复式记账与借贷记账法原理PPT学习教案
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★账户中的期初 余额为假定，见 教材P. 34
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
3.借贷记账法的试算平衡 （1是）指基根据本会概计念等式的平衡原理，按照记账规
则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账 户记录的正确性、完整性的方法。
库存现 金
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额 的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不 会存在平衡关系。
第32页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相 等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发 生额之间一般不会存在平衡关系。
关于经济业务的类型
——基于经济业务影响会计等式中的要素的分类
类型一：影响 等式双方要素 ，双方同增，
如例1
类型二：影响 等式双方要素 ，双方同减，
如例2
经济业 务经济业务经 济业务
资产 ＋ 费用 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 ＋ 收入
类型三：只影响
类型四：只影响
等式左方要素，
等式右方要素，
有增有减，如例
( 所 有 者 权 益类账 户)
银行存款
借方
贷方
×××
×××
×××
×××
实收资本
借方
贷方
第19页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
[例4]资产内部有增如有企业减收。回前
欠的购货款160 000元，存入银行。
( 资 产 类账 户)
( 资 产 类 账户)
应收账款
借方
贷方
×××
( 3 ) 1 60 0 00
银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
“试算平衡表”的局限性
以上试算表中各自借方数额合计数与其 贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正 确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少 记、方向记反和科目写错等记账错误难以发 现。这些错误应运用其他方法检查核对方能 奏效。
②负债、所有者权益、收入和利 润类账户结构
登记减少额
借方
登记增加额
贷方
期初余额
期末余额
★重要说明：收入类账户一般没有期末余额， 也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账 户的当期发生额全部转入利润类账户）
第14页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
2 .借贷记账法的记账规则 （1）基本内容
实收资本 50 000 每笔业
例2
短期借款 60 000
银行存款 60 000 务的借
贷方发
例3
银行存款160 000
应收账款160 000 生额都
例4
应付账款 90 000
短期借款 90 000 是相等
发生额合计
360 000
360 000 的。
重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分 别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以 双方合计数也必然相等。
第26页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡方法 —编制“总分类账户发生额试
算平衡表2－表1 ”
举 例 中 本 期 所有有 发生额 的账户
每 个 账 户 的 借贷方 发生额
所 有 账 户 借 方发生 额的合 计
第27页/共36页
所 有 账 户 贷 方发生 额的合 计
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
②余额平衡法
含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余 额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。
平衡公式：
库存现 金
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡原理—会计等式的平衡原理
第29页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡方法
—编制表2－“2 总分类账户余额试算平
衡表
20x3
所有
本期
期末
各账
有余
户期
额的
末的
账户
余额
390 000
期末所有账户借方余额
390 000
期末所有账户贷方余额
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总， 才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不 会存在平衡关系。
第31页/共36页
例
库存现金
借
贷
增加数 减少数
管理费用
借
贷
增加数 减少数
第11页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
对负债类、所有者权益类、收 入类和利润类账户的含义
例
应付账款
借
贷
减少数 增加数
实收资本
借
贷
减少数 增加数
主营业务收入
借
贷
减少数 增加数
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本年利润
借
贷
减少数 增加数
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（2）借贷记账法的账户结构
基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 可分为如下两类：
①资产、费用类账户结构
登记增加额
登记减少额
借方
贷方
期初余额
期末余额
★重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有
期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生 额全部结转入利润类账户）
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
借方
贷方
※ 权益既包括所有者权益，也包括债权人 权益（负债），本例指前者。 ※本例为等式双方要素同时增加。 ※等式双方要素同时增加还有资产与负债同 增和资产与收入同增等情况。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
资产与负债同增。资产与收入
同增资。产与负债同增。如企业购入材料货款
未付。
有增有减，如例
3
4
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（2）借贷记账法记账规则应用例
示
资产与权益同时增加。如企业收到投
资者投入的资本金50 000元存入银行。
[实例收资2本] (所有者权益类账户)
( 资 产 类 账户)
借方
贷方
( 1 ) 5 0 0 00
(1) 50 000
银行存款
如以银行存款60
。
( 资 产 类账 户)
( 负 债 类 账户)
银行存款
借方
贷方
×××
(2) 60 000
(2) 60 000
000元归还银行短期借款
短期借款
借方
贷方
※ 本例中的“权益”是指债权人权益。
※ 本例为等式双方要素同时减少。
※ 有些业务会表现为资产与所有者权益同时
减少，如退还投资者投资。
( 资 产 类账 户)
( 负 债 类账 户)
( 资 产 类 账户)
应付账款
借方
贷方
原材料
借方
贷方
××× ×××
资产与收入同增。如企业销售产品收
到货款。
( 收 入 类账 户)
( 资 产 类 账户)
主营业务收入
借方
贷方
××× ×××
银行存款
借方
贷方
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
[例3]资产与权益同时减少。
复式记账与借贷记账法原理
会计学
1
第三章 复式记账 学习目标：
复式记账的基本原理 借贷记账法 运用借贷记账法处理经济业务的方法
第1页/共36页
第三章 复式记账 重点难点导航
本章重点：记账方法的要素和种类、单式记账的特 点、复式记账的特点和作用，借贷记账法的历史及 理论依据 本章难点：会计分录的编制，试算平衡原理
（2）基本方法 ①发生额平衡法
含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增 加额合计数和减少额合计数之间的平衡。
平衡公式： 库存现金
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡原理：借贷记账法的记账规则
—有借必有贷，借贷必
相等。 业务
例1
借方发生额 银行存款 50 000
贷方发生额
注意:
（二）复式记账的优点
1.可以全面、系统地反映企业的经济业务 ；(全面登记)
2.可以更好地反映经济业务的来龙去脉; ( 增减分明)
3.可以将账户之间的内在联系有机地联结 起来。(账户对应)
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 （一）借贷记账法的定义
借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业 务的一种复式记账方法。
复式记账方法的一种 以“借”、“贷”作为其记账符号 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用 来表示“增加”或“减少”。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（二）借贷记账法的内容
1.借贷记账法的记账符号与账户结 构应与借款、贷款严格区别！
(1)主记要账作用符—号——表示—““增借加””或与““减少贷””；。
( 3 ) 1 6 0 0 00
银行存款
借方
贷方
※ 本例为等式左方资产要素内部增减。
※ 有些业务会表现为资产、费用要素之间有 增有减。如企业将购入的材料用于产品生产。
( 资 产 类账 户)
( 费 用 类 账户)
原材料
借方
贷方
×××
×××
×××
生产成本
借方
贷方
第20页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第34页/共36页
本节结束 谢谢
第35页/共36页
有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
业务1 ×× 业务2 ×××
业 务 2 × × × 业 务1 × ×
(账户名称)
借方
贷方
(账户名称)
借方
贷方
借贷必相等
★借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规 则在账户中加以记录！
第15页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第10页共36页对资产类费用类账户的含义对资产类费用类账户的含义第三章第三章第一节第一节复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法库存现金贷增加数减少数增加数减少数第11页共36页对负债类所有者权益类收对负债类所有者权益类收入类和利润类账户的含义入类和利润类账户的含义第三章第三章第一节第一节复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法应付账款贷减少数增加数实收资本贷减少数增加数主营业务收入贷减少数增加数本年利润贷减少数增加数第12页共36页22借贷记账法的借贷记账法的账户结构账户结构基本含义
。 采用复式记账法应做如下登记。
第4页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
单式记账法简介
单式记账法是指只对每一项经济业务，
一般只在一个账户中进行记录的记账方法。
如上例采用单式记账法登记为：
不予登记
单式记账
★单式记 账法一般 只反映货 币资金及 债权债务 的增减变 动，对财 物、费用 等不设账 户核算。
第5页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
单式记账法的缺点：
1.会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相 互联系,不能全面、系统的反映经济业务之间 的来龙去脉；
2. 账户之间的记录没有必然联系，不便于检查 账户记录的正确性。
因此,单式记账法早已被复式记账法所取代。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第2页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
一、复式记账法 （一）复式记账法的定义
复式记账法是对每一项经济业务发生时 所引起的会计要素数量的增减变化，以相等 的金额同时在两个或两个以上联系的账户中 进行全面登记的一种记账方法。
第3页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
[例1]某企业用其银行存款1 000元购买原材料
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
债权人将其借款转为向企业投资。
( 所 有 者 权益类 账户)
( 负 债 类 账户)
借方 实收资本 ×××
×××
贷方 ×××
借方 长期借款
贷方
原来企业 借入款项
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（3）以上业务举例在账户中的登 记情况
[例5]权益内部有增如有企业减从。银行
借入短期借款90 000元直接偿还前欠远航公
司的货款。
( 负 债 类账 户)
( 负 债 类 账户)
借方 短期借款 ( 4 ) 9 0 0 00
贷方 (4) 90 000 ×××
应付账款
借方
贷方
※ 本例为等式右方要素内部增减。
※ 该例属于负债要素内部有增有减。
※ 权益内部增减有时也会表现为负债与所有者 权益之间的有增有减。如债权人将其借款转为 向企业投资。
表示账户中的登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
符号含义的双重性：
每个符号既表示 “增加”，又表示 “减少”。对于反映不同会计要素所设置 的六类账户，其含义有特别界定。
第10页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
对资产类、费用类账户的含义
第23页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
3.借贷记账法的试算平衡 （1是）指基根据本会概计念等式的平衡原理，按照记账规
则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账 户记录的正确性、完整性的方法。
库存现 金
第24页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额 的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不 会存在平衡关系。
第32页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相 等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发 生额之间一般不会存在平衡关系。
关于经济业务的类型
——基于经济业务影响会计等式中的要素的分类
类型一：影响 等式双方要素 ，双方同增，
如例1
类型二：影响 等式双方要素 ，双方同减，
如例2
经济业 务经济业务经 济业务
资产 ＋ 费用 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 ＋ 收入
类型三：只影响
类型四：只影响
等式左方要素，
等式右方要素，
有增有减，如例
( 所 有 者 权 益类账 户)
银行存款
借方
贷方
×××
×××
×××
×××
实收资本
借方
贷方
第19页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
[例4]资产内部有增如有企业减收。回前
欠的购货款160 000元，存入银行。
( 资 产 类账 户)
( 资 产 类 账户)
应收账款
借方
贷方
×××
( 3 ) 1 60 0 00
银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
“试算平衡表”的局限性
以上试算表中各自借方数额合计数与其 贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正 确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少 记、方向记反和科目写错等记账错误难以发 现。这些错误应运用其他方法检查核对方能 奏效。
②负债、所有者权益、收入和利 润类账户结构
登记减少额
借方
登记增加额
贷方
期初余额
期末余额
★重要说明：收入类账户一般没有期末余额， 也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账 户的当期发生额全部转入利润类账户）
第14页/共36页
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
2 .借贷记账法的记账规则 （1）基本内容
实收资本 50 000 每笔业
例2
短期借款 60 000
银行存款 60 000 务的借
贷方发
例3
银行存款160 000
应收账款160 000 生额都
例4
应付账款 90 000
短期借款 90 000 是相等
发生额合计
360 000
360 000 的。
重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分 别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以 双方合计数也必然相等。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡方法 —编制“总分类账户发生额试
算平衡表2－表1 ”
举 例 中 本 期 所有有 发生额 的账户
每 个 账 户 的 借贷方 发生额
所 有 账 户 借 方发生 额的合 计
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所 有 账 户 贷 方发生 额的合 计
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
②余额平衡法
含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余 额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。
平衡公式：
库存现 金
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡原理—会计等式的平衡原理
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡方法
—编制表2－“2 总分类账户余额试算平
衡表
20x3
所有
本期
期末
各账
有余
户期
额的
末的
账户
余额
390 000
期末所有账户借方余额
390 000
期末所有账户贷方余额
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总， 才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不 会存在平衡关系。
第31页/共36页
例
库存现金
借
贷
增加数 减少数
管理费用
借
贷
增加数 减少数
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
对负债类、所有者权益类、收 入类和利润类账户的含义
例
应付账款
借
贷
减少数 增加数
实收资本
借
贷
减少数 增加数
主营业务收入
借
贷
减少数 增加数
第12页/共36页
本年利润
借
贷
减少数 增加数
第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（2）借贷记账法的账户结构
基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 可分为如下两类：
①资产、费用类账户结构
登记增加额
登记减少额
借方
贷方
期初余额
期末余额
★重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有
期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生 额全部结转入利润类账户）
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
借方
贷方
※ 权益既包括所有者权益，也包括债权人 权益（负债），本例指前者。 ※本例为等式双方要素同时增加。 ※等式双方要素同时增加还有资产与负债同 增和资产与收入同增等情况。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
资产与负债同增。资产与收入
同增资。产与负债同增。如企业购入材料货款
未付。
有增有减，如例
3
4
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（2）借贷记账法记账规则应用例
示
资产与权益同时增加。如企业收到投
资者投入的资本金50 000元存入银行。
[实例收资2本] (所有者权益类账户)
( 资 产 类 账户)
借方
贷方
( 1 ) 5 0 0 00
(1) 50 000
银行存款
如以银行存款60
。
( 资 产 类账 户)
( 负 债 类 账户)
银行存款
借方
贷方
×××
(2) 60 000
(2) 60 000
000元归还银行短期借款
短期借款
借方
贷方
※ 本例中的“权益”是指债权人权益。
※ 本例为等式双方要素同时减少。
※ 有些业务会表现为资产与所有者权益同时
减少，如退还投资者投资。
( 资 产 类账 户)
( 负 债 类账 户)
( 资 产 类 账户)
应付账款
借方
贷方
原材料
借方
贷方
××× ×××
资产与收入同增。如企业销售产品收
到货款。
( 收 入 类账 户)
( 资 产 类 账户)
主营业务收入
借方
贷方
××× ×××
银行存款
借方
贷方
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
[例3]资产与权益同时减少。
复式记账与借贷记账法原理
会计学
1
第三章 复式记账 学习目标：
复式记账的基本原理 借贷记账法 运用借贷记账法处理经济业务的方法
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第三章 复式记账 重点难点导航
本章重点：记账方法的要素和种类、单式记账的特 点、复式记账的特点和作用，借贷记账法的历史及 理论依据 本章难点：会计分录的编制，试算平衡原理
（2）基本方法 ①发生额平衡法
含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增 加额合计数和减少额合计数之间的平衡。
平衡公式： 库存现金
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
平衡原理：借贷记账法的记账规则
—有借必有贷，借贷必
相等。 业务
例1
借方发生额 银行存款 50 000
贷方发生额
注意:
（二）复式记账的优点
1.可以全面、系统地反映企业的经济业务 ；(全面登记)
2.可以更好地反映经济业务的来龙去脉; ( 增减分明)
3.可以将账户之间的内在联系有机地联结 起来。(账户对应)
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 （一）借贷记账法的定义
借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业 务的一种复式记账方法。
复式记账方法的一种 以“借”、“贷”作为其记账符号 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用 来表示“增加”或“减少”。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
（二）借贷记账法的内容
1.借贷记账法的记账符号与账户结 构应与借款、贷款严格区别！
(1)主记要账作用符—号——表示—““增借加””或与““减少贷””；。
( 3 ) 1 6 0 0 00
银行存款
借方
贷方
※ 本例为等式左方资产要素内部增减。
※ 有些业务会表现为资产、费用要素之间有 增有减。如企业将购入的材料用于产品生产。
( 资 产 类账 户)
( 费 用 类 账户)
原材料
借方
贷方
×××
×××
×××
生产成本
借方
贷方
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第34页/共36页
本节结束 谢谢
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有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
业务1 ×× 业务2 ×××
业 务 2 × × × 业 务1 × ×
(账户名称)
借方
贷方
(账户名称)
借方
贷方
借贷必相等
★借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规 则在账户中加以记录！
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
第10页共36页对资产类费用类账户的含义对资产类费用类账户的含义第三章第三章第一节第一节复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法库存现金贷增加数减少数增加数减少数第11页共36页对负债类所有者权益类收对负债类所有者权益类收入类和利润类账户的含义入类和利润类账户的含义第三章第三章第一节第一节复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法应付账款贷减少数增加数实收资本贷减少数增加数主营业务收入贷减少数增加数本年利润贷减少数增加数第12页共36页22借贷记账法的借贷记账法的账户结构账户结构基本含义
。 采用复式记账法应做如下登记。
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单式记账法简介
单式记账法是指只对每一项经济业务，
一般只在一个账户中进行记录的记账方法。
如上例采用单式记账法登记为：
不予登记
单式记账
★单式记 账法一般 只反映货 币资金及 债权债务 的增减变 动，对财 物、费用 等不设账 户核算。
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单式记账法的缺点：
1.会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相 互联系,不能全面、系统的反映经济业务之间 的来龙去脉；
2. 账户之间的记录没有必然联系，不便于检查 账户记录的正确性。
因此,单式记账法早已被复式记账法所取代。
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第三章 第一节 复式记账与借贷记账法
一、复式记账法 （一）复式记账法的定义
复式记账法是对每一项经济业务发生时 所引起的会计要素数量的增减变化，以相等 的金额同时在两个或两个以上联系的账户中 进行全面登记的一种记账方法。
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[例1]某企业用其银行存款1 000元购买原材料
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债权人将其借款转为向企业投资。
( 所 有 者 权益类 账户)
( 负 债 类 账户)
借方 实收资本 ×××
×××
贷方 ×××
借方 长期借款
贷方
原来企业 借入款项
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（3）以上业务举例在账户中的登 记情况
[例5]权益内部有增如有企业减从。银行
借入短期借款90 000元直接偿还前欠远航公
司的货款。
( 负 债 类账 户)
( 负 债 类 账户)
借方 短期借款 ( 4 ) 9 0 0 00
贷方 (4) 90 000 ×××
应付账款
借方
贷方
※ 本例为等式右方要素内部增减。
※ 该例属于负债要素内部有增有减。
※ 权益内部增减有时也会表现为负债与所有者 权益之间的有增有减。如债权人将其借款转为 向企业投资。
表示账户中的登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
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符号含义的双重性：
每个符号既表示 “增加”，又表示 “减少”。对于反映不同会计要素所设置 的六类账户，其含义有特别界定。
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对资产类、费用类账户的含义