深化财税体制改革建立现代财政制度ppt课件

一、现代财政制度的形成与作用
(一) 现代财政制度的形成 现代财政制度的内涵与特征
（三） 现代财政制度作用
（一）现代财政制度的形成
钱怎么来 税收制度
财政制度
钱怎么分 财政体制
约束政府收支活 动的一系列制度
钱怎么花
预算制度
（一）现代财政制度的形成 财政制度
传统财政制度
现代财政制度
1.税收法定原则的确立 英国的征税权之争：权在国王还是权在议会
——刘仲藜《1994年财 税体制改革回顾》
刘仲藜：1992年-1998年任财政部长
（一）我国财政制度沿革与现状
时任国务院副总理 朱镕基
（一）我国财政制度的沿革与现状
统收统支 财政制度
1978年
“放权让利” 改革
1994年
分税制 改革
现行财政制度
税税收收制制度度
财政体制
预算制度
现行税制
商品和服务
深化财税体制改革 建立现代财政制度
中共青岛市委党校经济学部 倪庆东
全面深化改革的总目标：“完善和发展中国特色社 会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”
财政是国家治理的基础和重要支柱
财政是国家权力运行的重要通道
钱怎么来
财政 钱怎么分
钱怎么花
财税体制改革的目标：建立现代财政制度
主要内容
一 现代财政制度的形成与作用 二 我国现行财政制度及问题分析 三 现代财政制度构建思路
到1900年，美国的财富基 本上集中到了73个工业联合体。 华尔街集中了美国绝大部分的 资本，控制着国家的经济命脉。 摩根集团：拥有740亿美元资 本的控制力，美国1901年全部 财政收入不过5.25亿美元。
4.税收促进公平原则的确立
1913年所得税推出 1916年遗产税推出
2010年美国税收结构 其他，42.7%
19世纪末20世纪初美国进入所谓“镀金时代”
1893年芝加哥承办世博会
美国经济突飞猛进
1860年美国工业总产 值尚不到英国的一半，到 1894年已经超过英国。到 20世纪初美国制造业超越 英法德的总和，成为世界 第一经济强国。
4.税收促进公平原则的确立
美国财富快速集中
1896年美国财富分布
1900年美国财富分布
地方收入
营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、 契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使 用收入、车船使用税、印花税
（2）财权上移事权下移，带来地方政府高债务风险
据审计署披露，截至2013年6月底，全国各级政府 负有偿还责任的债务约20万亿。据测算，中国政府债 务占GDP比重在2015年至2050年间将持续保持上升态势， 按照目前增长态势估算，到2050年将升至107.7%。
（2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大
北京大学社会科学调查研究中心：近年来 家庭财产集中趋势明显，2012年最富的1%的家 庭占有全国三分之一以上的财产，底端25%的家 庭拥有的财产总量为1%左右。
间接税为主，不利于调节收入分配
英国经济学家哥尔柏：征税是个“技术活儿”， “如何拔最多的鹅毛，听到最少的鹅叫”
“放权让利”
国家与企业
企业由利润 全额上缴逐步 改为缴纳税收
中央与地方
从大锅饭到 分灶吃饭，政 府之间进行分 级包干改革
（一）我国财政制度沿革与现状 1980-1993年两个比重
1988年货币投 放增长46.7%
1988年通货膨 胀率18.8%
1989年通货膨 胀率18%
“李先念同志兼任财 政部长时有上衣和长裤穿， 王丙乾同志兼任部长时， 还有衬衫，到我这儿只剩 下背心和裤衩了。”
75.3
21.3
78.7
17.8
82.2
15.1
84.9
14.9
85.1
15
85
14.9
85.1
数据来源：国家统计局网站
现行财政制度
税收制度
财政体制
预算制度
（二）现行财政制度存在的问题分析
1.税收制度调节功能弱化 2.中央与地方财力事权不匹配 3.预算制度不规范、不透明
1.税收制度调节功能弱化
（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移 （2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大 （3）税收促进科学发展的作用弱化
（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移 2000年以来财政收入、GDP增速 （单位：%）
35 30 25 20 15 10 5 0
2000 2002 2004 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
北京
济南
南京
钱怎么来 税收制度
财政制度
钱怎么分 财财政政体体制制
钱怎么花 预算制度
（1）中央与地方财权划分带来土地财政、高房价等问题
中央收入
关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各 银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税
共享收入
增值税（中央75%，地方25%），企业所得税和个人 所得税（中央60%，地方40%），证券交易印花税（中央 97%，地方3%）
主要内容
ห้องสมุดไป่ตู้
一 现代财政制度的形成与作用 二 我国现行财政制度及问题分析
三
现代财政制度构建思路
二、我国现行财政制度及问题分析
(一) 我国财政制度的沿革与现状
现行财政制度存在的问题分析
（一）我国财政制度的沿革与现状
统收统支 财政制度
1978年
“放权让利” 改革
1978年改革开放以财税体制改革为突破口
如果将2013年城乡居民人均收入算术平均后为 17925.5元，人均税费负担占人均收入比重为74.2%。
2013年美国财政收入2.77万亿美元，人口3.15亿， 人均税负8822美元，2013年人均可支配收入4万美元， 人均税负占收入的比例为22%。
数据来源：2013国民经济社会发展统计公报，商务部网站
2013年财政收入占GDP比重 财政收入,22.7%
数据来源：财政部网站
（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移
2013 政府收入占GDP的比重 政府收入,32%
政府收入：公共财政收入 +政府性基金收入
数据来源：财政部网站
我国迈入人均万元税负阶段
2013年我国公共财政收入12.9万亿元，人口13.6亿， 人均税负接近万元。如果把政府基金收入算入，政府收 入18.1万亿，人均税费负担1.33万元。
占人口5%的富人， 57.3%
数据来源：商务部网站
钱怎么来
现代税收制度 税收法定 促进公平
现代财政制度
钱怎么分
财权与事权 相统一财政体制
财权事权相统一
钱怎么花
现代预算制度 法定授权 监督问责
（二）现代财政制度内涵与特征
现代财政制度的内涵
现代财政制度是指市场经济条件下，约 束政府收支行为的一系列制度，包括现代税 收制度、财权事权相统一的财政体制和现代 预算制度，以达到提高公共产品配置效率、 促进社会公平、稳定和发展经济的目的。
劳动税负远远高于资本税负
个人所得税工资薪金税率 七级累进，最高税率45%
利息免税、股息和红利所 得税率20%，从上市公司获 得的股息红利税率10%
财产转让所得税率 20%， 其中转让股票所得免税
引发的问题
激励资本，惩罚劳动
收入差距不断扩大 形成马太效应
（3）税收促进科学发展的作用弱化 雾霾刺痛中国模式
中央 22 55.7 49.4 52.2 52.8 53.3 51.1 49.5 47.9 46.6 45.9
地方 78 44.3 50.6 47.8 47.2 46.7 48.9 50.5 52.1 53.4 54.1
中央
地方
28.3
71.7
30.3
69.7
27.1
72.9
34.7
65.3
24.7
地方收入
营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、 契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿 使用收入、车船使用税、印花税
1993年以来中央和地方财政收支比例
年份
1993 1994 1996 2000 2006 2008 2010 2011 2012 2013 2014
财政收入比重（%）
财政支出比重（%）
钱怎么来 现代税收制度
税收法定
现代财政制度
钱怎么分
财权与事权 相统一财政体制
钱怎么花 现代预算制度
2.现代预算制度的确立
纳税人 意识形成
政府公 共性凸显
1760年
预算制度 建立
1861
国家审计 委员会设立
3.财权与事权相统一原则的确立
政府钱怎么来 现代税收制度
税收法定
现代财政制度
政府钱怎么分
财权与事权 相统一财政体制
财政收入 17
GDP
8
15.4 21.6 22.5 32.4 19.5 11.7 23.7 24.8 12.8 10.1
8
9.5 10.7 11.4 9
8.7 10.3 9.2 7.8 7.7
数据来源：国家统计局网站
（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移
1996年财政收入占GDP比重 财政收入,10.9%
现代财政制度的特征
1 公共性
2 法治性
3 公平性
（三）现代财政制度的作用
现代财政制度
现代税收制度
税收法定 促进公平
事权与财权相统一 财政体制
事权与财权相统一
现代预算制度
法定授权 监督问责
维护国家长治久安 促进社会公平、调
节经济运行
规范中央与地方 关系、促进市场统 一、经济社会稳定
打造廉洁高效的 责任政府
（3）专项转移支付比重过大，助长“跑部钱进”
2008年以来专项转移支付规模 单位：亿元
2013 2012 2011 2010 2009 2008
“你不公关，那个项 目就拿不下来，你不 跑，就没有办法。”
0
5000
10000 15000 20000
某政府官员
政府钱怎么来 税收制度
财政制度
政府钱怎么分 财政体制
（1）财政收入高增长，民间财富向政府转移
引发的问题
国富民穷 高税负痛苦
2007年以来民生支出比重
33.00% 32.00% 31.00% 30.00% 29.00% 28.00% 27.00%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
注：民生支出包括教育、医疗卫生、社会保障支出， 数据来源：国家统计局网站
英王约翰签署大宪章
1215年 6月15日 英王约翰签署《大宪章》
“除了传统的税收以外， 王国内不可征收任何兵役 免除税或捐助，除非得到 本王国一致的同意”
1.税收法定原则的确立
1688年英国发生光荣革 命，并发布《权利法案》， 税收法定原则确立，国王的 开支必须由议会批准。
光荣革命纪念画
1.税收法定原则的确立
所得
财产
流转税
所得税， 27%
所得税
财产税
2014年税收收入结构
其他，10%
其他 资源税等
流转税， 63%
现行财政制度
税收制度
财政体制
预算制度
中央与地方收入划分
中央收入
关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税， 各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税
共享收入
增值税（中央75%，地方25%），企业所得税和个人 所得税（中央60%，地方40%），证券交易印花税（中 央97%，地方3%）
《联邦宪法》规定： 国会有权征收税金、 捐税、关税和其它赋税， 且在合众国内应划一征 收。 国防、外交、货币、 对外贸易和州际贸易领 域的管辖权等权力作为 联邦政府事权
3.财权与事权相统一原则的确立
现代财政制度
钱怎么来 现代税收制度
税收法定
钱怎么分
财权与事权 相统一财政体制
财权事权统一
钱怎么花
现代预算制度 法定授权 监督问责
政府钱怎么花 预预算算制制度度
3.预算制度不规范、不透明
2000年以来全国财政收入 单位：万亿元
14.00 12.00 10.00
8.00 6.00 4.00 2.00 0.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
49% 51%
占人口1%的富人
13%
87%
占人口1%的富人
4.税收促进公平原则的确立 贫富两极分化
“可以无可争议的说，世 界上任何地方的贫富差距都 没有美国那样大。”
——德国学者桑巴特
1911年美国南皮特斯顿煤矿童工 1915年美国洛杉矶6岁的报童
4.税收促进公平原则的确立
财团挑战国家
金融寡头 JP 摩根
3.预算制度不规范、不透明
预算编制过粗 预算审批时间与 执行时间不匹配 预算编制方法 具有负向激励
3.预算制度不规范、不透明
2009年以来政府存款 单位亿元
50000
40000
2009
30000
2010
2011
20000
2012
10000
2013
0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
政府钱怎么花
现代预算制度 法定授权 监督问责
3.财权与事权相统一原则的确立 美国建国初期：州政府各吹各的号各唱各的调
华盛顿
1781年大陆会议组 成邦联政府，各州拥有 独立的内政外交权力， 各州擅自设立海关相互 征税，各州征收重税， 各州起义不断。
美国1787年宪法明确中央与地方财权事权
1787年美国制宪会议