第一章 银行会计 总论

一、银行会计的对象
定义：银行会计核算和监督的内容。即会计要素： 资产 ：流动资产与非流动资产 负债：流动负债与非流动负债 所有者权益：实收资本/股本、资本公积、留存收益
收入——利息收入、手续费收入、贴现利息收入、行业 往来收入、汇兑收益和其他业务收入 费用——利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、 各种准备金、期间费用 利润——利润总额=营业利润+营业外收支净额 利润净额
特点： 、 特点：1、统一性
2、综合性 、算前提
——会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
二、核算基础——权责发生制
三、核算要求——8条信息质量要求
会计方法：会计核算方法
会计分析方法 会计检查方法 会计预测决策方法等
会计核算方法：设置会计科目、复式记账、审核和
四、会计账簿与账务处理程序
（一）会计账簿 分户账——甲、乙、丙、丁 总 账 序时账簿——现金收入日记账、现金支出日记账 登记簿 （二）账务处理程序
第五节 银行会计工作的组织
一、会计机构
实行分支行制：会计司（总行） 会计 （分行） 会计 （ / 支行） 会计 （ / 支行） 立 核 算 会计机构 会计 （ ） 会计 独
总论
一.金融机构体系
定义:是指银行、非银行金融机构的体系结构，以及
构成这一体系的各银行和非银行金融机构的职 责分工和相互关系。
体系：中央银行、政策银行、国有商业银行、股份
制商业银行、地方银行及非银行金融机构
二、银行会计的定义
银行会计是以货币为主要计量单位,采用专门的方 法和程序,对银行的经营活动过程进行连续、全面、系 统、综合的核算和监督，为银行的管理者和有关方面 提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等会计 信息的一门专业会计。
填制凭证、登记账簿、财产清查、 成本计算、编制会计报表
一、会计科目
定义：是对银行会计核算对象按经济内容进行分类 核算的项目。它是设置账户，对其对象进行分门别类 核算和监督的一种专门方法 。 分类： 1、按经济内容来分，分为资产类、负债类、资产 负债共同类、所有者权益类、损益类。 2、按其与资产负债表的关系，分为表内科目和表 外科目
二、会计法规
1、会计法 2、企业会计准则——基本准则 ——具体准则
三、银行会计工作的劳动组织
——专柜制 ——柜员制
总之，银行会计的特殊性：
1、会计科目：共同科目常见、表外科目与表内科目 共存 2、记账方法：单式计帐法和复式记账法并用 3、账簿设置和账务组织：会计科目日结单、日计表、 余额表及每日轧账
二、记账方法
单式记账法：“收、付”为记账符号，表外科目 复式记账法——借贷记账法：表内科目
三、会计凭证
定义： 分类：1、按其来源，分为原始凭证与记账凭证 2、按会计科目是否单一，分为单式记账凭证 复式记账凭证 特点：单式凭证
特别需要注意下列问题：
1、会计凭证的填制与审核 2、会计凭证的传递与保管 3、空白凭证的保管