2011.12审计案例研究复习

2、在第一章案例二中提到总体审计策略应当包括那些 内容？（教材P22） （1）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则 和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位 组成部分的分布等，以界定审计范围； （2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时 间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要 求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； （3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目 组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可 能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组 成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效 性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报 告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。


（3）在执行分析程序时，可将所审计会计期间的会 计信息与以下各项进行比较： A．上期或以前数期的可比信息； B．所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可 比信息； C．被审计单位的预算、预测等数据； D．注册会计师的估计数据。 （4）实施分析程序时，可使用简易比较、比率分析、 结构百分比分析和趋势分析等方法。
（3）重要性水平的确定：
①根据企业规模先确定每张报表的重要性整体水平，然后 使用被认为对任何一张报表都重要的最小的错报整体水平 作为会计报表层的重要性水平的基础。 实务中常采用固定比率法如：总资产的0.5%，收益的 1%，总收入的0.5%--1%等来计算重要性水平。例如：以下 报表的重要性水平即为：860万元。 项目 资产总额 净资产 金额（万元） 190000 86000 固定比率 0.5% 1% 乘积（万元） 950 860
相关问题：第三章第一节：函证应收帐款与应付帐款 有何不同 ? 答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法 之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核 负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的 债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存 在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托 人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实 应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以 证明。还有，决算日已经入账的大多数负债在下年 度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步 证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比 较，一般情况下，应付账款不需要函证。

3、 第一章案例二中提到重要性水平的概念及应用 （1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程 度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有 理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报 表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策， 则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。 （2）审计重要性有以下特点：1）审计重要性是指审计人 员仅对重要的财务信息表达意见；2）审计重要性具有数 量特征，数量指错报金额，包括多报和漏报，错报金额达 到一定程度称为重要错报，未达到为不重要错报；3）审 计重要性具有质量特征，比如：无论金额大小，故意行为 比无意行为重要；造成一定后果的比未造成一定后果的重 要等。审计重要性的数量和质量称为重要性水平，重要性 水平越高，则说明可容许错报的范围越大。
1、注册会计师审计的法律责任以及规避和防范措施
案例二
北京哲平会计师事务所审计质量控制案例知识点：
2、会计师事务所审计质量控制体系的设计与执行情况
下面，我们就比较典型的问题和习题给 大家做个讲解（凡指明章节习题均为教材里 面的课后习题）：
1、在第一章案例一中提到审计风险的概念极其应用 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表 不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和 检查风险。 其中： （1）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报 的可能性。 （2）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可 能性。 所以，我国新审计准则中，因被审单位的舞弊错误而造 成的重大错报和审计人员在发现重大错报过程中的固有局限 性都是形成审计风险的缘由。 审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险
《审计案例研明 本课程考试全国不统一命题，但统一 考试时间（具体请向班主任询问）。考试 内容以文字教材、教学大纲为依据。题型 以案例分析为主。学生平时作业成绩合格 者方可参加期末考试，作业成绩占总成绩 的20%，期末考试成绩占总成绩的80%。
提示: 考试时间为90分钟， 所以一定要抓紧时间！ 并留足够的时间给综 合题；
相关问题： 本节练习思考题第1题：表1－11反映一家 百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试 分析这组数据，以确定重点审计领域。
答：分析如下： （1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年 利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字 亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业 的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。 （2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率 由2006年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的 0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22 个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其 大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其2006年的业 绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为 主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审 计单位管理当局作出合理解释。
二、各章节重点 会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、 计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审 计结果四个阶段。 本教材共10章，其中第一章 审计业务承接 和审计规划 ；第二章 销货与收款循环审计案 例；第四章 生产与费用循环审计案例；第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例是我们本课 程的重点章节。
第九章 验资和经济责任审计案例
案例一 京江公司验资案例知识点： 1、验资业务的类型以及程序 2、审验方法及其验资调整 案例二 黎夏公司总经理经济责任审计案例知识点： 1、经济责任审计中内部控制的关键控制点及其测试过程
第十章 审计法律责任与审计质量控制案例
案例一 从毕马威会计师事务所审计诉讼案件看注册会计师审 计法律责任案例知识点：
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平 ，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可 能发生困难。 （4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必 须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策 运用的影响。

5、第二章第一节第1题：销售与收款循环的关键控制点有 哪些? 答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：仓库发出 商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物的装 运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单； 从收款和记账的角度看，主要的控制点有：财务部门是否 根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发 票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单 与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细 账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾 客核对应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权的人 员批准。
1．利润分配的程序； 2．利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程 及结果。
第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例
案例二 华光公司期后事项审计案例知识点： 1、期后事项类型 2、期后事项的审查方法及调整、披露方法 3、期后事项对审计报告的影响 案例三 迅捷公司审计报告案例知识点：
1、年度报表审计中民间审计报告的编制方法 2、审计报告的类型极其具体应用
4、第一章案例二中提到分析程序的概念及其运用
（1）概念：是指审计人员分析被审计单位重要的比率或 趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额 和相关信息的差异。这就要求审计人员合理运用专业判断， 确定分析程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接 受的水平。 （2）运用分析程序的目的主要包括： A．在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、 时间和范围； B．在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提 高审计效率和效果； C．在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。
6、第二章第一节第4题：为什么要进行截止性测试？根据资 料应该怎样调整？
答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销 售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收 入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司 的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2007年的收入中 ，调整分录为： 借：应收账款——D公司 23400 ——Q公司 72540 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额）
1、银行存款业务中内部控制的关键点及其测试过程 2、银行存款余额调节表的编制和应注意的事项
第七章 损益形成与分配循环审计案例
案例一 宏光公司损益形成审计案例知识点： 1、损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程； 2、损益形成主要业务的审核程序与方法如：收入、管理费 用等 案例二 申泽公司利润分配审计案例知识点：
第一章 审计业务承接和审计规划案例
案例一 美林公司业务承接前期调查审计案例重点：
1、在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过 程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。 2、审计风险的概念及其运用
案例二 晨风企业审计计划阶段执行分析性复核案例重点： 1、分析性复核的概念及其在审计计划的编制中的运用过程 2、审计重要性的概念及其运用
第二章 销货与收款循环审计案例
案例一 大为公司销售收入审计案例重点：
1、收入确认和关联方交易的审查过程 2、销售截止期的测试过程和方法
案例二 蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例重点： 1、应收款项函证的过程和方法
第三章 购货与付款循环审计案例
案例一 永锋公司应付账款审计案例重点： 1、应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容 2、应付账款明细账的审阅方法等。
第五章 筹资与投资循环审计案例
案例一 华兴公司负债融资审计案例重点： 1、银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程
案例二 东安公司权益融资审计案例重点：
1、 对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公 积”等会计错弊的审计
第六章 货币资金审计案例
案例一 金荔科技库存现金审计案例重点：
1、现金内部控制的关键点及其测试过程 2、现金盘点表的编制和应注意的事项 案例二 达美集团货币资金审计案例重点：
主营业务收入
220000
0.5%
1100
②初步判断帐户余额的重要性水平即将量化了的会 计报表的重要性水平分配到各个帐户，分配时要考 虑各项目金额大小、项目可容忍的错误程度、项目 或交易的性质是否复杂及审计成本的高低等。 （4）重要性水平与审计风险的关系。二者之间成反 向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越 低；反之，重要性水平越低，审计风险越高；重要 性水平与审计证据之间成反向关系．也就是说，重 要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重 要性水平越高，应获取的审计证据越少．
案例二
绿岛公司固定资产审计案例重点：
1、固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资 产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程
第四章 生产与费用循环审计案例
案例一 康泰公司存货审计案例重点 ： 1、存货监盘的程序与方法 2、存货所有权的验证过程及存货的计价测试
案例二 永晟公司生产成本审计案例重点： 1、生产成本的分析性复核程序 2、生产成本倒轧表的编制
82000 13940
7、第二章第二节：对应收账款进行函证时是否需要对所 有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？
答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一 般不需对所有债务人进行函证。 （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部 资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。 （2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可 以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。 （3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异 或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。 （4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证 量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。 一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非 正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册 会计师必须向债务人函证的对象。