存款余额 103960
二、实物的清查方法
实物的清查是指对原材料、在产品、库存 商品、固定资产等财产物资的清查。 常用方法有： 1. 实地盘点法。指对被清查的实物，通过实 地清点或用计量器进行量度（点数、量尺、 过磅）来确定其实际数量的一种方法，适 用于一般实物财产。 2. 技术推算法。指对被清查的实物，通过计 量其体积，然后用一定技术加以推算，以 确定其实际数量的一种方法。适用于数量 多、体积大或难以逐一清点的实物。
五、 财产清查结果账务处理方法例：






【例1】某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台， 估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 1、 在审批之前，编制会计分录如下： 借：固定资产 3 000．00 贷：待处理财产损溢 1 000．00 累计折旧 2 000.00 2、 经批准，该机器由企业留用，作为增加营 业外收入处理。根据批准文件，编制会计分录如 下： 借：待处理财产损溢 1 000．00 贷：营业外收入 1 000．00
往来账项清查表 200×年×月×日


总分类账户名称：
明细分类账户 名称 账面余额
清查结果 核对相金额 有争议 款项金额 其他 备 注
第三节 财产清查结果的处理



一、查明差异，分析原因 二、认真总结。加强管理 三、调整账目、账实相符 第一步：应将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，






【例3】在财产清查中，发现购进的某种原材料实 际库存较账面库存短缺800元。
1、 报经批准前，先调整账面余额，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 800．00 贷：原材料 800．00 2、经批淮： ⑴ 如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期 损益，编制会计分录如下： 借：管理费用 800．00 贷：待处理财产损溢 800．00 ⑵如属于管理人员过失造成，则应由过失人赔偿。编制会计分录如 下： 借：其他应收款——××人 800.00 贷：待处理财产损溢 800．00 ⑶ 如属于非常损失，则应经批准列作营业外支出。编制会计分录如 下： 借：营业外支出 800．00 贷：待处理财产损溢 800．00

财产清查的种类



(一)按其清查范围分类 l、全面清查
对所有的财产和资金进行全面盘点与核对。

通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并 或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前； 企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清 产核资前；单位主要领导调离工作前等。
2．局部清查（重点清查） 根据需要只对财产中某些重点部分进行的清查。
三、财产清查的一般程序



1. 建立财产清查组织。 2. 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规 和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 3. 确定清查对象、范围，明确清查任务。 4. 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法， 以及做好必要的清查前准备工作。 5. 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定 质量的原则进行。 6. 填制盘存清单。 7. 根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
现金盘点报告单
年 实存数 账存数 月 日 盘盈 编号： 盘亏 备 注
负责人签章：
盘点人签章：
出纳员签章
（二）银行存款的清查 ⑴方法：与开户银行核对账目 将单位登记的“银行存款日记账”与银行送来的对 账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。
⑵查找原因 ①“未达账项” ：所谓未达账项，是指对同一笔经济业务，

第一节 财产清查的概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查概述


一、财产清查的概念
财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往 来款项的盘点或核对等，确定其实存数，查明账 存数与实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因是多方面的，如：财产物资 在保管过程中发生自然损耗；财产收发过程中， 由于计量、检验不准，造成多收或少收的差错； 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、 被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记； 由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双 方账实不符；发生意外灾害等。造成账实不符的 原因不同，其会计处理也不同。

32 200.00 银行对账单余额
3 000.00 加：单位已收银行未收款项 2 200.00 减：单位已付银行未付款项 33 000.00 调节后的存款余额
3l 800.00
2 500.00 1 300.00 33 000.00

A、将企业的账面余额和银行对账单余额各自补计对方已入账而本单位尚未入账 的余额(包括增加金额和减少金额)， B、验证经过调节后的存款是否相等。如果相等，表明企业与银行的账目没有差 错。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。 【 说明】： 经过调节后重新求得的余额，既不等于本 单位账面余额，也不等于银行账面余额，而是银行存款的真正实有数。
[例]中达公司2011年5月31日银行存款日记账账面余额86970元， 开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发 现未达账项如下： （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张， 计1350元，持票人尚未到银行取款。 （2）5月30日企业的转账支票一张，计7550元，银行尚未入 账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元， 已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金 12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业 存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 （6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收 妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：

(二)按其清查时间分类
1．定期清查
指在规定的时间内所进行的财产清查。一 般是在年、季、月度终了后进行。