全面预算管理体系和实施61页PPT

职能部门或责任单位 3.根据需要调整或修订预算
负责人
4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度
5.仲裁有关预算冲突
CFO（财务总监）
组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。
财务部门 其他职能部门
财务经理或财务主管、 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的
预算管理人员
实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、 考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调
并处理预算管理中的问题。
职能部门负责人及预 编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行
算管理人员
情况。
作业单位
业务部门、车间班组 提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核
负责人及有关人员
和分析本单位预算执行情况。
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第九页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
温州中环正源水务有限公司-预算编制
什么是预算？
预算是企业 经营活动的数量 计划，它确定企业 在预算期内为实 现目标所需的资源 和应进行的活动。
1. 什 么 叫 预 算 ？
目标
预算管 理
风险
资源
外部编辑于星期一：二十一点 二十七分。
温州中环正源水务有限公司-预算编制
3
预算的本质特征
•它预测了企业的盈利潜力；
返回利润表
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
管理费用预算表
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 …
项目 职工薪酬 保险费 折旧费 无形资产摊销 长期待摊费用 修理费 业务招待费 差旅费 办公费 税金 绿化费 聘请中介机构费 董事会费 党团活动费 警卫费 电话费 研究与开发费 其他
项目
月份
合计
2012年完成
14.18 1102.11
165.00
2.39 244.98 875.09 79.36 70.17 11.88 18.33
1.30
2584.79
返回营业成本表
全面预算管理培训 返回利润表
18
2013年计划
20.00 1164.00
168.06
6.00 205.00 935.00 300.00 88.00 12.00 19.00
吨
879 908
65 405
25
564
746
482
756
199
477
694
01
万 381.6 358.0 372.4 371.5 386.6 381.4 388.6 414.5 371.1 382.1 374.6 382.9 4565.8
元
119
722
124
952
255
797
554
333
928
364
6. 公司全面预算管理模式
9
预
下
编
汇
自上
算
达
制
总
而下
目
指
预
平
标
标
算
衡
自下
作
而上
业
分
析
提
上
出
下
预
协
算
商
全面预算管理培训
汇
预
总
算
平
目
衡
标
第十页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
温州中环正源水务有限公司-预算编制
目
录
1.
全面预算管理概述
2 预算编制程序和方法
3.
预算执行、控制、和考核
4.
全面预算管理实施
利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用
净利润（净亏损以“－”号填列） 减： *少数股东损益
项
目
全面预算管理培训
14
返回目录
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
营业收入预算表
15
1、主营业务收入
1.1污水处理收入
项目 月份 上年销售量
上年收入
上年销售单价
营业成本 其中：主营业务成本 其他业务成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用
其中：研究与开发费 财务费用
其中：利息支出 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）
投资收益（亏损以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出
051
566
765
元 / 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614 0.614
吨
万 吨
600 600
600 600
600
600
600
600
600 600
600
600 7200
元 /
吨
0.660 2
0.660 2
3. 全 面 预 算 管 理 的 作 用
5
规划未来
依据公司战略目标预见未来状况
内部沟通
纵向和横向沟通
控制现在
以预算作为控制经济活动的手段
考评业绩
以预算为标准考核部门或个人业绩
激励机制
明确目标、参与制定预算、考核标准
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
16
17 18 19
全面预算管理培训
13
财务费用预算表 利息支出表
销售费用预算表 折旧费用表 职工薪酬表
营业外收支表 所得税表
资本性支出表 固定资产报废清单
基础数据表
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利 润 预 算 表
营业收入 其中：主营业务收入 其他业务收入
本年预计
万 元
2919
242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 242 .83 .83 .83 .83 .83 .83 .83 .83 .83 .83 .83 .83 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23
污水成本预算表
返回利润表 全面预算管理培训
温州中环正源水务有限公司-预算编制
目
`录
1.
全面预算管理概述
2
预算编制程序和方法
3.
预算执行、控制和考核
4.
全面预算管理实施
1
摩根斯坦利的华尔街首席分 析师曾经这样说，“投资人最
看中公司的是它预测未来 的能力和兑现承诺的能 力，就是这两条。
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2. 预算构成内容
1
资产负债预算表
2
利润预算表
3
现金流量预算表
4
EVA预测表
5
营业收入预算表
6
营业成本预算表
6.1
制水（污水处理）成本预 算表
7
生产计划表
8 药动力计划（直接材料表）
9
营业税金及附加表
10
管理费用预算表
11 11.1 12 13 14 15
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2. 全 面 预 算 管 理 框架
规划
沟通 控制
分析
考核
激励
战略规划
预算管理组织
预算编制
预算执行 预算考核
4
修 正
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.660 2
0.6602
万 元
396 396
396 396
396
396
396
396
396 396
396
396
4753.4 4
生产计划表
全面预算管理培训 返回利润表
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第十六页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
污水处理/制水成本预算表
序号 1
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 … …
直接材料 聚合氯化铝 液氯 水费 动力费 源水 直接人工 管理人员薪酬 折旧费 修理费 无形资产摊销 药剂费 污泥外运费 化验检验费 长期待摊费用 电话费 管理费用 … 其他
2.20
2919.26
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
19
营业税金及附加预算表
2012 2013
项
目 年实 年计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
际
划
营业税
其中：水利
基金
4.57 4.8 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4 0.4
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16
生产计划表
1.1污水处理生产计划
项目 月份
单 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 日平 年度
位份
份
份
份
份
份
份
份
份
份
份
份
均
合计
水厂1
上年处理量
万 624. 589. 657. 614. 649. 642. 660. 649. 617. 630. 629. 627. 20.80 6991.
4. 预算与战略、日常经营的关系
6
外部环境分析
资本预算
企
公
业
方
司
战
长期计划
短期目标 全面预算
针
略
控制
内部条件分析
日常经营
反馈
“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。
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第七页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
温州中环正源水务有限公司-预算编制
5. 公司全面预算管理组织
7
预算管理委员会
确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。
每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编 制各自的预算草案 上下协商编制预算的过程。预算目标与实际情况的协调。
上报预算委员审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要 求），并提交董事会。 预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。
全面预算管理培训
财务 总监
财务部门
其他职能部门
作业单位
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温州中环正源水务有限公司-预算编制
8
全面预算管理组织的职责
机构或部门
主要成员
主要职责
预算管理委员会 （常设机构）
董事长或CEO、总经 1.i审议确定预算目标和政策程序
理、CFO、副总经理、 2.审定下达正式预算
17
营业成本预算表
1、主营业务成本
1.1污水处理成本
项目 月份
单 2012年 2013年 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 位 完成 计划 份 份 份 份 份 份 份 份 份
10
月 份
11
月 份
12
月 份
上年完成
万 2584.7 元 891
207 175 175 209 207 197 222 212 213 194 235 331 .93 .05 .72 .99 .49 .43 .99 .53 .60 .84 .44 .73 25 19 66 08 48 56 83 47 02 61 73 03
合计
2012年实际 203.6 14.89 16.31
11.80 19.08 35.99 13.22 42.09 108.12 38.50 3.90 3.25 6.43 14.85
0.75 532.78
返回利润表
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20
2013年预算 211.54 15.00 18.00
13.00 10.00 35.00 20.00 68.00 113.00 33.00 4.50 10.00 10.00 18.00
10
摩根斯坦利的华尔街首 席分析师曾经这样说， “投资人最看中公司的 是它预测未来的能力和
兑现承诺的能力，就是 这两条。
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第十一页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
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1. 预算编制的基本程序
11
预算协调
确定预算期
明确预算原则 测算预算目标 编制预算草案
本年预计销售 量
本年预计销售 单价
本年预计收入
单 位
1月份
2月份
3月份
4月份
5月份
6月份
7月份
8月份
9月份
10月 份
11月 份
12月 年度合
份
计
万 624.0 589.2 657.6 614.7 649.8 642.7 660.7 649.9 617.4 630.5 629.9 627.9 7595.0
吨
088
291
665 741
825
756 775
948
476
52 948
969
822
721
本年计划数
万 吨
600
600
600
600
600
600
600
600
600 600
600
600
600 7200
返回营业收入表
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第十七页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
温州中环正源水务有限公司-预算编制
复议审批
正式预算
预算修正
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第十二页，编辑于星期一：二十一点 二十七分。
温州中环正源水务有限公司-预算编制
预算编制基本程序说明
12
基本程序 预算期 预算原则 预算目标 预算草案 预算协调 复议审批 预算修正
具体说明
一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。
战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则
•它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达 数据所支持（如产量和销量）；
•一般其跨度是一年； •它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；
•预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；
•一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；
•实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。