【智汇问答】结售汇名词解释及案例解答（2021109）

【智汇问答】结售汇名词解释及案例解答（2021109）
国际收支：是指我国居民与非居民间发生的一切经济交易。

银行结售汇：是指银行为客户及其自身办理的结汇和售汇业务，包括远期结售汇履约和期权行权数据，不包括银行间外汇市场交易数据。

银行结售汇统计时点为人民币与外汇兑换行为发生时。

其中，结汇是指外汇所有者将外汇卖给外汇指定银行，售汇是指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者。

结售汇差额是结汇与售汇的轧差数。

远期结售汇签约：是指银行与客户协商签订远期结汇（售汇）合同，约定将来办理结汇（售汇）的外汇币种、金额、汇率和期限；到期外汇收入（支出）发生时，即按照远期结汇（售汇）合同订明的币种、金额、汇率办理结汇（售汇）。

远期结售汇平仓：是指客户因真实需求背景发生变更、无法履行资金交割义务，对原交易反向平盘，了结部分或全部远期头寸的行为。

远期结售汇展期：是指客户因真实需求背景发生变更，调整原交易交割时间的行为。

本期末远期结售汇累计未到期额：是指银行与客户签订的远期结汇和售汇合同在本期末仍未到期的余额；差额是指未到期远期结汇和售汇余额之差。

未到期期权Delta净敞口：是指银行对客户办理的期权业务在本期末累计未到期合约所隐含的即期汇率风险敞口。

银行代客涉外收付款：是指境内非银行居民机构和个人（统称非银行部门）通过境内银行与非居民机构和个人之间发生的收付款，不包括现钞收付和银行自身涉外收付款。

具体包括：非银行部门和非居民之间通过境内银行发生的跨境收付款（包括外汇和人民币），以及非银行部门和非居民之间通过境内银行发生的境内收付款（暂不包括境内居民个人与境内非居民个人之间发生的人民币收付款），统计时
点为客户在境内银行办理涉外收付款时。

其中，银行代客涉外收入是指非银行部门通过境内银行从非居民收入的款项，银行代客对外支出是指非银行部门通过境内银行向非居民支付的款项。

以下来源于：天津外汇局官网
案例1：某中外合资企业每年均需向境外投资方分配利润，该企业向银行申请购汇支付外方年度所得，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金用途属于支付外方利润，计入横栏“332投资收益”，纵栏“04外资机构”。

案例2：某境内居民向银行购买与外汇挂钩的外汇理财产品，到期后获得外汇收益，该居民将外汇收益结汇，银行应如何统计？分析和结论：该居民的外汇资金来源属于投资外汇理财产品获得的收益，计入横栏“132投资收益”，纵栏“05 居民个人”。

案例3：某非居民个人在境内购置房产三处，用于出租，并委托境内某中介公司定期将租金购汇汇出，银行应如何统计？分析和结论：虽然该笔购汇业务由境内中介公司代理，但交易主体实际为非居民个人，应按人民币资金来源统计，该笔人民币资金属于非居民境内房产租金收入，计入横栏“332投资收益”，纵栏“06非居民个人”。

【注意】居民所有的境内建筑物的外汇租金收入结汇及承租非居民所有的境外建筑物的租金支出购汇应当计入横栏“122，322旅游”。

案例4：某中资外汇指定银行某年吸收战略投资者，转年初经外汇局核准后，该银行将上年度外方分得利润通过银行间外汇市场购汇汇出，该银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金用途属于支付外方红利，计入横栏“332投资收益”，纵栏“01银行自身”。

案例5：某外资企业进口一批设备，协议要求采用融资租赁的方式按月对外付款，目前企业需购汇支付第一笔款项，银行应如何统计？答：该笔业务属于融资租入货物后的付款，相当于跨境贷款。

因此应统计在横栏“441跨境贷款”，纵栏“04外资机构”。

案例6：境内中资企业收购境外一公司，购汇700万美元用于支付收购境外企业的全部费用，其中550万美元为股权售价，150万美元为委托投资银行进行前期调查、中期询价和后期财务整合的费用，银行应如何统计？答：550万美元属于股权收购，应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏“03中资机构”；150万美元属于投资银行提供的金融服务，应当统计在横栏“323金融和保险服务”，纵栏“03中资机构”。

案例7：境外某金融集团与境内某家银行合作成立信用卡中心，并长期派驻信用卡中心高管，该境外集团将外汇汇入境内结汇，用于支付这些高管的工资、所得税、水电费、房屋租金等，银行应如何统计？分析和结论：这些境外高管在境内长期工作，应视为居民。

该笔劳务系非居民雇佣居民，其收入结汇，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。

案例8：境内居民王某境外拥有房产一处，出租给当地非居民，所产生的房租定期汇回境内并结汇，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金属于居民所有境外建筑物的租金收入，计入横栏“132投资收益”，纵栏“05居民个人”。

案例9：境内居民王某与外籍人士M先生签订雇佣合同，由王某替M先生管理境内物业，M先生每半年从境外汇给王某1000美元作为工资报酬，王某收到后结汇，银行应如何统计？分析和结论：王某与M先生签订了雇佣合同，但王某是在境内为非居民个人提供劳务服
务，因此，无论王某为M先生提供劳务的时间多长，其收到的劳务收入均视为一年以下雇员的工资报酬，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。

案例10：境内某公司出口货物到美国，但进口商验货后发现货物存在次品，要求该公司将次品挑选出来。

为减少人员、货物往来成本，该公司在美国当地雇佣工人来挑选货物，事后购汇向境外支付工人劳务费，银行应如何统计？分析和结论：该笔劳务系居民雇佣非居民，非居民在境外为居民提供的劳务服务，不受年限限制，居民企业对境外支出属于雇员工资报酬，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06非居民个人”。

案例11：某外资企业进口一批设备，协议要求采用融资租赁的方式按月对外付款，目前企业需购汇支付第一笔款项，银行应如何统计？答：该笔业务属于融资租入货物后的付款，相当于跨境贷款。

因此应统计在横栏“441跨境贷款”，纵栏“04外资机构”。

案例12：境内中资企业收购境外一公司，购汇700万美元用于支付收购境外企业的全部费用，其中550万美元为股权售价，150万美元为委托投资银行进行前期调查、中期询价和后期财务整合的费用，银行应如何统计？答：550万美元属于股权收购，应统计在横栏“421投资资本金”，纵栏“03中资机构”；150万美元属于投资银行提供的金融服务，应当统计在横栏“323金融和保险服务”，纵栏“03中资机构”。

案例13：某境外个人持其非居民身份证明，将其在中国境内工作获取的人民币工资，通过银行办理购汇后汇往境外，银行应如何统计？分析和结论：因为该个人持非居民身份证明办理购汇，应按人民币资金来源予以统计。

该笔人民币资金来源属于非居民境内获得的合法人民币收入，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06非居民个
人”。

案例14：境内居民赵某在阿曼从事短期劳务工作，其将劳务收入汇回国内，其父亲将该笔劳务收入结汇，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金系境外工作居民的劳务收入，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。

案例15：某中外合资企业聘请了5名外籍专家，该公司购汇支付外籍人员薪金，银行应如何统计？分析和结论：该笔购汇业务系公司代外籍专家购汇，交易主体应确认为非居民个人，应按人民币资金来源统计。

由于外籍专家跨境提供劳务，该笔人民币资金来源属于非居民境内获得的合法人民币收入，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06非居民个人”。

案例16：境内某外资公司购汇支付外籍雇员的养老保险金，境外收款人为外籍雇员个人，则该养老保险金购汇银行应如何统计？分析和结论：该笔款项是汇给外籍雇员个人（非居民）的，养老保险金属于工资的组成部分，交易主体应当确认为非居民个人，按人民币资金来源划分属于收益和经常转移类，计入横栏“331职工报酬和赡家款”，纵栏“06 非居民个人”。

案例17：境内居民沈某在国外旅游期间，参加某类有奖竞猜活动，中奖后奖金并汇回国内后结汇，则应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金来源属于偶然性收入性质的经常转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“05居民个人”
案例18：境外非居民个人A先生在中国旅游时购买了即开型的福利彩票，中了二等奖，现将奖金购汇后汇出，银行应如何统计？分析和结论：A先生作为非居民，办理购汇应按人民币资金来源统计。

该笔人民币资金来源属于偶然性收入性质的非资本转移，计入横栏“333
其他经常转移”，纵栏“06非居民个人”。

案例19：境内某外商投资企业为其境外母公司在境内印刷邀请函，该企业在收到境外公司支付的费用后结汇，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金系代垫的印刷费，属于商业服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“04外资机构”。

类似的，境内企业委托境外公司印刷产品并购汇支付，计入横栏“326其他服务”，纵栏根据企业实际性质进行选择。

案例20：某外籍人士在境内有两处房产，委托境内居民李某代为进行日常管理，该外籍人士每年将管理劳务费用从境外汇给李某，李某将其结汇，银行应如何统计？分析和结论：该外籍人士与李某之间是委托关系，而非雇佣关系，李某收到的管理劳务收入属于其他服务收入，计入横栏“126其他服务”，纵栏“05居民个人”。

【注意】应以是否存在雇佣关系区分工资报酬和其他服务收入，如李某与外籍人士签订雇佣合同，则该笔劳务收入结汇计入“133职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。

案例21：境内某儿童福利院收到一笔由境外领养人支付的孤儿领养费，并将其结汇，银行应如何统计?分析和结论：该笔外汇资金来源属于捐赠性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“04中资机构”。

【注意】与固定资产形成有关的捐赠应计入横栏“210，410资本账户”。

案例22：境内居民张某在境外有一亲戚死亡，遗嘱中表明其所有财产归张某所有，张某办理相关继承手续后，经外汇局审核，将现金遗产汇入国内后结汇，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金来源属于遗产性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“05居民个人”。

案例23：境内某外商投资企业收到一笔境外母公司汇入的款项，用于为其外籍员工的工资所得上缴税款，该公司将此税款结汇，银行应如何统计？分析和结论：如外籍员工在境内居住时间不足一年，属于非居民，其结汇按人民币资金用途统计。

该笔人民币资金的用途属于税款性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏“06非居民个人”。

【注意】如外籍员工在境内居住时间超过一年，则属于居民，其结汇按外汇资金来源统计，该笔外汇资金属于居民受雇于非居民所获得的工资报酬，计入横栏“131职工报酬和赡家款”，纵栏“05居民个人”。

案例24：境内某慈善机构基金会收到某外籍华人汇入款项，结汇用于捐赠给灾民，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金来源属于捐赠性质的非资本转移，计入横栏“133其他经常转移”，纵栏根据慈善机构的实际性质进行选择。

案例25：某中外合资企业每年均需向境外投资方分配利润，该企业向银行申请购汇支付外方年度所得，银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金用途属于支付外方利润，计入横栏“332投资收益”，纵栏“04外资机构”。

案例26：某境内居民向银行购买与外汇挂钩的外汇理财产品，到期后获得外汇收益，该居民将外汇收益结汇，银行应如何统计？分析和结论：该居民的外汇资金来源属于投资外汇理财产品获得的收益，计入横栏“132投资收益”，纵栏“05 居民个人”。

案例27：某非居民个人在境内购置房产三处，用于出租，并委托境内某中介公司定期将租金购汇汇出，银行应如何统计？分析和结论：虽然该笔购汇业务由境内中介公司代理，但交易主体实际为非居民个人，应按人民币资金来源统计，该笔人民币资金属于非居民境内房产租金收入，计入横栏“332投资收益”，纵栏“06非居民个人”。

【注意】居民所有的境内建筑物的外汇租金收入结汇及承租非居民所有的境外建筑物的租金支出购汇应当计入横栏“122，322旅游”。

案例28：某中资外汇指定银行某年吸收战略投资者，转年初经外汇局核准后，该银行将上年度外方分得利润通过银行间外汇市场购汇汇出，该银行应如何统计？分析和结论：该笔外汇资金用途属于支付外方红利，计入横栏“332投资收益”，纵栏“01银行自身”。