第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件

逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
述
逃税
我国税收征管法中， 没有“逃税”概念
现行征管法取消“漏税” 是指纳税人非故意地
漏税
发生漏缴或少缴税款 的行为。
《中华人民共和国刑法修正案（七）》进
1
行了以下三个方面的修改：
税
收
修改一：《刑法》用“逃
筹 划 概
避缴纳税款”的表述取代 了原法律条文中“偷税”
的表述。
修改三：《刑法》增加规定， 有逃避缴纳税款行为的纳税人， 经税务机关依法下达追缴通知
述
后，补缴应纳税款，缴纳滞纳 金，已受行政处罚的，不予追
究刑事责任；但是，五年内因
修改二：《刑法》不再对不 履行纳税义务的定罪量刑标 准和罚金标准作具体数额规
1
税
1.1.2 税收筹划的特点
收 筹
◆ 税收筹划具有长期性的特点
划
◆ 税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基
概
点
述
税收优惠是符合政府的 政策意图的经济行为， 因此是实现税负降低的 最为简便的、成本最低 的、同时也是风险最小
的税收筹划方法。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1
税 收
1.2.1 税收筹划与税务筹划、纳税筹 划的区别与联系
筹
划
概
述
本书认为税收筹划与税务筹划、 纳税筹划所指向的研究客体是基本 一致的，三者之间仅仅是使用者用
词习惯上存在着某种差异。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1
税 收
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别与 联系
筹 划
节税
符合税收立法精神； 可以是长久性安排。
概 述
新企业所得税 法加强了反避
税措施
违背税收立法精神；
构建了一个挡板或盾牌。
以形象比喻的 方式反映了税 收筹划的最终
效果
逃避缴纳税款
1
(偷税)
纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假纳税申报或者 不申报，不缴或者少缴已
税
扣、已收税款。
收
逃税与偷税具有某
筹
种共性，那就是二者都 2009年2月28日全国人大常委会 具有欺诈性和隐蔽性， 通过《中华人民共和国刑法修正案