《预算管理》第4章课件
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《全面预算管理(第2版)》各章练习答案
第一部分：各章练习题答案第一章总论□ 练习题1、预算理念的最初产生可以追溯到（）年由英国皇帝签署的《大宪章》。
可以说，近代预算产生于英国，发展于美国。
AA.1215B.1216C.1512D.13152、1921年，美国政府颁布了（），该法案实施效果良好。
AA.预算与会计法B.预算法C.会计法D.经济法3、经过几十年的不断发展与完善，全面预算管理已从最初的计划与协调，发展到现在兼具控制、激励、评价等功能为一体的、贯彻企业战略的管理机制，在企业内部控制系统中处于核心地位。
AA.控制、激励、评价B.控制C.激励D.评价4、预算最早应用于政府机构，20世纪20年代以后，在美国的企业组织中得到广泛应用。
当时的美国（）公司率先实施这种预算管理工具。
AA. 通用电气、杜邦B.通用电气C.杜邦D.IBM5、从世界范围看，企业预算管理制度改革包括由美国和英国的学者与实务工作者提出（），以及由欧洲的实务工作者提出的（）。
ABA.改进预算B.超越预算C.零基预算D.作业预算6、中国历史上的第一部《预算法》是由（）提出的。
AA.国民政府B.清朝政府C.明朝政府D.新中国政府7、财政部《管理会计应用指引第200号——预算管理》中将全面预算管理分成哪三个步骤（）。
ABDA.预算编制B.预算执行C.预算评价D.预算考核8、财政部《管理会计应用指引第200号——预算管理》中将全面预算管理分成哪三个步骤（）。
ABDA.预算编制B.预算执行C.预算评价D.预算考核9、1922年麦金西写了第一本关于预算的专著（），指出预算的职能是调节企业各部门的活动，使它们全部纳入一个正常的程序。
AA.预算控制B.管理会计入门C.科学管理原理D.成本管理10、推行企业预算管理的重点工作主要有两项：一是（）；二是（）。
ABA. 预算着眼点选择B.预算指标分解C.绩效管理D.计划管理第二章全面预算与公司治理□ 练习题一、简答题1、预算管理与公司治理的相关性。
专题图解预算指标核算管理办法试行看点焦点2022年预算指标核算管理办法试行PPT演示
第三条 本办法适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市 辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门。衔接中央、省、市、县、乡镇五级财政预算。
第四条 预算指标核算范围包含一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、财 政专户管理资金（教育收费）和单位资金等。核算对象既包括纳入本年度收支预算的资金、也包含上年结 转结余的资金。预算指标核算按资金性质分别核算、分别平衡。
（一）指标来源类科目用以核算年度总支出预算，并通过本科目控制支出指标生成及后续流程。包括 政府支出预算、安排国库集中支付结余。
（二）提前安排类科目用以核算在各级人民代表大会批准预算之前按相关法规可以提前安排的支出指 标，并在人大批准预算后予以核销。包括本级财力提前下达指标、本级财力年初控制数和其他预拨指标。
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第一章
总则
（五）支出指标类科目用以核算在指标来源类科目和提前安排类科目控制下生成的支出指标，并通过 本科目控制支付申请类及后续流程。包括待下达指标、可执行指标和可执行指标冻结。
一 二 三
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第四条 预算指标核算范围包含一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、财 政专户管理资金（教育收费）和单位资金等。核算对象既包括纳入本年度收支预算的资金、也包含上年结 转结余的资金。预算指标核算按资金性质分别核算、分别平衡。
（一）指标来源类科目用以核算年度总支出预算，并通过本科目控制支出指标生成及后续流程。包括 政府支出预算、安排国库集中支付结余。
（二）提前安排类科目用以核算在各级人民代表大会批准预算之前按相关法规可以提前安排的支出指 标，并在人大批准预算后予以核销。包括本级财力提前下达指标、本级财力年初控制数和其他预拨指标。
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第一章
总则
（五）支出指标类科目用以核算在指标来源类科目和提前安排类科目控制下生成的支出指标，并通过 本科目控制支付申请类及后续流程。包括待下达指标、可执行指标和可执行指标冻结。
一 二 三
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预算管理PPT课件
❖ 预算的特征： （1）一致化：预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量性和可执行性：最主要特征
2
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
3
三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
4
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
5
四、预算体系
6
五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强
②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
1
第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
2
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
3
三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
4
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
5
四、预算体系
6
五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强
②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
1
第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
电力造价员培训教学课件：第四章 (三)电力工程建设预算的编制及内容
—电力工程造价从业人员职业能力培训教材—
电力造价员
第四章
电力工程造价的构成
目录页
第一节
电力建设工程造价的构成
第二节
电力工程建设预算项目和费用性质划分
第三节
电力工程建设预算的编制及内容
第三节
电力工程建设预算的编制及内容
（掌握）
一、建设预算的概念
建设预算是指以具体的建设工程项目为对象，依据不同阶段设 计，根据电力工程建设预算编制与计算规定及相应估算指标、概算定 额、预算定额等计价依据对工程各项费用的预测和计算。可行性投资 估算、初步设计概算、施工图预算统称为建设预算。
三、建设预算的内容组成
建设预算由编制说明、输变电工程总预（概、估）算汇总表、总 预（概、估）算表（见表一）、专业汇总预（概、估）算表（见表 二）、工程预（概、估）算表（见表三）、其他费用预（概、估）算 表（见表四）、主要技术经济指标（见表五）、建设场地征用及清理 费用预（概、估）算表（见表七）以及相应的附表、附件等组成。
二、建设预算的编制规则
1.在建设预算正式编制之前，必须制定统一的编制原则和编制依据。 2.建筑工程费、安装工程费的人工、材料及机械价格以电力行业定 额（造价）管理机构颁布的定额（指标）及相关规定为基础，并结合相 应的电力行业定额（造价）管理机构颁布的价格调整规定计算人工、材 料及机械价差。 3.建设预算的取费计算规定应该与所采用的定额（指标）相匹配。
二、建设预算的编制规则
6.建设预算应按建筑工程费、安装工程费、设备购置费和其他费用分别进行编制。 （1）建筑工程费、安装工程费中，如果由于定额价格水平计算原因，需要单独 计算编制基准期价差时，费用的汇总计算顺序是：直接费、间接费、利润、编制基 准期价差、税金。 （2）建筑工程费、安装工程费及相应的设备购置费编入表三，分别汇入表二。 （3）取费可以采用单位工程逐项取费、单位工程综合系数取费方式在表三中 计列，也可以采取按系统汇总后在表二中逐项取费的方式。 （4）其他费用编入表四。 7.线路工程项目将表二、表四和辅助设施表三汇入表一；其他工程项目将表二、 表四汇入表一。加上基本预备费和特殊项目，计取动态费用，计算出工程动态投资。
电力造价员
第四章
电力工程造价的构成
目录页
第一节
电力建设工程造价的构成
第二节
电力工程建设预算项目和费用性质划分
第三节
电力工程建设预算的编制及内容
第三节
电力工程建设预算的编制及内容
（掌握）
一、建设预算的概念
建设预算是指以具体的建设工程项目为对象，依据不同阶段设 计，根据电力工程建设预算编制与计算规定及相应估算指标、概算定 额、预算定额等计价依据对工程各项费用的预测和计算。可行性投资 估算、初步设计概算、施工图预算统称为建设预算。
三、建设预算的内容组成
建设预算由编制说明、输变电工程总预（概、估）算汇总表、总 预（概、估）算表（见表一）、专业汇总预（概、估）算表（见表 二）、工程预（概、估）算表（见表三）、其他费用预（概、估）算 表（见表四）、主要技术经济指标（见表五）、建设场地征用及清理 费用预（概、估）算表（见表七）以及相应的附表、附件等组成。
二、建设预算的编制规则
1.在建设预算正式编制之前，必须制定统一的编制原则和编制依据。 2.建筑工程费、安装工程费的人工、材料及机械价格以电力行业定 额（造价）管理机构颁布的定额（指标）及相关规定为基础，并结合相 应的电力行业定额（造价）管理机构颁布的价格调整规定计算人工、材 料及机械价差。 3.建设预算的取费计算规定应该与所采用的定额（指标）相匹配。
二、建设预算的编制规则
6.建设预算应按建筑工程费、安装工程费、设备购置费和其他费用分别进行编制。 （1）建筑工程费、安装工程费中，如果由于定额价格水平计算原因，需要单独 计算编制基准期价差时，费用的汇总计算顺序是：直接费、间接费、利润、编制基 准期价差、税金。 （2）建筑工程费、安装工程费及相应的设备购置费编入表三，分别汇入表二。 （3）取费可以采用单位工程逐项取费、单位工程综合系数取费方式在表三中 计列，也可以采取按系统汇总后在表二中逐项取费的方式。 （4）其他费用编入表四。 7.线路工程项目将表二、表四和辅助设施表三汇入表一；其他工程项目将表二、 表四汇入表一。加上基本预备费和特殊项目，计取动态费用，计算出工程动态投资。
财政学第四章第1节 国家预算
例提留，年初不规定具体用途，等到需要紧 急用款时，经同级人民政府审批，方可动用。
5.对预算执行的检查、监督与分析 全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预 算、决算进行监督。 县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对 本级和下级政府预算、决算进行监督。 乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进 行监督。 各级人民代表大会和县级以上各级人民代表大会常 务委员会有权就预算、决算中的事项组织调查。
财政部在全国人民代表大会批准中央预算草案后的 30日内批复中央各部门预算。 中央各部门在财政部批复本部门预算之日起15日内， 批复所属各单位的预算。 在财政经济委员会会议进行初步审查、全国人民代 表大会会议进行审查时，财政部要派有关负责人到 会，对预算草案作出解释。
（三）政府预算的执行
1.政府预算的执行的重要地位 预算执行是整个预算工作程序的重要环节。 收入入库、支出拨付以及预算调整都必须按照法律和 有关规定的程序进行。
4.政府预算执行中的调整与平衡 预算调整是预算执行的一项重要程序。 预算调整，必须经各级人民代表大会常务委员会的 审查和批准；未经批准，不得调整预算。 科目经费流用：各部门、各单位的预算支出，不同 科目间需要调整使用的，必须按财政部的规定报经 批准。
预备费：各级政府按照预算支总额的一定比
各级政府在每一预算年度内至少二次向本级人民代
表大会或者其常务委员会作预算执行情况的报告。 各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当 定期向上一级政府报告预算执行情况。 各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所 属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府 财政部门报告预算执行情况。 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政 府的预算执行、决算实行审计监督。
公共管理学 第四章 公共预算管理
第四章 公共预算管理
3、我国立法机构的预算审查和监督权存在的问题；
（1）人大初审的权力与责任定位不明确；
第一，预算初审的职能定位和性质不明确，一些地方政府的 预算审查属于形式审查而非实质性审查；
第二，初审的对象和标准不明确。《预算法》及其实施条例 中都没有明确人大的预算初审是审查所有项目还是只是部 门预算中列出的项目；
5、预算问责：包括四方面的内容
（1）对上负责，指一级政府的预算要符合上级政府的相关 政策法规；
（2）对公众负责，要及时向公众全面公开； （3）对预算的结果负责，主要指预算官员而言； （4）保证公民对预算分配过程和结果的直接影响或控制。
第四章 公共预算管理
三、公共预算的要素
阿伦.希克认为：三个要素
1、资源申请； 2、资源分配； 3、资源保护；
的人员编制，并加强专业技术力量。 （4）确立人大审查政府预算的基本程序，即包括初审和大
会审两个主要阶段。 （5）重视初审。
第四章 公共预算管理
2、在实践中，一些地方政府开展了一系列创新，加强预 算工作委员会的工作力度，激活人大代表的作用，主要包 括： （1）扩大预算草案发放范围，提高代表知情权和参与度； （2）要求政府预算真正遵守预算的全面性原则，将所有收 支纳入部门预算； （3）要求预算调整和追加报人大审批； （4）加强人大预算工作委员会与政府财政部门的预算信息 沟通； （5）由于时间、人力有限，开展以部门或专题为主的审查， 对百姓关注的重点领域进行审查； （6）开展多种形式的培训，提高人大的专业技术力量。
2、财政部门的大部分的预算执行职能集中在支出上，另外 还包括收入征收。
3、各支出部门是具体的用款单位。
第四章 公共预算管理
（三）预算收入的执行 （1）税务部门具体负责征收流转税； （2）财政部门具体负责征收农业税、牧业税和不由税务机
预算法ppt课件
第十一届全国人大常委会第24次会议初次审议 《预算法修正案》
2011.12. 2012.6. 2012.7. 2014.4.
第十一届全国人大常委会第27次会议分组审议 《预算法修正案》（二审稿）
全国人大法工委公布《预算法修正案（二审稿）》征求 各界意见，收到意见建议330960条 第十二届全国人大常委会第8次会议对《预算法修正案 （三稿）》进行分组审议
• 就一般公共预算而言，由于社会的总服务供给是由民 间服务和公共服务两部分构成的。也就是说，如果
（二）钱从哪里来，可以花到哪里去
一个社会生产过程，没有使用任何公共权力或公共资源，那就 是纯粹的民间行为，即属于民间服务而不是公共服务。民间行 为是不能花财政的钱的。政府体现和行使的是公共权力，公共 资源则是由国家所有的各种资源和资金。如果一个社会生产过 程，政府以某种方式（如财政资金、产权或特许等）介入，并 在某种程度上贯彻着国家的意志，那么，这就属于一般公共服 务。花在这方面的钱就是一般公共服务支出。例如，不仅政府 提供的教育是公共服务，民间教育机构假如有政府特许或者使 用了公共资源，也就是在提供公共服务。
（四）我国预算制度改革的方向
一是完善立法、明确事权。 二是改革税制，稳定税负。 三是透明预算，提高效率。 与此同时，在省以下实质性地推进和贯彻分税制财
政体制，努力打造与统一市场相匹配、与各级政府 事权相呼应的一级政权，一级事权，一级财权，一 级税基，一级预算的制度安排。
二、预算法概述
二、预算法概述
三、 预算法总体框架及主要内容
第十三条 经人民代表大会批准的预算，非 经法定程序，不得调整。各级政府、各部 门、各单位的支出必须以经批准的预算为 依据，未列入预算的不得支出。
解读：明确了预算效力原则，强调预算硬约 束力，尤其是支出的预算约束力，确立“ 非预算不得支出”的强制性原则
2011.12. 2012.6. 2012.7. 2014.4.
第十一届全国人大常委会第27次会议分组审议 《预算法修正案》（二审稿）
全国人大法工委公布《预算法修正案（二审稿）》征求 各界意见，收到意见建议330960条 第十二届全国人大常委会第8次会议对《预算法修正案 （三稿）》进行分组审议
• 就一般公共预算而言，由于社会的总服务供给是由民 间服务和公共服务两部分构成的。也就是说，如果
（二）钱从哪里来，可以花到哪里去
一个社会生产过程，没有使用任何公共权力或公共资源，那就 是纯粹的民间行为，即属于民间服务而不是公共服务。民间行 为是不能花财政的钱的。政府体现和行使的是公共权力，公共 资源则是由国家所有的各种资源和资金。如果一个社会生产过 程，政府以某种方式（如财政资金、产权或特许等）介入，并 在某种程度上贯彻着国家的意志，那么，这就属于一般公共服 务。花在这方面的钱就是一般公共服务支出。例如，不仅政府 提供的教育是公共服务，民间教育机构假如有政府特许或者使 用了公共资源，也就是在提供公共服务。
（四）我国预算制度改革的方向
一是完善立法、明确事权。 二是改革税制，稳定税负。 三是透明预算，提高效率。 与此同时，在省以下实质性地推进和贯彻分税制财
政体制，努力打造与统一市场相匹配、与各级政府 事权相呼应的一级政权，一级事权，一级财权，一 级税基，一级预算的制度安排。
二、预算法概述
二、预算法概述
三、 预算法总体框架及主要内容
第十三条 经人民代表大会批准的预算，非 经法定程序，不得调整。各级政府、各部 门、各单位的支出必须以经批准的预算为 依据，未列入预算的不得支出。
解读：明确了预算效力原则，强调预算硬约 束力，尤其是支出的预算约束力，确立“ 非预算不得支出”的强制性原则
《预算管理》--中国人民大学经典讲义【共十章195PPT,绝版经典】
实用文档
第一节 政府预算管理体制概述
(二)政府预算收支范围的划分 1．政府预算收支划分的依据
（1）各级政府的职能范围 （2）企业事业单位的隶属关系 （3）各地区经济发展水平
2.政府预算收支划分的方法 在收支范围、依据确定以后，还要确定划分收支的方法，即在各级政府 之间具体划分收入数额，以及处理上下级预算之间支出关系的方法。 我国目前实行分税制预算管理体制，而在1950——1994年期间，曾采用 统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴(或定额补助)等方法。
1
主体是各级政府。
预算政策客体。预算政策客
2
体就预算政策作用的对象。
一、政府预算 政策的概念
预算政策目标，预算政策是政府财政政策 3
核心，与政府宏观经济政策目标相一致。
4
预算政策效果。预算政策效果是指政府预算 政策所实际取得的经济、社会和生态效应。
5
预算政策是通过一定政治程序决定的。
实用文档
第一节 政府预算政策概述
实用文档
第三节
预算在政府财政资金运行中的地位与功能
政府预算是我国财政的主要财力
2
政府预算是财政分 1
配资金的主要手段
地位和功能
3
政府预算是 实现政府职能、为公
共物品服务配置资源
的重要工具
政府预算综合反映和 5
监督国民经济运行
实用文档
4 政府预算是政府进行宏
观调控的重要手段
第二章 预算政策
第一节 政府预算政策概述
一、预算政策的概念
预算政策，是指在预算编制、执行和决算等一系列预算管理活动中，为实 现一定时期政府预算管理目标，所实施的指导预算工作的各种行为准则，包括 各类法令、措施、办法、方法、规定等等。
第一节 政府预算管理体制概述
(二)政府预算收支范围的划分 1．政府预算收支划分的依据
（1）各级政府的职能范围 （2）企业事业单位的隶属关系 （3）各地区经济发展水平
2.政府预算收支划分的方法 在收支范围、依据确定以后，还要确定划分收支的方法，即在各级政府 之间具体划分收入数额，以及处理上下级预算之间支出关系的方法。 我国目前实行分税制预算管理体制，而在1950——1994年期间，曾采用 统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴(或定额补助)等方法。
1
主体是各级政府。
预算政策客体。预算政策客
2
体就预算政策作用的对象。
一、政府预算 政策的概念
预算政策目标，预算政策是政府财政政策 3
核心，与政府宏观经济政策目标相一致。
4
预算政策效果。预算政策效果是指政府预算 政策所实际取得的经济、社会和生态效应。
5
预算政策是通过一定政治程序决定的。
实用文档
第一节 政府预算政策概述
实用文档
第三节
预算在政府财政资金运行中的地位与功能
政府预算是我国财政的主要财力
2
政府预算是财政分 1
配资金的主要手段
地位和功能
3
政府预算是 实现政府职能、为公
共物品服务配置资源
的重要工具
政府预算综合反映和 5
监督国民经济运行
实用文档
4 政府预算是政府进行宏
观调控的重要手段
第二章 预算政策
第一节 政府预算政策概述
一、预算政策的概念
预算政策，是指在预算编制、执行和决算等一系列预算管理活动中，为实 现一定时期政府预算管理目标，所实施的指导预算工作的各种行为准则，包括 各类法令、措施、办法、方法、规定等等。
第四章-财政资产负债和净资产的核算PPT课件
（2）支付购买有价证券的资金不得列作支出，应冲减预算 结余(包括一般预算结余和基金预算结余) 。
（3）当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收益， 应分别按购入有价证券时的资金来源作为一般预算收入或基 金预算收入处理。
（4）购入的有价证券（包括债券收款单）要视同货币妥善 保管，防止遗失。
账务处理
• 结算清理期内收到的属于上年度的收入时， • 在上年度（旧账）上记：
借：在途款 贷；一般预算收入/补助收入/上解收入等
同时在本年度（新账）上记： 借：国库存款 贷：在途款
• 清理期收回上年度的拨款或支出时， • 在上年度（旧账）上记：
借：在途款 贷：预拨经费/一般预算支出
5.转账结算，不提现金
财政是分配财政资金的部门，不各种支拨凭证，都 只能用以转账结算而不得提取现金。
财政的出纳机关是国库，财政总预算会计不需要也不 应当专设“出纳”。财政机关自身的行政经费，属于单位预 算会计管理的范畴，财政总预算会计不能兼办自身行政经费 的单位会计核算业务。
[例]某市财政局发生如下经济业务：
（1）收到国库报来“预算收入日报表”，列明当日一般预算收入 120万元，基金预算收入80万元。
（2）根据国库报来“分成收入计算日报表” ，下级上解收入为60 万元。
（3）开出拨款凭证拨付某单位一般预算资金100万元。 （4）为平衡预算向省财政厅借款50万元。 （5）借给所属县财政局临时周转款项20万元。 （6）以前年度购买的国库券20万元到期兑付，收回本金20万元， 存入国库存款户。 （7）为平衡预算收支，从基金预算收入中调入资金30万元。
财政性存款按财政资金的存放地点不 同，可分为国库存款和其他财政存款。
国库存款是各级总预算会计在国库的预 算资金存款，包括一般预算存款和基金预算 存款。
（3）当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收益， 应分别按购入有价证券时的资金来源作为一般预算收入或基 金预算收入处理。
（4）购入的有价证券（包括债券收款单）要视同货币妥善 保管，防止遗失。
账务处理
• 结算清理期内收到的属于上年度的收入时， • 在上年度（旧账）上记：
借：在途款 贷；一般预算收入/补助收入/上解收入等
同时在本年度（新账）上记： 借：国库存款 贷：在途款
• 清理期收回上年度的拨款或支出时， • 在上年度（旧账）上记：
借：在途款 贷：预拨经费/一般预算支出
5.转账结算，不提现金
财政是分配财政资金的部门，不各种支拨凭证，都 只能用以转账结算而不得提取现金。
财政的出纳机关是国库，财政总预算会计不需要也不 应当专设“出纳”。财政机关自身的行政经费，属于单位预 算会计管理的范畴，财政总预算会计不能兼办自身行政经费 的单位会计核算业务。
[例]某市财政局发生如下经济业务：
（1）收到国库报来“预算收入日报表”，列明当日一般预算收入 120万元，基金预算收入80万元。
（2）根据国库报来“分成收入计算日报表” ，下级上解收入为60 万元。
（3）开出拨款凭证拨付某单位一般预算资金100万元。 （4）为平衡预算向省财政厅借款50万元。 （5）借给所属县财政局临时周转款项20万元。 （6）以前年度购买的国库券20万元到期兑付，收回本金20万元， 存入国库存款户。 （7）为平衡预算收支，从基金预算收入中调入资金30万元。
财政性存款按财政资金的存放地点不 同，可分为国库存款和其他财政存款。
国库存款是各级总预算会计在国库的预 算资金存款，包括一般预算存款和基金预算 存款。
公司全面预算制度-第四章-管理制度--预算编制(-P5-Z4-1-)
第四章管理制度
预算编制( P5-Z4-1 )
一、目的
本管理文件明确了公司年度预算及季度滚动预算编制的管理要求与操作规范，以规范预算编制作业程序。
二、范围
本程序管理文件对公司内部预算编制的组织结构及编制程序进行了规定，适用于各职能部门公司年度预算及季度滚动预算编制过程。
三、相关程序管理文件
•项目投资管理（P7-Z4-1）
•预算执行与考核程序（P5-Z4-2）
四、业务流程
1、年度预算编制程序（编制第一年）
2、季度滚动预算编制
3、年度预算编制（编制第2年及以后）
4、预算的调整
五、单据及报告
公司发展战略
部门预算目标纲要
整体年度预算和分部门年度预算季度分月预算及季度预算。
第四章____财政法律制度
五、政府采购的执行模式
政府采购实行集中采购和分散采购相结合
（一）集中采购:由财政部门或专门负责的机构进 行采购
由一个专门的政
府采购机构负责
本级政府的采购 任务.采购单位不 得擅自自行组织
采购
未纳入集中采购 目录以内的,采 购标准限额以下 的项目.采购单 位可以自行采购
（二）分散采购:由各支出单位自行采购
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律的构成
(一)政府采 购法
（二）政府采 购部门规章
（三）政府采购 地方性法规和政 府规章
二、政府采购的概念
政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体 组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购 目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服 务的行为. （一）主体范围:国家机关、事业单位和团体组织 （二）资金范围:财政性资金（财政预算资金和财 政预算外资金）
第四章 财政法律制度
• 【学习本章要掌握】
• 预算法律制度的构成、 预算管理职权、预决算 的监督.政府采购法律制 度国库集中收付制度.
第一节 预算法律制度 第二节 政府采购法律制度 第三节 国库集中收付制度
• 【学习本章要了解】
• 国家预算,预算组织程序, 政府采购的执行模式,财
政收入收缴方式和程序
不少于三 家
1家
三家以上
⑴招标后无供应商投标. ⑵技术复杂或性 质特殊,不能确定详细的规格或要求. ⑶ 采用招标不能满足用户的紧急要求.
⑴只能从唯一的供应商采购. ⑵发生不可 预测情况无法从其他供应商处采购. ⑶必 须保持原有采购项目的一致性或服务配套 要求,需要从原供应商处采购.
采购的货物规格、标准统一,现货货源充 足且价格变化幅度小的采购项目.
第四章项目成本估算0321
第四章项目成本估算4.1 项目成本估算的概念4.1.1 项目成本估算的内涵项目成本估算实际上就是对项目所需成本的一种预计和预测，属于成本决策的支持工作和成本计划安排的前期工作，其结果是项目决策和项目成本预算以及项目发承包合同定价、成本控制的基础和依据。
估算是决策预算合同控制的基础绝育核控（2）项目成本估算的不精确性成本估算的不精确性最主要的根源：项目成本估算信息的不完备性（3）项目成本估算的精确度划分一般项目成本估算可分成：项目成本初步估算、项目成本设计概算、项目成本详细估算等几种不同精确度的项目成本估算。
姑盖玉甚至，在项目成本初步估算阶段还可以进一步分成不同精度和用途的项目成本初步估算结果，具体人下页表所示。
表4-1 不同精确度和用途的项目成本初步估算说明表序号项目成本估算时间估算的误差1 项目规划阶段≥±30%2 项目建议书阶段±30%3 可行性研究阶段±15%4 项目设计计划阶段±5% 龟小三、贱小三！可要我？舌我3. 项目成本估算中存在的信息缺口（2）造成信息缺口的原因。
主观原因：即项目估算者因主观认识能力有限客观原因：项目客观环境与条件的不断发展变化项目有测不准特性，项目估算总会存在一定的不精确、不确定。
（3）项目成本估算信息缺口的处理。
人们在各种项目成本估算中，①借鉴历史②分析和预测未来③拓展自己4.1.2 项目成本估算的分类1. 国际上对项目成本估算的分类触类可明典型分类1）粗略性项目成本估算。
在项目开始之前，人们在只有很少的项目信息。
偏差大概在±30%。
2）类比性质成本估算。
通过类比类似的历史项目时成本，得出新项目成本估算的，精确度大概在±20%。
3）可行性项目成本估算。
这是为开展可行性分析使用的方法。
比如建筑项目的精确度大概在±10%。
4）明确性项目成本估算。
这是在大多数项目设计方案和项目实施组织方案已经完成的情况下做出的估算。
第四章预算管理的组织体系
2019/10/17
15
预算监控机构
• 监事会监督权限与职责
– 对反映预算执行过程和结果的财务、业务信息进行检查: – 对预算管理全过程各环节有检查权、质询权;
– 对董事、经理履行预算管理职责中违反法律、法规和公 司章程的行为和其他损害股东利益的行为进行监督，并 通告股东。
• 内部审计机构预算监督权限与职责
2019/10/17
9
预算管理委员会
• 预算管理委员会的定位
– 参谋机构，没有预算决策权 – 参谋和决策机构，拥有一定的预算决策权限
• 预算委员会的人员组成
– 权威原则 – 全面代表原则 – 效率原则
• 一般预算委员会应由企业最高领导，如董事长 （或总经理）亲自挂帅，由副总经理、各部门 主要领导组成。2019/10/17 Nhomakorabea6
股东大会和董事会
1. 股东大会 • 股东大会预算决策权限：
– 审议批准公司年度预算、决算方案； – 审议批准公司收购、兼并、合并等重大资本支出预
算以及股权变更、增减，债券发现的融资预算。
2019/10/17
7
2. 董事会 股东大会和董事会
• 《公司法》第四十七条：董事会对股东大会负责，行使下列职权： – 召集股东会会议，并向股东会报告工作； – 执行股东会的决议； – 决定公司的经营计划和投资方案； – 制订公司的年度财务预算方案、决算方案； – 制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； – 制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案； – 制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案； – 决定公司内部管理机构的设置； – 决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名 决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项； – 制定公司的基本管理制度； – 公司章程规定的其他职权。
交大《财务管理》第4章财务战略与预算
及其收益状况；资产负债程度；资本结构及财务杠杆利用 条件；流动性状况；现金流量状况；筹资能力和潜力等。
3、SWOT分析法的运用
机会（O）
稳健增长型财务战略
B
A 积极扩张型财务战略
劣势（W）
优势（S）
收缩型财务战略 D
C防御型财务战略
威胁（T）
图：SWOT分析图
A区——SO组合，优势和机会组合， 最为理想。
2、SWOT的因素分析 （1）外部因素
产业政策——产业发展的规划、产业结构的调整政策等 财税政策——积极或保守的财政政策、财政信用政策等 金融政策——货币、汇率、利率、资本市场等政策 宏观周期——宏观经济周期、产业周期和金融周期所处阶段
（2）内部因素 • 企业周期和产品周期所处的阶段；盈利水平；投资项目
——属于全局性、长期性和导向性的重大谋划； ——涉及企业的外部环境和内部条件； ——是对企业财务资源的长期优化配置安排； ——与企业拥有的财务资源及其配置能力相关； ——受到企业文化和价值观的重要影响。
二、财务战略的分类
1. 职能分类
（1）投资战略——涉及企业长期、重大投资方向。 （2）筹资战略——涉及企业重大筹资方向。 （3）营运战略——涉及企业营运资本。 （4）股利战略——涉及企业长期、重大分配方向。
案例3：中铝公司的整合之道
改革背景：2001年，中铝上市在即。为吸引美国投 资者，公司必须建立“集中化”的财务管理体系。 中铝CEO：财务是核心、营销是龙头、生产是基础、 科技是动力。新的财务集中制度现在已深入人心。
中铝业务的整合——是以财务为依托的整合，业务整合 建立在财务管理整合的基础之上。整合方案不是代表个 人利益，而是整个决策层的意志和公司的最高利益。 CFO所干所想的，必须是董事长所干所想的，CFO只不 过是帮助、协助首席执行官完成这一整合。
3、SWOT分析法的运用
机会（O）
稳健增长型财务战略
B
A 积极扩张型财务战略
劣势（W）
优势（S）
收缩型财务战略 D
C防御型财务战略
威胁（T）
图：SWOT分析图
A区——SO组合，优势和机会组合， 最为理想。
2、SWOT的因素分析 （1）外部因素
产业政策——产业发展的规划、产业结构的调整政策等 财税政策——积极或保守的财政政策、财政信用政策等 金融政策——货币、汇率、利率、资本市场等政策 宏观周期——宏观经济周期、产业周期和金融周期所处阶段
（2）内部因素 • 企业周期和产品周期所处的阶段；盈利水平；投资项目
——属于全局性、长期性和导向性的重大谋划； ——涉及企业的外部环境和内部条件； ——是对企业财务资源的长期优化配置安排； ——与企业拥有的财务资源及其配置能力相关； ——受到企业文化和价值观的重要影响。
二、财务战略的分类
1. 职能分类
（1）投资战略——涉及企业长期、重大投资方向。 （2）筹资战略——涉及企业重大筹资方向。 （3）营运战略——涉及企业营运资本。 （4）股利战略——涉及企业长期、重大分配方向。
案例3：中铝公司的整合之道
改革背景：2001年，中铝上市在即。为吸引美国投 资者，公司必须建立“集中化”的财务管理体系。 中铝CEO：财务是核心、营销是龙头、生产是基础、 科技是动力。新的财务集中制度现在已深入人心。
中铝业务的整合——是以财务为依托的整合，业务整合 建立在财务管理整合的基础之上。整合方案不是代表个 人利益，而是整个决策层的意志和公司的最高利益。 CFO所干所想的，必须是董事长所干所想的，CFO只不 过是帮助、协助首席执行官完成这一整合。
第四章-项目范围管理课件(1)
例如：包饺子的工作分解结构
包饺子
准备饺子皮
准备饺子馅
其他
…… 买肉馅 准备菜 准备调料 ……
2024/10/4
买菜
切菜
22
PM
PM
项目管理
2024/10/4
23
PM
PM
项目管理
4.4 制作工作分解结构
工作分解的目的:
·分解过程中，更加深了对项目的认识和理解； ·项目目标被分解后，更易理解； ·是后续管理活动计划和控制的基础。
1.2.1概要设计 1.2.2详细设计 1.2.3设计评审
1.3.1编码 1.3.2代码审查 1.3.3单元测试
1.4.1产品集成 1.4.2系统测试 1.4.3产品发布
1.5.1缺陷报告 1.5.2缺陷修复 1.5.3产品升级
26
树状图
软件产品研发项目
需求 需求调研 需求规格 需求评审
设计 概要设计 详细设计 设计评审
PM
PM
项目管理
项目范围说明书的作用：
1、形成项目的基本框架 2、产生项目有关文件格式的注释，用过来指导形成 项目有关文件。 3、形成项目结果核对清单 4、作为项目整个生命周期中监督和评价项目实施情 况的背景文件，作为有关项目计划的基础。
2024/10/4
18
PM
PM
项目管理
4.3 项目范围定义
需求 需求调研 需求规格 需求评审
设计 概要设计 详细设计 设计评审
实现 编码 代码审查 单元测试
测试 产品集成 系统测试 产品发布
维护 缺陷报告 缺陷修复 产品升级
1.0软件研发项目 1.1需求 1.2设计 1.2实现 1.4测试 1.5维护
《全面预算管理2》PPT课件
二○一九年五月十四日星期二
SN17
培训提升战斗力
上海财经大学
第2章 全面预算编制
(2)预计销售当月可收回货款60%,其余可在次月收回. (3)每月购货成本为下月计划销售额的70%,均为当月 付款. (4)预交所得税5000元. (5)购买固定资产支出50000元,均在当月付清. (6)每月用ห้องสมุดไป่ตู้金支付的经营费用为5000元,每月发生的 各种非经营费用为15000元. (7)消费税税率8%,增值税税率17%,城建税税率7%, 教育费附加率3%,假设流转税均需在当月支付,所 得税税率33%.
二○一九年五月十四日星期二
Ö½ Ï ðÔ ¤Ë ã
43000 33000
7000 2000
3000
4Â Ô
5Â Ô 6200 53000 39000
3500
3500
6Â Ô 6180 63000 42000
2800
3200
¡ ¡ ª ª 15000 £ ¨3800£ © 10000 ª ¡ ¡ ª ª ¡ ¡ ª 6200
二○一九年五月十四日星期二
SN8
培训提升战斗力
上海财经大学
第2章 全面预算编制
作业成本预算——以生产某种产品所需作 业的成本为基础将制造成本分配给该种产 品。分配基础是成本动因，这些成本动因 应与制造某种产品或提供某项服务所执行 的作业联系起来。
二○一九年五月十四日星期二
SN9
培训提升战斗力
上海财经大学
二○一九年五月十四日星期二
SN4
培训提升战斗力
上海财经大学
第1章 预算管理概述
预算的作用（达到的目标）： 1、有利于明确经营目标计划； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、有利于控制经营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于激励、教育和沟通。
SN17
培训提升战斗力
上海财经大学
第2章 全面预算编制
(2)预计销售当月可收回货款60%,其余可在次月收回. (3)每月购货成本为下月计划销售额的70%,均为当月 付款. (4)预交所得税5000元. (5)购买固定资产支出50000元,均在当月付清. (6)每月用ห้องสมุดไป่ตู้金支付的经营费用为5000元,每月发生的 各种非经营费用为15000元. (7)消费税税率8%,增值税税率17%,城建税税率7%, 教育费附加率3%,假设流转税均需在当月支付,所 得税税率33%.
二○一九年五月十四日星期二
Ö½ Ï ðÔ ¤Ë ã
43000 33000
7000 2000
3000
4Â Ô
5Â Ô 6200 53000 39000
3500
3500
6Â Ô 6180 63000 42000
2800
3200
¡ ¡ ª ª 15000 £ ¨3800£ © 10000 ª ¡ ¡ ª ª ¡ ¡ ª 6200
二○一九年五月十四日星期二
SN8
培训提升战斗力
上海财经大学
第2章 全面预算编制
作业成本预算——以生产某种产品所需作 业的成本为基础将制造成本分配给该种产 品。分配基础是成本动因，这些成本动因 应与制造某种产品或提供某项服务所执行 的作业联系起来。
二○一九年五月十四日星期二
SN9
培训提升战斗力
上海财经大学
二○一九年五月十四日星期二
SN4
培训提升战斗力
上海财经大学
第1章 预算管理概述
预算的作用（达到的目标）： 1、有利于明确经营目标计划； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、有利于控制经营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于激励、教育和沟通。
第六讲：第四章-生产者行为理论(一)PPT课件
要有极大值的必要条件： = MUx1－ Px1 =0 = MUx2 － Px2 =0 = I－Px1 X1－Px2 X2=0 要有极大值的充分条件：
LX1
LX2
L
U X1
U X2
管理体系复杂、决策缓慢要交公司所得税和个人所得税
企业存在的原因两种经济活动协调方式：
企业协调 ——企业作为一个统一单位，组织与协调进行生产，然后与其他个人和企业在市场上发生关系。市场协调 ——个人直接通过市场来调节各种活动进行生产。
降低交易成本: [Depressing Transactions cost]
企业的目标
对生产者行为进行经济分析的基本假定是： ——利润最大化[Profit Maximization]是企业从事生产经营的唯一目标。 利润最大化被认为是企业的理性行为，即假定企业是理智的生产者。
三、生产者的效率[]
技术观念与经济观念： 技术观念——技术上是否合理； 经济观念——经济上是否划算。技术上合理，经济上不一定划算；技术上不合理，经济上一定不划算。 技术角度——投入—产出分析； [Input-Output Analysis] 经济角度——成本—收益分析。 [Cost-Revenue Analysis]
UX1
UX2
将 I = Px1 X1 +Px2 X2改变为： I － Px1 X1 － Px2 X2 =0 假定MUx1>0, MUx2>0, 设拉格朗日函数为： L( X1、X2、)=U(X1、X2)+(I－Px1 X1－Px2 X2)
无差异曲线的含义
无差异曲线Indifference Curve] ——用于表示两种商品的不同数量的组合给消费者所带来的效用完全相同的一条曲线。
两种商品的效用无差异组合
LX1
LX2
L
U X1
U X2
管理体系复杂、决策缓慢要交公司所得税和个人所得税
企业存在的原因两种经济活动协调方式：
企业协调 ——企业作为一个统一单位，组织与协调进行生产，然后与其他个人和企业在市场上发生关系。市场协调 ——个人直接通过市场来调节各种活动进行生产。
降低交易成本: [Depressing Transactions cost]
企业的目标
对生产者行为进行经济分析的基本假定是： ——利润最大化[Profit Maximization]是企业从事生产经营的唯一目标。 利润最大化被认为是企业的理性行为，即假定企业是理智的生产者。
三、生产者的效率[]
技术观念与经济观念： 技术观念——技术上是否合理； 经济观念——经济上是否划算。技术上合理，经济上不一定划算；技术上不合理，经济上一定不划算。 技术角度——投入—产出分析； [Input-Output Analysis] 经济角度——成本—收益分析。 [Cost-Revenue Analysis]
UX1
UX2
将 I = Px1 X1 +Px2 X2改变为： I － Px1 X1 － Px2 X2 =0 假定MUx1>0, MUx2>0, 设拉格朗日函数为： L( X1、X2、)=U(X1、X2)+(I－Px1 X1－Px2 X2)
无差异曲线的含义
无差异曲线Indifference Curve] ——用于表示两种商品的不同数量的组合给消费者所带来的效用完全相同的一条曲线。
两种商品的效用无差异组合
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
三、定额管理的基本要求 1、落实责任，建立健全定额管理制度 2、切实可行，制定先进合理的各项定 额 3、持之以恒，搞好定额的贯彻执行 4、动态管理，及时修订各项定额
四、小结 定额是编制预算的依据、经营管
理的手段、考核控制的工具，是推行 全面预算管理所必须完善的基础工作。
第一节 预算编制准备概述
一、预算编制的准备事项
1、制订预算编制原则，明确预算编制准绳 2、夯实编制基础，健全定额体系 3、设计预算表格，明确勾稽关系 4、确定预算目标，搞好目标分解 5、编写预算大纲，明确预算方法 6、全面性原则 3、真实性原则 4、可行性原则 5、人本化原则 6、参与性原则
第四章 预算编制准备
第一节 预算编制准备概述 第二节 预算定额管理 第三节 全面预算编制的程序和起点 第四节 预算编制的期间、时间与表格 第五节 预算目标的确定与分解 第六节 预算编制大纲
【学习目标】
1. 了解预算编制的期间、时间与表格分类； 2.掌握预算目标的确定、分解和预算编制大 纲的结构与内容； 3.重点掌握预算编制准备的事项和预算编制 的程序。
【导语】
●预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预 算管理的关键环节。公司股东会、董事会确定的发 展战略能否得到落实，年度经营目标能否得以实现， 预算指标能否得以顺利执行，全面预算管理的激励 与约束机制能否充分发挥作用，控制和考评功能能 否有效实施，均取决于预算编制得是否恰当。因此， 预算编制之前必须做好各项准备工作。
第二节 预算定额管理
一、定额的概念及分类 1、定额：在一定的生产技术和组织 条件下，在充分考虑人的主观能动性 的基础上，对人力、物力、财力的消 耗、占用等方面所规定的数量及价值 标准。
2、全面预算管理涉及的定额： 1）劳动定额 2）生产及设备定额 3）物资定额 4）资金定额 5）费用定额
二、分析研讨定额在全面预算管理中的 作用 1、是推行全面预算管理的前提条件之一， 很多预算指标的制定，就是按照工作量 乘以定额确定的。 2、是对企业生产经营活动进行有效预测、 控制和组织的工具。 3、是评价各部门以及每名员工工作业绩 的标准和依据。