郑州亚细亚失败审计

管理建议书
------ 郑州亚细亚内部控制一．人事政策与员工素质问题及建议----（内部控制环境）
1.摒弃任人唯亲，随意用人的不良风气，在企业中形成良好的竞争机制，鼓励创新型人才竞争上岗。

亚细亚商场的报幕员不会管理，却被任命为商场总经理，不符合现代企业的用人机制，不利于企业良好风气的形成。

2.建立健全公司管理决策机制，实现公司决策的民主、公平、公正、透明。

高层管理人员被排挤，没有召开股东大会及董事会，不符合股份公司的管理规范，造成内部控制的重大缺陷。

3.实行内部激励制度，对于工作能力强的员工实行激励，鼓励管理创新机制的引进，与时俱进，适应现代公司发展的需要及市场化的竞争环境。

部门经理为私人利益形成恶性竞争，不利于企业管理能力的提高，进而影响企业的利益。

4.稳定管理层结构，大批管理人员的随意调动，会造成管理层的混乱，不利于内部控制的有效运行。

二．风险评估过程的问题及建议
1.制定完整的管理经营策略，杜绝无效的盲目扩张。

亚细亚商场以4千万的自有资本进行了一场投资将近20亿的疯狂扩张，完全没有完整的经营风险评估过程，会造成资本链的脱节，不利于企业的稳定。

2.制定长短期目标，一步一总结，稳妥地建设企业，防止
因急速扩张形成的种种弊端。

亚细亚不从自身的实际出发，盲目追求企业形象，不利于企业的长期稳定。

三．信息系统与沟通问题及建议
1.管理层需要及时了解内部各部门及部门间的运行进展，做好各个部门间的桥梁作用，协调各部门关系，做到权责分明，沟通有效，提高工作的效率。

亚细亚商场的大量人员在郑州和海南商联交叉任职，管理人员对内部集团的性质、状况、资产分布无从了解，内部管理极其混乱。

2.及时掌握企业内外部的发展动态，企业需要与时俱进，不断获得新生力量。

亚细亚商场管理层盲目扩张，认清不了当前市场发展状况，夜郎自大。

四．控制活动及对控制活动的监督的问题及建议
1.管理层结构不健全，用人机制中存在严重缺陷。

亚细亚商场领导的农民表弟竟然被任命为总经理；小保姆也被任命为财务总监等完全违背了企业的用人机制，将权力凌驾于制度之上。

2.监管机制不健全，没有完整的股东大会及董事会，将个人权力凌驾于企业之上。

董事会作为公司的最重要的决策和管理机构，竟一直处于瘫痪状态，没有发挥其应有的监管作用，大大降低了其内部控制的有效性。

3.健全内部审计制度，建立明确的企业年度报表，并有相关的会计师事务所出具审计报告，保证企业运营资金的公开透明。

亚细亚商场自开业九年来没有进行过彻底的全面的审计，在内审
中发现的几笔几百万的资金被挪用的事情，最后却不了了之。

4.资金流动透明化，防止利用私权挪用资金，大打公用办公费用的牌子。

亚细亚的场庆花费在七十万元上下；在南方召开会议三天竟然花费达到七十万元等都是对企业资源的严重浪费。

因此，我们必须建立企业内部控制标准体系，强化企业的内部审核制度，需注意以下几点
(1)在企业管理当局方面。

我们认为，管理当局不仅要向注册会计师出具管理当局声明书，而且要向社会公众出具内部控制报告，前者强调企业内部控制是管理当局的责任，后者向社会公众声明企业的内部控制无重大缺失或存在哪些重大缺失等，让社会公众了解企业内部控制的现状。

注册会计师不仅应向企业管理当局出具关于内部控制的管理建议书，便企业管理当局可以不断完善企业内部控制，还应向社会公众出具审计意见，增强企业内部控制报告本身的可靠性。

(2)对企业内部控制进行整个年度的审计与报告。

虽然内部控制的有效性是就某一时点而言的，但某一时点有效的内部控制并不能说明它能保证年度财务报告的可靠性，也不能保证企业在整个期间内守法经营。

只有对整个年度琳内部控制进行评价与审核，才能发现在这一过程中内部控带在的重大缺陷或缺失，才能判断这些缺陷或缺失是否影响企业财务报告的可靠性。