浅谈企业集团财务公司的具体运作.doc

浅谈企业集团财务公司的具体运作-
【摘要】大型企业集团设立财务公司，可通过对集团公司内部的集中管理，提高内部资金、资源的使用效率，达到优化集团公司资源配置、改进现金流的目的。

【关键词】财务公司;企业集团;资金集中管理
企业管理的核心在于财务管理，财务管理的核心在于资金管理，资金管理的核心在于集中管理。

对于企业集团公司而言，在其内部成立财务公司，可通过对集团公司内部的集中管理，提高内部资金、资源的使用效率，辅之以一定的投资、融资等手段，达到优化集团公司资源配置、改进现金流的目的。

一、财务公司在资金管理方面的作用
大型企业集团的成员单位通常在当地银行里都有结算备用金或铺底资金，效益好的单位合计总量很大。

对整个集团而言，往往是一个成员单位有钱，另一个成员单位就没有钱，没有钱的成员单位为了支付当期的账款，就必须从商业银行融资，而存款多的成员单位只能获得很低的存款利息，对企业而言，融资成本要大于存款收益。

所以当一个集团成员单位较多时，通过银行办理转账结算很不经济。

如果利用财务公司统一对内清算，对外支付结算，即可以节省结算备用金、铺底资金，又可以降低交易成本和筹资成本。

由于内部的轧差，净现金流就会得到很大的改善，可以从负结算净现金流改善为零结算净现金流。

如果财务公司可以代理所有成员单位对外进行结算支付，效果和作用会更加明显。

财务公司除了降低企业财务成本、优化现金流以外，还可通过资金集中管理，起到以前集团结算中心不能起到的、对成员
单位的经营状况和财务信息的监控作用。

结算和清算本身就是一面重要的风险监控镜，通过内部往来结算和对外支付，财务公司可独立帮助集团了解每一个部门、每一个成员单位在支付风险上的变化，判断客户发展，经营发展以及市场营销等方面的风险，成员单位占用资金多少、单位资金使用好坏，交易对手风险大小等。

财务公司使集团公司对成员单位的跟踪问责、科学考绩有了坚实基础和强有力的手段。

资金的集中管理还能为集团对外争取整体利益创造优越的条件，企业集团要提升竞争力，不但是要熟悉经营管理的国内、国际市场环境，还要熟悉货币市场环境，资本市场和债务市场环境。

例如，集团发行的企业债，要考虑在国内募集还是在国外募集，是公募还是私募，是短期债还是长期债，如何与评级公司、审计事务所、商业银行、投资银行打交道等，财务公司可从维护集团公司利益的角度来自主选择投资银行，选择评级公司和审计事务所，选择募集资金时的各种社会中介，增强集团公司对外的谈判能力。

以下以阳泉煤业集团财务公司为例，来阐述财务公司在实践中如何具体运作，希望能对企业集团设立财务公司及工作开展提供一些借鉴及参考。

二、财务公司的具体运作以阳煤集团财务公司为例
阳煤集团财务有限责任公司(以下简称阳煤财务公司)成立于2009年，前身是集团内部的结算中心，作为阳煤集团资金集中管理的平台，本着依托集团、服务集团的理念，利用先进的技术手段和电子网络，根据集团产业的特点和现金流入流出的规律，探索出了符合集团公司资金管理要求和服务集团产业发展方向的结算模式。

财务公司作为一个非银行金融机构组织，无论是
业务的开展还是本身的管理，即要受到其上级公司的领导指挥，又要受来自银监局、中国人民人行的监管，在双重监管下开展工作。

由于财务公司无法实现对企业在集团外的存款业务，因此其存款创造功能受到限制，财务公司尽量使集团的内部交易资金体内循环这也是财务公司负债管理的关键，这样可使成员单位资金划转的效率提高，加快资金的流速，减少在途资金，降低支付成本。

同时，资金在财务公司的内部划转降低了财务公司的日常备付头寸，使得财务公司能利用闲置的资金，通过存放同业，合理运作，提高资金的使用效率，增加资金的收益。

成立财务公司是集团公司健康发展的需要，财务公司的目标和集团公司的整体目标是完全一致的，但它又是独立的，必须善于处理好二者之间的关系。

对财务公司而言，可以有自身的利润指标，但必须符合实际。

设立财务公司的根本目的是提高整个集团公司的资金利用水平与效率，进而提升集团对整体资源的利用效率。

因而对财务公司来讲，要算两笔账，一是集团减资增效账，二是公司风险调节后的资产回报帐，不能让财务公司盲目追求直观的经济效益和自己本身利润而偏离了最初的目标。

集团公司要对财务公司在集中集团内部的资源资金上给予适当支持，财务公司为集团的成员单位服务，如果没有集团公司的有力支持，就没有办法有效集中集团成员单位的资金。

比如统收统支、进行资金集约化的管理，都要集团公司下文件，财务公司自身没办法做到这一点。

各成员单位与当地金融机构联系密切，长期得到金融机构的服务和支持，突然要求他们转回来，抵触情绪不可避免。

另外，在建设网络时，会有很大的管理和技术难题，必须依靠集团公司的技术管理部门和行政管理部门才能完成这项工作。

三、结论
阳煤财务公司成立一年来，重点是资金账户的清理整顿，通过和成员单位及其开户银行多层次、多方位的沟通，统一思想，达成共识，通过采用先煤炭后非煤，先本地后异地的方案开展账户的集中管理，坚持上线一批、巩固一批、推进一批的原则，资金集中在集团公司所属各类产业和各异地单位全面推开，由于阳煤集团的强势发展扩张势头迅猛，目前，各开户的成员单位及其开户银行覆盖了山西、河北、山东、北京等地区。

此外，多元化的发展，打造山西第一、中国五强、世界最具有影响力的煤化工集团更需要财务公司对资金上的管理上一个台阶。

财务公司在确保资金安全的前提下，必须构建优质、便捷的资金结算平台，同时为成员单位提供便捷一站式服务是财务公司各项工作的基础，也是资金管理的前提，坚持方便成员单位结算，全年共办理成员单位结算业务65354笔，其中：柜台业务3094笔，网上结算业务62260笔，基本实现了成员单位异地业务本地化，本地业务桌面化，通过网络的支付，大大提高了劳动效率。

集中可以产生规模效益，专业化有利于提高运作效益。

可见，企业集团是财务公司存在的前提，资金的集中管理是财务公司存在的基础，设立财务公司就是依靠市场与行政相结合的手段，管好自己的钱，用好自己的钱，达到提高整个资源使用效率的目的。

财务公司一定要为企业集团和成员单位服务好，真正的做到立足集团资金融通，强化资金的集中管控。

摘要：审计在一个企业集团之中占据着十分重要的地位，是关系着企业能否稳步前进的基础条件。

特别是进入市场经济之后企业集团的竞争增强，审计就更为重要。

存货审计是企业集团审计工作的一个重要内容。

搞好存货的审计工作，才能够有效的防止企业的资产流失与企业中存货潜亏。

本文就是从企业集团存货审计的现状入手，分析现阶段存货审计存在的问题，并给出有效策略建议。

关键词：企业集团；存货审计；问题；策略
一、前言
企业集团要在激烈的竞争中站稳脚并有所发展，就要增强自身的实力。

搞好审计是增强企业实力的一个重要方面，因此加强企业集团的审计迫在眉睫。

审计工作的主要内容就是强化企业存货审计，企业的存货包括多方面的内容，主要涉及到自制的半成品、产成品，能够直观的反映出企业集团的生产经营和流动资金的运转情况。

搞好了存货审计工作，才能够真实反映出企业集团的现状，也能反映企业利润的真实情况。

但是，企业集团的存货审计存在多方面的问题，必须要根据现状制定出合适的策略。

二、企业集团存货审计问题
要分析企业集团存货审计的问题，就要着眼于存货审计的现状。

从现状中可以看出存在的一些不足和需要完善之处。

事实上，存货是企业生产与销售的基础物料，在整个企业集团中的地位是不言而喻的。

它不仅仅在于占用资金较大、品种繁多，而且存货也是关系着企业集团的利润的体现。

因此，现阶段的存货审计是审计中最重要也是最困难的部分。

1.存货的变化性较大
企业集团的存货流动性大、周转性快，它的存在形式经常发生着不同的变化，但是无论怎么变化，它都会存在于企业的生产经营之中，而且有一些存货还会随着企业工艺变化发展有规律的变化。

就因为存货的变化性较大，为会计的核算带来了较大难处。

主要体现在存货的账项较多，其中的真实性和正确性都会影响到会计的账项。

这样，就会造成存货对企业集团资产真实性比较隐蔽的影响，稍有不慎就会出现弊端与潜亏。

存货的品种繁多
企业集团中的存货品种是各种各样的，不但品种多样而且计量单位也各不相同，就是审计人员监盘出来的也可能只是所有存货中的一部门。

而且有时候审计人员不尽心的话，监盘就不能实现，抽查盘点更是流于形式。

而且，有时候审计人员根本没有实地核查，而是凭主观的判断弄出数据。

这样的数据疏漏较大，给账实核对带来相当大的困难和难度。

但是如果要对企业集团的存货进行彻底的清查，不仅耗费较多的时间，还要耗费大量的人力。

存货的库存样式繁多
企业集团中的存货库存方式相当多，一般分为在途存货、委托代销存货以及委托加工的存货几种。

这些都是存放在不同的地方，而且存放的数量也在时刻发生着变化。

比如，企业库房存放着某种原材料，每天生产的时候都在不停的消耗。

审计人员要出外去调查取证，路途遥远不说，花费也较大，并且成本也相当高。

有的时候其他单位不给于支持和配合，甚至串通起来刻意隐藏存货数量，这样的存货审计出来的证据也难以保证。

存货内控较弱
事实上，很多企业集团的内部存货控制环节是比较薄弱或者是失效的，人员的分工也并没用按照职责的分离以及相互牵制的原则，有时候还存在各级人员串通起来共同作弊等现象。

这些都易造成存货的账务与仓库中的保管帐虚假、混乱或者丢失，造成库存的真实情况不能查实。

三、企业集团存货审计问题的策略
确实，现实中的企业集团存货审计存在较大的问题。

这就要
求存货审计人员具有一定的审计技巧，具有丰富的实务经验，才能用专业判断与综合分析能力做好存货审计。

1.不放过任何疑点
审计人员是审计的时候肯定会发现疑点，这就要求审计人员持之以恒的解开疑点。

虽然在解疑过程之中会遇到多方面的困难，但审计人员必须要克服困难弄清真相。

存货审计的时候要以实地的盘点为主，对那些价值较高的存货项目要作为抽查的重点。

审计人员事前要了解清楚被审计单位基本的情况与存货的状况。

然后派出有经验的审计人员专门负责存货的审计工作。

在抽查的时候，审计人员要亲自计数防止空报与虚报，还要对抽查结果和被审计单位盘点的记录核对，要防止出现遗漏或者
重复盘点等现象发生。

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