2023年(CPA)注会《审计》备考题库(含答案)

2023年（CPA）注会《审计》备考题库（含
答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。

A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行
B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序
C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据
D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试
2.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（）
A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师
B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师
C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师
事务所
D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所
3.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。

A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用
B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认
C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行
D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求
4.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。

A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系
B.在风险评估中运用分析程序是强制要求
C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面
D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
5.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序加以应对
6.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是（）。

A.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境
B.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
C.公司层面信息技术控制是基础
D.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
7.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B.可靠的审计证据是高质量的审计证据
C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
8.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。

A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.错报是否发生及金额大小
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
9.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
10.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。

A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表
B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C.审计的基础是独立性和客观性
D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
11.下列各项中，不属于期末账户余额及相关披露的认定的是（）。

A.分类
B.截止
C.存在
D.完整性
12.下列关于集团财务报表审计中的责任认定的说法中，错误的是（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
13.下列关于控制测试中考虑期中获取的审计证据的说法中，错误的是（）。

A.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.在信赖控制的基础上，拟缩小实质性程序的范围与注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据无关
14.下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
B.对仓库发货所采用的出库凭证连续编号
C.销售发票上的单价根据价格清单上的信息确定
D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
15.注册会计师评价未更正错报的下列说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销
B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和成本可以相互抵销
D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和关键比率不产=生影响，注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响
16.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
B.在确定所需的样本规模时，注册会计师需要直接考虑总体的变异性的影响
C.货币单元抽样也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等
D.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，则货币单元抽样会自动识别所有单个重大项目
17.下列有关在细节测试中确定样本规模的说法中，错误的是（）。

A.误受风险与审计的效果有关，与样本规模呈反向变动
B.在既定的可容忍错报下，预计总体错报与样本规模呈正向变动
C.总体项目的变异性与样本规模呈正向变动
D.为了提高效率，注册会计师通常可以直接考虑按照总体规模的固定百分比确定样本规模
18.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。

A.抽样风险与样本规模呈反方向变动
B.误拒风险和信赖不足风险将影响审计效率
C.抽样风险和非抽样风险都不能量化
D.非抽样风险可能由于注册会计师选择的总体不适合于测试目标导致
19.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（）。

A.税务专家属于注册会计师的专家
B.外部专家无需遵守保密条款
C.内部专家和外部专家均受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿属于会计师事务所
20.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
21.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
22.针对是否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是（）。

A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证
据效力或没有证据效力
B.对于拟测试的旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中也需要测试
C.对于拟测试的不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据
23.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨询
D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告
24.下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。

A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕
可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
25.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。

A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报
B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正
C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通
D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定
二、多选题(18题)
26.运用审计抽样实施控制测试时，定义总体时需要考虑的有（）。

A.完整性
B.同质性
C.预期总体偏差率
D.适当性
27.在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。

注册会计师可能考虑的因素包括（）。

A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
28.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。

在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（）。

A.识别出的特别风险
B.当期重大交易或事项对审计的影响
C.评估的重大错报风险较高的领域
D.包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判断
29.下列有关明显微小错报的表述中错误的有（）。

A.注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积
B.如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较高的临界值
C.确定明显微小错报临界值不需要注册会计师运用职业判断
D.注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%~5%
30.下列各项中，注册会计师可能对继续执行审计业务的能力产生怀疑的有（）。

A.对被审计单位治理层的胜任能力存有重大疑虑
B.对被审计单位管理层的诚信存有重大疑虑
C.被审计单位没有针对舞弊和侵占资产设置相关的控制
D.注册会计师在审计过程中发现重大且广泛的舞弊
31.注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（）。

A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
B.在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如重要性水平的确定
C.在执行控制测试时利用内部审计的工作
D.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险
32.下列情形中，涉及到注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（）。

A.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控
制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围B.由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
C.注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
D.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
33.下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有（）。

A.评估的重大错报风险
B.审计证据适用的期间或时点
C.计划获取的保证程度
D.确定的重要性水平
34.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
35.下列情况中，注册会计师认为不应利用内部审计工作的有（）。

A.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
B.内部审计活动与注册会计师审计无关
C.内部审计没有采用系统、规范化的方法
D.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
36.下列选项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（）。

A.会计师事务所的风险评估程序
B.业务执行
C.相关职业道德要求
D.客户关系和具体业务的接受与保持
37.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（）
A.一个账户余额
B.交易中的一个记录
C.每个货币单元
D.一笔交易
38.下列关于明显微小的错报的说法中，错误的有（）。

A.明显微小即不重大
B.注册会计师不需要累积明显微小的错报
C.明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%
D.注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值
39.下列各项中，属于审计业务三方关系人的有（）。

A.注册会计师
B.预期使用者
C.被审计单位的管理层
D.审计业务的委托方
40.下列关于对违反法律法规行为责任的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B.注册会计师应就被审计单位遵守法律法规的规定获取充分、适当的审
计证据
C.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
D.考虑到法律法规对被审计单位产生影响的范围，注册会计师在整个审计过程中均应保持职业怀疑
41.下列各项中属于审计抽样的基本特征的有（）。

A.可以运用概率论计量抽样风险
B.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论
42.下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有（）。

A.在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对
B.注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函
C.注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
D.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出
43.在集团财务报表审计业务中，如果集团项目组已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括（）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
C.对一个或多个账户余额实施审计
D.实施特定程序
参考答案
1.D
2.B
3.D
4.D
5.C
6.C
7.C
8.C
9.B
10.C
11.B
12.D
13.D
14.D
15.C
16.B
17.D
18.C
19.A
20.A
21.D
22.C
23.A
24.A
25.C
26.ABD
27.ABCD
28.ABCD
29.BC
30.ABCD
31.AC
32.ACD
33.ACD
34.BC
35.ABCD
36.ABCD
37.ABCD
38.AC
39.ABC
40.ACD
41.BCD
42.ABCD
43.ABCD。